國際稅收協(xié)定是國際稅收重要的基本內(nèi)容，是各國解決國與國之間稅收權(quán)益分配矛盾和沖突的有效工具,。

一,、定義

國際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征納事務(wù)方面的稅收關(guān)系，本著對等原則,，通過政府間談判所簽訂的確定其在國際稅收分配關(guān)系的具有法律效力的書面協(xié)議或條約,，也稱為國際稅收條約。

二,、基本內(nèi)容

國際稅收協(xié)定一般包括以下七個(gè)主要內(nèi)容：

（一）協(xié)定適應(yīng)的范圍

1.人的適用,。一切雙邊稅收協(xié)定只適用于締約國雙方的居民，外交代表或領(lǐng)事官員的外交豁免權(quán)除外,。

2.稅種的適應(yīng),。各類稅收協(xié)定一般將所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅列為稅種適應(yīng)的范圍。

3.領(lǐng)域的適應(yīng),。一般的稅收協(xié)定規(guī)定各締約國各自的全部領(lǐng)土和水域,。

4.時(shí)間的適應(yīng)。一般國際稅收協(xié)定在締約國互換批準(zhǔn)文件后立即生效,，通常沒有時(shí)間限制,。

（二） 協(xié)定基本用語的定義

1.一般用語的定義解釋。一般用語的定義解釋主要包括“人”,、“締約國”,、“締約國另一方”、“締約國一方企業(yè)”等,。

2.特定用語的定義解釋,。特定用語對協(xié)定的簽訂和執(zhí)行具有直接的制約作用，必須對特定用語的內(nèi)涵和外延做出解釋和限定,。如“居民”,、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”等。

3.專項(xiàng)用語的定義解釋,。國際稅收協(xié)定中有一些只涉及專門條文的用語解釋,，一般放在相關(guān)的條款中附帶給定義或說明。

（三）稅收管轄權(quán)的劃分,。對各種所得征稅權(quán)的劃分,，是雙邊稅收協(xié)定中包括的一項(xiàng)主要內(nèi)容。各國對所得的征稅有不同的內(nèi)容,，涉及的所得范圍各不一樣,，但總的來看,，可分為四大項(xiàng)：一是對營業(yè)所得的征稅。對締約國一方企業(yè)的營業(yè)所得,，雙邊稅收協(xié)定奉行居住國獨(dú)占征稅的原則,；對常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤，一般規(guī)定適用來源地國優(yōu)先征稅的原則,。二是對投資所得的征稅,。國際稅收協(xié)定一般適用來源地國與居住國分享收入的原則。三是對勞務(wù)所得的征稅,。區(qū)分不同情況，對居住國,、來源地國的征稅權(quán)實(shí)施不同的規(guī)范和限制,。四是對財(cái)產(chǎn)所得的征稅。在各國所締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定中,，對上述各項(xiàng)所得如何征稅，應(yīng)有一個(gè)明確的權(quán)限劃分,，并對有關(guān)問題加以規(guī)定,。如對各項(xiàng)所得由哪方先行使稅收管轄權(quán)，先行使稅收管轄權(quán)的一方應(yīng)由什么樣的條件限制,，征稅國應(yīng)對某些收入采取什么樣的稅率征稅等,。

（四）避免雙重征稅的方法。在簽訂稅收協(xié)定時(shí),，還應(yīng)考慮采用什么樣的方法來避免對優(yōu)先行使征稅權(quán)而已征稅的那部分所得的重復(fù)征稅,。如何在免稅法、抵免法和扣除法中選擇采用方法以避免國際間重復(fù)征稅,，如果締約國雙方確定給與對方跨國納稅人的全部或部分優(yōu)惠以饒讓,，也必須在協(xié)定中列出有關(guān)條款加以明確。

（五）稅收無差別待遇原則,。稅收無差別原則在國際稅收協(xié)定條款規(guī)定中具體表現(xiàn)為：

1.國籍無差別條款,。即締約國一方國民在締約國另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與締約國另一方國民在相同情況下負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或有關(guān)條件不同或者比其更重,，禁止締約國基于國籍原因?qū)嵭卸愂掌缫暋?/p>

2.常設(shè)機(jī)構(gòu)無差別條款,。即締約國一方企業(yè)設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)， 不應(yīng)高于締約國另一方進(jìn)行同樣業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè),。

3.扣除無差別條款,。締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居民的利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他款項(xiàng),，應(yīng)與在同樣情況下支付給本國居民一樣,，準(zhǔn)予列為支出,。

4.所有權(quán)無差別條款。即資本無差別條款,，是指締約國一方企業(yè)的資本不論是全部還是部分,、直接或間接為締約國另一方一個(gè)或一個(gè)以上的居民所擁有或控制，該企業(yè)稅負(fù)或有關(guān)條件,，不應(yīng)與該締約國其他同類企業(yè)不同或比其更重要,。

（六）稅務(wù)情報(bào)交換兩個(gè)范本都規(guī)定，締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換為實(shí)施本協(xié)定的規(guī)定所需要的情報(bào),，或締約國雙方關(guān)于本協(xié)定所涉及的稅種的國內(nèi)法,，按此征稅與本協(xié)定不相抵觸的情報(bào)。

（七）相互協(xié)商程序,。締約國財(cái)政部門或稅務(wù)主管當(dāng)局之間通過締結(jié)互助協(xié)議完善相互協(xié)商程序用以解決有關(guān)協(xié)定使用方面的爭議和問題,。該程序是各稅務(wù)主管當(dāng)局之間的一個(gè)討論程序，旨在盡可能找到為各方所能接受,。