契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人,。境內(nèi)是指中華人民共和國實際稅收行政管轄范圍內(nèi)。土地,、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。單位是指企業(yè)單位,、事業(yè)單位、國家機關(guān),、軍事單位和社會團體以及其他組織,。個人是指個體經(jīng)營者及其他個人，包括中國公民和外籍人員,。

具體的征稅范圍，在《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）第二條中有規(guī)定,，轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：（一）國有土地使用權(quán)出讓,；（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，包括出售,、贈與和交換；（三）房屋買賣,；（四）房屋贈與；（五）房屋交換,。

但是,，納稅人在取得土地的時候,，除了通過出讓方式外，還可以通過劃撥來進(jìn)行,。

而土地的劃撥，是很有中國特色的一種操作,。劃撥土地,，也指劃撥土地使用權(quán),。《劃撥土地使用權(quán)管理暫行辦法》第二條規(guī)定：劃撥土地使用權(quán),，是指土地使用者通過除出讓土地使用權(quán)以外的其他各種方式依法取得的國有土地使用權(quán),?！吨腥A人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第二十三條對劃撥土地使用權(quán)的取得途徑進(jìn)行了規(guī)定："土地使用權(quán)劃撥，是指縣級以上人民政府依法批準(zhǔn),，在土地使用者繳納補償,、安置等費用后將該幅土地交付其使用，或者將土地使用權(quán)無償交付給土地使用者使用的行為,。"’

從城市房地產(chǎn)管理法來看,，劃撥土地取得時所支付的費用很低，甚至為零,，并沒有繳納土地出讓金，并不是一種真正意義上承受國有土地使用權(quán)的行為,。所以,，我們現(xiàn)行契稅是不對劃撥方式取得土地者征稅的,。

真正征收契稅，需要等到該土地補辦出讓手續(xù)之時,。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》(財稅〔2004〕134號)第二條規(guī)定,，先以劃撥方式取得土地使用權(quán),，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的,，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用,。