一,、定義

國際稅法是調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關稅收的過程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關系和國家間稅收分配關系的法律規(guī)范的總稱,。

二、國際稅法的主體

國際稅法的主體,，有著征稅主體和納稅主體的區(qū)別：

（一）國家不僅是征稅主體,，而且還是一般含義的主體。在調(diào)整國家間的稅收分配關系時,，國家是一般含義的主體,；在調(diào)整國家與跨國納稅人之間的征納關系時，國家則是征稅主體,。而在國內(nèi)稅法中,，國家僅是征稅主體,。國家只享有征稅的權利，并不相應地承擔義務,。

（二）自然人和法人,，在作為跨國納稅人時，是國際稅法的納稅主體,，他們只承擔納稅的義務,，并不相應地享有權利。這同國內(nèi)稅法的納稅主體是相同的,。

三,、國際稅法的客體

國際稅法的客體主要是指跨國納稅人的跨國所得，有時,，還包括跨國納稅人在居住國國外的財產(chǎn)和遺產(chǎn),。

四、國際稅法的調(diào)整對象

國際稅法的調(diào)整對象,，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系,。國際稅法總是同時對涉外稅收征納關系和稅收分配關系進行共同調(diào)整的，國際稅收條約或協(xié)定必然最終要在國家的涉外稅法中體現(xiàn)并依據(jù)這些涉外稅法才得以實施,；而國家在制定或修改本國涉外稅法時,，也必須考慮到本國締結或參加的國際稅收條約和協(xié)定以及有關的國際稅收慣例，創(chuàng)造本國涉外稅收法制與國際稅法相銜接的“軌道”,，從而使本國的涉外稅法不可避免地帶有“國際性”的烙印,。

五、國際稅法的作用

國際稅法一般有消除和避免國際雙重征稅,、防止國際逃稅和國際避稅以及實現(xiàn)國際稅務合作三個作用,。

國際雙重征稅的存在一方面違背了稅收公平原則，使得涉外納稅人承受了雙倍的納稅義務,，另一方面也不利于國際經(jīng)濟交往的發(fā)展,，不利于發(fā)展國際經(jīng)濟、貿(mào)易,、投資等活動,。國際雙重征稅無論對于涉外納稅人還是對于國家都沒有好處，而且國際雙重征稅最終有可能走向自身的反面,，即國際經(jīng)濟活動的萎縮乃至消失,，由此導致國際雙重征稅因沒有對象可征而趨于消滅。因此,，國際雙重征稅現(xiàn)象是必須消除或避免的,，承擔這一重任的法律就是國際稅法。消除和避免國際雙重征稅是國際稅法首要的任務,，也是國際稅法兩大宗旨的必然要求,。國際稅法中的國際稅收協(xié)定主要就是避免國際雙重征稅的協(xié)定,，而國內(nèi)稅法中的一些措施也有助于消除或避免國際雙重征稅。

在國際稅收領域,，由于國際經(jīng)濟活動的多樣性和復雜性以及各國涉外稅法制度的差異和國際稅務合作的缺乏,，逃稅和避稅現(xiàn)象往往比國內(nèi)更加容易，也更加普遍,。逃稅和避稅同樣違背了稅收公平原則,，也不利于國際經(jīng)濟的發(fā)展。隨著國際稅法的不斷發(fā)展和完善,，防止國際逃稅和國際避稅也成了國際稅法的一大重任,。國際稅法的兩大傳統(tǒng)任務是相輔相成的，實質(zhì)是一個問題的兩個方面,，最終都是維護國家的稅收主權和涉外納稅人的基本權,。