一,、定義

企業(yè)境外所得稅是企業(yè)所得稅的一種，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)（外商投資和外國(guó)企業(yè)除外）的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和其他海外所得征收的一種稅,。就是對(duì)內(nèi)資企業(yè)的境外收益所得征收所得稅。

二,、納稅主體

根據(jù)我國(guó)規(guī)定,，居民企業(yè)交納境外所得稅，非居民企業(yè)不交境外所得稅,。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。包括以下幾類：國(guó)有企業(yè),、集體企業(yè),、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè),、股份制企業(yè),、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè),、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得的其他組織,。

三,、不可抵免境外所得稅稅額的稅款

可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款,。但不包括：

（一）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款,；

（二）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；

（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息,、滯納金或罰款,；

（四）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

（五）按照我國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款,；

（六）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。