退稅額=再投資額÷(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和)×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率

注意下列問(wèn)題：

第一，國(guó)稅發(fā)[2002]第90號(hào)文件規(guī)定,，外國(guó)投資者以源于外商投資企業(yè)一個(gè)年度的稅后利潤(rùn)一次或多次直接再投資的,，其計(jì)算退稅的累計(jì)再投資額不得超過(guò)按下列公式計(jì)算的限額：

再投資額限額=(該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額-該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額)×該年度該外國(guó)投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例(或分配比例)

外國(guó)投資者以源于外商投資企業(yè)同一年度的全部稅后利潤(rùn)再投資的,，其再投資額低于上述限額的,，按實(shí)際投資額計(jì)算退稅;超過(guò)上述限額的，按限額計(jì)算退稅,，超過(guò)部分不得計(jì)算退稅,。

第二,，國(guó)稅函發(fā)[1996]113號(hào)文件規(guī)定,，外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè),，應(yīng)在再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明等資料,，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已繳納的全部企業(yè)所得稅稅款,。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因而尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開(kāi)始生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用后3年內(nèi)，經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),，或者在開(kāi)始生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用后的第一年內(nèi),，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時(shí),，可再退60%,。國(guó)稅發(fā)[1993]009號(hào)文件規(guī)定,，如果外國(guó)投資者再投資舉辦或擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè),，在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)或資金投入后3年內(nèi),，經(jīng)考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)的,，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60%,。

第三,，國(guó)稅發(fā)[1993]009號(hào)文件規(guī)定,，外國(guó)投資者在申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明,。凡不能提供證明的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國(guó)投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤(rùn)中屬于外國(guó)投資者應(yīng)取得的部分,，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤(rùn)的所屬年度,，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款,。

第四,，國(guó)稅發(fā)[2002]090號(hào)文件規(guī)定,，外國(guó)投資者以外幣資產(chǎn)用于再投資的,，應(yīng)當(dāng)以接受再投資企業(yè)實(shí)際收到該投資額之日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折算為人民幣,，作為計(jì)算再投資退稅的再投資額,。