國際稅法的基本原則是指在國際稅法調(diào)整國際稅收分配關(guān)系時,，所應(yīng)遵循的根本準(zhǔn)則。各國在處理它們相互之間的稅收分配關(guān)系的時候,，應(yīng)當(dāng)以國際稅法的基本原則為指導(dǎo),，并受到這些基本原則的制約。

(一)國家稅收管轄權(quán)獨立原則

國家稅收管轄權(quán)獨立原則是國家主權(quán)獨立在國際稅法中的體現(xiàn),，它是指一國通過制定法律來確定本國稅收管轄權(quán)的范圍,，有權(quán)對屬于該范圍的征稅對象進行征稅；國家獨立自主地行使其征稅權(quán)力,，不受任何外來因素的干預(yù),；對國家稅收管轄權(quán)的限制，只能是一種在國家間相互自愿,，平等地進行協(xié)商基礎(chǔ)上自我限制,。該原則的具體內(nèi)容包括：

1.各國在主權(quán)范圍內(nèi)充分行使本國固有的征稅權(quán)力；

2.各國稅收管轄權(quán)完全獨立,，任何其他國家不得干預(yù)或制約,；

3.各國稅收管轄權(quán)一律平等；

4.各國相互尊重他國的稅收管轄權(quán),；

5.各國有充分自由來選擇本國的稅收制度,，決定本國的稅收政策；

6.各國均有責(zé)任履行自己的國際義務(wù),，相互協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)的行使,。

在國際稅收法律實踐中，尊重和堅持此項原則,，對維護國家在國際經(jīng)濟交往中主權(quán)利益,，實現(xiàn)公平合理的國際稅收分配關(guān)系，具有重要意義。

(二)征稅公平原則

在國際稅法領(lǐng)域中,，最重要的原則之一是征稅公平原則,。而征稅公平原則的實質(zhì)，就是亞當(dāng)·斯密所說的按能力納稅,，即在國內(nèi)稅收法律關(guān)系中,，征稅公平意味著實現(xiàn)課稅的普遍和平等。具體講,，征稅公平就是同等收入的納稅人在相同情況下應(yīng)當(dāng)同等征稅,，而不應(yīng)有所輕重；不同收入的納稅人中,，高收入者應(yīng)當(dāng)比低收入者多納稅,。但在國際稅法上，征稅公平并不意味著同等收入的但處于不同國家境內(nèi)的納稅人,，應(yīng)該承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān)和具有相同的稅收待遇,，而是意味著國家對跨國所得征稅時應(yīng)做到無差別待遇，避免重復(fù)征稅以及防止國際逃稅,、避稅,。也就是說，征稅公平原則在國際稅收關(guān)系中的具體要求和功能表現(xiàn)為：

1.無差別待遇,。稅收的無差別待遇是指通過稅法來合理確定跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，保證跨國納稅人與本國納稅人的稅收待遇沒有差別,。這一原則派生于國際法上的國民待遇原則,，其目的在于使跨國納稅人與本國納稅人在同等稅收負(fù)擔(dān)條件下從事經(jīng)濟活動，實現(xiàn)在平等基礎(chǔ)上的競爭,。但這種無差別只是相對概念,，非絕對公平。

2.避免重復(fù)征稅,。國際重要征稅的存在,，造成跨國投資者的額外稅收負(fù)擔(dān)，不利于資金的國際間的流動和運用,，反映出跨國納稅之間的稅負(fù)不公平以及跨國納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)不公平問題,。因此，避免國際重復(fù)征稅現(xiàn)象,，是實現(xiàn)對跨國征稅對象公平課稅的需要,。

3.防止國際逃稅和避稅。國際逃稅和避稅是指跨國納稅人通過以非法欺詐手段減輕稅負(fù)或形式合法等手段減輕稅負(fù),，造成稅負(fù)不平等,，從而損害國家稅收法律制度的尊嚴(yán)和納稅人對稅收機關(guān)的信賴。進行國際逃,、避稅的納稅人的稅負(fù)遠(yuǎn)低于誠實守法的納稅人的稅負(fù),，這會破壞國際經(jīng)濟范圍內(nèi)的正常競爭秩序,，違反稅收公平原則。因此,，防止國際逃稅,，避稅現(xiàn)象，是實現(xiàn)對跨國征稅對象公平征稅的需要,。