一,、定義

關(guān)稅是指國家授權(quán)海關(guān)對(duì)出入關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅,。關(guān)稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級(jí)稅種，對(duì)于對(duì)外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國家而言,，關(guān)稅往往是國家稅收乃至國家財(cái)政的主要收入,。

二、特點(diǎn)

關(guān)稅是國家財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部分。它與其他稅收一樣,，具有強(qiáng)制性,、無償性和預(yù)定性。

1．關(guān)稅是一種間接稅

進(jìn)出口商墊付稅款作為成本打人貨價(jià),，關(guān)稅負(fù)擔(dān)最后便轉(zhuǎn)嫁給買方或消費(fèi)者承擔(dān),。

2．關(guān)稅具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性的特點(diǎn)

所謂強(qiáng)制性是指關(guān)稅的繳納不是自愿的,，而是按照法律無條件地履行納稅義務(wù),，否則就違反了國家法律。關(guān)稅的無償性是指關(guān)稅的取得國家不需要付出任何代價(jià),，不必把稅款返還給納稅人,。關(guān)稅的預(yù)定性是指關(guān)稅通常都是事先設(shè)計(jì)好的，一般不會(huì)隨便更改和減免,。

3．關(guān)稅有稅收主體和稅收客體

關(guān)稅的納稅人是進(jìn)出口商人,，關(guān)稅的稅收客體是進(jìn)出口貨物。關(guān)稅的征收主體是海關(guān),，這一點(diǎn)與我國其他稅收一般是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收不同,，海關(guān)代表國家負(fù)責(zé)征收管理。

4．關(guān)稅的課征范圍是以關(guān)境為界而不是以國境為界

關(guān)稅的課稅對(duì)象是“進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品”,，這里所指的是“關(guān)境”,，而不是“國境”。國境和關(guān)境是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念,。

兩者的區(qū)別在于：國境是指主權(quán)國家行使行政權(quán)力的領(lǐng)域,，也就是主權(quán)國家的領(lǐng)土范圍；關(guān)境又稱稅境,，是指一個(gè)國家的海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域,，即主權(quán)國家的關(guān)稅法令實(shí)施的領(lǐng)域，按海關(guān)合作理事會(huì)的界定,，即“一個(gè)國家的海關(guān)法令完全實(shí)施的境域”,。因此，只有在貨物和物品進(jìn)出關(guān)境時(shí),，才能對(duì)其實(shí)施征稅,。

兩者的聯(lián)系在于：如果一國既不與其他國家結(jié)成關(guān)稅同盟，也不在本國設(shè)立自由港,、保稅區(qū),，則國境與關(guān)境的概念是重疊的，兩者完全一致,；如果一國與其他國家結(jié)成關(guān)稅同盟,，實(shí)施統(tǒng)一的關(guān)稅法令和統(tǒng)一的對(duì)外稅則,，則關(guān)境就大于國境，關(guān)境內(nèi)的跨國貿(mào)易就無需繳納關(guān)稅,；如果一國政府在其境內(nèi)設(shè)立自由港,、保稅區(qū),、自由貿(mào)易區(qū)等,，則關(guān)境的概念就小于其國境，關(guān)境外而國境內(nèi)的貿(mào)易同樣必須繳納關(guān)稅,。

5．關(guān)稅有較強(qiáng)的涉外性

從形式上看關(guān)稅只是對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征稅,，所以，關(guān)稅稅則的制定,、稅費(fèi)高低只是影響本國的國際貿(mào)易,。但是，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化及貿(mào)易全球化的發(fā)展,，世界各國的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越緊密,，國際貿(mào)易關(guān)系日趨成為一種新型的政治關(guān)系，關(guān)稅政策也與經(jīng)濟(jì)政策,、外交政策,、地緣政治政策緊密地結(jié)合起來，在國際政治舞臺(tái)上發(fā)揮著重要作用,，關(guān)稅的涉外性日趨突出,。關(guān)稅稅種的設(shè)置、稅率的調(diào)整和征收辦法的改變等,，都會(huì)在不同程度上影響國際貿(mào)易往來,，影響貿(mào)易各國的政治、外交和經(jīng)濟(jì)等方面的關(guān)系,。因此,，關(guān)稅政策的制定不僅要尊重本國的實(shí)際情況，要以國內(nèi)法為依據(jù),，而且還要兼顧世界各國的利益,，尊重國際條約和國際慣例，這樣才有助于國際理解和交往,，有利于建立互利友好的國際貿(mào)易關(guān)系,。

6．關(guān)稅也是國際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的一種有效手段

高關(guān)稅必然會(huì)提高納稅人的經(jīng)營成本，直接影響其利潤水平,，反之則降低成本增加利潤,。因此，我國要利用關(guān)稅與其他國家簽訂互惠貿(mào)易協(xié)定,，在對(duì)等的條件下,，爭(zhēng)取友好貿(mào)易往來,，擴(kuò)大商品流通，互通有無,，實(shí)現(xiàn)雙方共贏,，以加強(qiáng)我國與世界各國的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，同時(shí)也堅(jiān)決地維護(hù)我國的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益,。

三,、作用

1．維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益

對(duì)進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅，表面上看似乎只是一個(gè)與對(duì)外貿(mào)易相聯(lián)系的稅收問題,，其實(shí),，一國采取什么樣的關(guān)稅政策直接關(guān)系到國與國之間的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。歷史發(fā)展到今天,，關(guān)稅已成為各國政府維護(hù)本國政治,、經(jīng)濟(jì)權(quán)益，乃至進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)重要武器,。我國根據(jù)平等互利和對(duì)等原則,，通過關(guān)稅復(fù)式稅則的運(yùn)用等方式，爭(zhēng)取國際的關(guān)稅互惠并反對(duì)他國對(duì)我國進(jìn)行關(guān)稅歧視,，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往,，擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作。

2．保護(hù)和促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

一個(gè)國家實(shí)行的是自由貿(mào)易還是保護(hù)關(guān)稅政策,，是由該國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況、國際貿(mào)易收支狀況以及參與國際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的能力等多種因素決定的,。國際上許多發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為,，自由貿(mào)易政策不適合發(fā)展中國家的情況。相反,，這些國家為了順利地發(fā)展民族經(jīng)濟(jì),，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，必須實(shí)行保護(hù)關(guān)稅政策,。我國作為發(fā)展中國家,，一直十分重視利用關(guān)稅保護(hù)本國的“幼稚工業(yè)”。促進(jìn)進(jìn)口替代工業(yè)發(fā)展,，關(guān)稅在保護(hù)和促進(jìn)我國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用,。

3．調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易

關(guān)稅是國家的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，通過稅率的高低和關(guān)稅的減免,，可以影響進(jìn)出口規(guī)模,，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。例如,，調(diào)節(jié)出口產(chǎn)品和出口產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的利潤水平,，有意識(shí)地引導(dǎo)各類產(chǎn)品的生產(chǎn),，調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可促進(jìn)國內(nèi)市場(chǎng)商品的供需平衡,，保護(hù)國內(nèi)市場(chǎng)的物價(jià)穩(wěn)定等等,。關(guān)稅對(duì)進(jìn)口商品的調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(1)對(duì)于國內(nèi)大量生產(chǎn)或即使現(xiàn)在不能大量生產(chǎn)但將來可能發(fā)展的商品,，規(guī)定較高的進(jìn)口關(guān)稅,，以削弱進(jìn)口商品的在國內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，達(dá)到保護(hù)國內(nèi)市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目的,。

(2)對(duì)于非必需品或奢侈品的進(jìn)口制定較高的關(guān)稅,，達(dá)到限制乃至禁止進(jìn)El的目的,。

(3)對(duì)于本國不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原材料,、半制成品、生活必需品或生產(chǎn)上急需的投人品的進(jìn)口,，制定較低稅率甚至免稅,，以鼓勵(lì)進(jìn)口，滿足國內(nèi)生產(chǎn)和生活的需要,。

(4)一國還可以通過關(guān)稅來調(diào)節(jié)貿(mào)易收支,。當(dāng)一國貿(mào)易逆差過大時(shí)，可以提高進(jìn)口關(guān)稅稅率或加征進(jìn)口附加稅限制進(jìn)口,，減少貿(mào)易逆差,。

4．籌集國家財(cái)政收入

從世界大多數(shù)國家尤其是發(fā)達(dá)國家的稅制結(jié)構(gòu)分析，關(guān)稅收入在整個(gè)財(cái)政收入中的比重不大,，并呈下降趨勢(shì),。但是，一些發(fā)展中國家,，其中主要是那些國內(nèi)工業(yè)不發(fā)達(dá),、工商稅源有限、國民經(jīng)濟(jì)主要依賴于某種或某幾種初級(jí)資源產(chǎn)品出口,，以及國內(nèi)許多消費(fèi)品主要依賴于進(jìn)El的國家,，征收進(jìn)出口關(guān)稅仍然是他們?nèi)〉秘?cái)政收入的重要渠道之一。我國關(guān)稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分,，新中國成立以來,，關(guān)稅為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了可觀的財(cái)政資金。目前,，發(fā)揮關(guān)稅在籌集建設(shè)資金方面的作用,，仍然是我國關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。