一,、定義

國際稅收是指兩個或兩個以上的國家政府憑借其政治權(quán)力,，對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系,。

這一概念包括五個方面要點(diǎn)：第一,，國際稅收是一種稅收活動；第二,，國際稅收是指一系列的稅收活動；第三,，國際稅收是指由于對跨國納稅人征稅而引起的一系列稅收活動,；第四，國際稅收是指涉及兩個或兩個以上主權(quán)國家或地區(qū)財權(quán)利益的稅收活動,；第五,，國際稅收體現(xiàn)的是涉及主權(quán)國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系,。

二、特征

稅收作為分配范疇,，其基本概念是：稅收是國家憑借其政治權(quán)力,，按照法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行無償分配,，以取得財政收入的一種形式，體現(xiàn)著以國家為主體的特定分配關(guān)系,。

從上述概念,，可以概括出國家稅收的基本特征：

第一、稅收是以國家為主體的一種特殊分配,。該特征說明的是稅收與國家的本質(zhì)關(guān)系。稅收不可能脫離國家而獨(dú)立存在,，稅收是隨著國家政權(quán)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的,，國家是征稅的主體；稅收是為了維持國家政權(quán)的需要而進(jìn)行的分配,，國家不存在，稅收就無存在的必要。

第二,、稅收是以政治權(quán)力為后盾所進(jìn)行的特殊分配,。該特征說明的是稅收征收以政治權(quán)力為依據(jù)。

第三,、稅收是在一個國家政治權(quán)力管轄范圍內(nèi)的征納關(guān)系,。該特征說明國家稅收的征稅范圍。稅收的分配主體既然是國家,，所依據(jù)的是政治權(quán)力,，而政治權(quán)力總是具體國家的政治權(quán)力。一國政府不可能超越自己的政治權(quán)力管轄范圍去向別國政府管轄下的納稅人進(jìn)行征稅,，因此，一國政治權(quán)力行使范圍只能局限于本國的管轄范圍,，即本國的國民和本國國土,，憑借這種政治權(quán)力所發(fā)生的稅收征納關(guān)系也就只能是一國政府同其管轄下的納稅人之間的征納關(guān)系。

三,、國際稅收與國家稅收的區(qū)別

第一、國際稅收作為稅收的一個分支,，它與國家稅收一樣,，都是國家憑借政治權(quán)力所進(jìn)行的一種分配。然而,，國際稅收與國家稅收是有區(qū)別的，兩者不能等同,。國家稅收是一國的政府憑借其政治權(quán)力對其所管轄范圍之內(nèi)的納稅人進(jìn)行的課征,。它沒有超越一個國家的疆界。國際稅收是兩個或兩個以上的國家政府,，對同一跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉征稅的結(jié)果,。一方面,，任何一個主權(quán)獨(dú)立國家，都不會屈從于其他國家政治權(quán)力,，接收他國的稅收管轄,；另一方面，世界上不存在一個在各國之上的超國家的政治權(quán)力，能在國際范圍內(nèi)課征稅收,。從兩個國家政府來講,，它們都是憑借各自的政治權(quán)力對同一跨國納稅人進(jìn)行征稅,，兩國政府重交叉征稅的結(jié)果形成了國家之間的稅收分配關(guān)系。所以,，國際稅收不能脫胎國家政治權(quán)力而單獨(dú)存在,，只能在各國政治權(quán)力機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)下進(jìn)行課征。

第二,、國際稅收仍然具有稅收的諸要素,，但其納稅人應(yīng)是從事跨國經(jīng)濟(jì)活動的單位和個人，其征稅對象主要是跨國所得和一般財產(chǎn)價值,。其所涉及的跨國所得是指有關(guān)國家政府之間重疊交叉征稅的所得,，范圍比較廣泛,。這不僅明確了國際稅收是有特定范圍的，而且把國際稅收同國家稅收區(qū)別開來,。

第三,、國際稅收的實質(zhì)仍然是一種分配關(guān)系，但它不能等同于國家稅收這種分配關(guān)系,，而是涉及到國家與國家之間的稅收分配關(guān)系,。國際稅收涉及的納稅人是跨國的納稅人,，跨國納稅人的經(jīng)濟(jì)活動跨出國界，并負(fù)有對有關(guān)國家政府的納稅義務(wù),，才使相關(guān)國家之間發(fā)生稅收分配方面的國際關(guān)系,。這種國家之間的稅收關(guān)系所引起的國家之間的財權(quán)利益關(guān)系，不可能由一國政府單獨(dú)來解決,，必須由有關(guān)國家通過談判,、協(xié)商，制定有關(guān)國際稅收的協(xié)定條約來解決,。