• 【發(fā)布單位】81302
• 【發(fā)布文號(hào)】閩政[1998]23號(hào)
• 【發(fā)布日期】1998-08-25
• 【生效日期】1998-08-25
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

福建省人民政府批轉(zhuǎn)省財(cái)政廳 關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施辦法的通知

 福建省人民政府批轉(zhuǎn)省財(cái)政廳
 關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施辦法的通知
 
（1998年8月25日閩政〔1998〕23號(hào)）
寧德地區(qū)行政公署,，各市,、縣（區(qū)）人民政府，省政府各部門(mén),、各直屬機(jī)構(gòu),、各大企業(yè)、各高等學(xué)校：

 省政府同意省財(cái)政廳制定的《福建省加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施辦法》,，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。



 福建省加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施辦法




 第一章 總則





 第一條 為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為,，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,，保障所有者權(quán)益，根據(jù)《
國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督意見(jiàn)的通知》（國(guó)發(fā)〔1997〕9號(hào)）,，結(jié)合我省實(shí)際,，特制定本辦法。



 第二條 企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)行外部財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合的辦法,。企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督由企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),。內(nèi)部財(cái)務(wù)約束由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)直接負(fù)責(zé)，重大財(cái)務(wù)決策必須報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審議決定,。



 第三條 各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以依據(jù)《
國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》向企業(yè)監(jiān)事會(huì)派出監(jiān)事,，會(huì)同監(jiān)事會(huì)中的其他監(jiān)事開(kāi)展監(jiān)督工作，履行監(jiān)事職責(zé),，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一部署進(jìn)行向企業(yè)委派財(cái)會(huì)人員試點(diǎn),。



 第四條 各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)對(duì)本實(shí)施辦法和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況，向政府及有關(guān)部門(mén)提出企業(yè)負(fù)責(zé)人的解聘和獎(jiǎng)懲建議,，并作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子考核的重要依據(jù),。



 第五條 各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,，指導(dǎo)企業(yè)制定內(nèi)部管理辦法，完善包括廠長(zhǎng)（經(jīng)理）,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)部門(mén)和其他職能部門(mén)在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理責(zé)任制,。



 第六條 企業(yè)應(yīng)自覺(jué)接受各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供完整的財(cái)務(wù)帳目,、憑證,、報(bào)表和相關(guān)資料，不得拒絕,、隱匿,、謊報(bào)。對(duì)本實(shí)施辦法和企業(yè)財(cái)務(wù)制度中要求企業(yè)備案或?qū)徟闹匾?cái)務(wù)事項(xiàng),，必須嚴(yán)格履行手續(xù),，及時(shí)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案或報(bào)批。




 第二章 消費(fèi)性資金使用的監(jiān)督





 第七條 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提工資總額,，列入成本費(fèi)用,。工效掛鉤企業(yè)按有關(guān)部門(mén)核定的工效掛鉤方案計(jì)提；非工效掛鉤企業(yè)按有關(guān)部門(mén)核定的工資總額計(jì)劃提取,。工效掛鉤企業(yè)發(fā)放的工資總額不得超過(guò)按工資掛鉤方案提取的工資總額和企業(yè)以前年度工資結(jié)余,；非工效掛鉤企業(yè)發(fā)放的工資總額不得超過(guò)核定的工資總額計(jì)劃。

 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者工資應(yīng)按照《福建省國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者工資收入暫行管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，建立工資收入報(bào)告制度,，不得自行決定或提高收入水平。



 第八條 企業(yè)購(gòu)建職工活動(dòng)中心,、賓館,、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施，應(yīng)編制項(xiàng)目概算,，報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn),，并按基本建設(shè)程序?qū)徟?


 第九條 企業(yè)購(gòu)建職工住宅，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金,，不得用公款為職工超標(biāo)裝修住房,。企業(yè)安排用于住房方面的支出，不得超過(guò)企業(yè)住房基金的總額,。



 第十條 企業(yè)購(gòu)置小轎車(chē)要與企業(yè)的規(guī)模和盈利水平相適應(yīng),，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。虧損企業(yè)以及欠交稅費(fèi),、欠發(fā)職工工資和職工醫(yī)藥費(fèi)的企業(yè),，不得購(gòu)置小轎車(chē)。



 第十一條 企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)，本著“需要,、合理,、節(jié)約”的原則，于年初編制費(fèi)用計(jì)劃,，提交職工代表大會(huì)通過(guò),，并嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行不得超支。凡業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支的企業(yè),，其超過(guò)部分從企業(yè)工資結(jié)余中列支,，沒(méi)有工資結(jié)余的從下年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)中抵扣。




 第三章 對(duì)外投資的監(jiān)督





 第十二條 企業(yè)對(duì)外投資要做好有財(cái)務(wù)部門(mén)參與的投資項(xiàng)目的可行性研究,，建立嚴(yán)格的決策程序和審批制度,，投資項(xiàng)目經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過(guò)，對(duì)外投資項(xiàng)目占凈資產(chǎn)10％以上的須報(bào)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審批,，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。



 第十三條 除國(guó)家有特殊規(guī)定外,，企業(yè)對(duì)外投資不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)50％,。技術(shù)改造任務(wù)重或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足，以及對(duì)外投資報(bào)酬率預(yù)計(jì)達(dá)不到銀行一年期存款利率的,，不得對(duì)外投資,。



 第十四條 企業(yè)對(duì)外投資必須編制投資損益明細(xì)表，詳細(xì)反映企業(yè)各項(xiàng)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失,。連續(xù)三年沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效益或低于本企業(yè)資金利潤(rùn)率的,，主要決策者必須向職工代表大會(huì)或董事會(huì)及主管財(cái)政機(jī)關(guān)做出書(shū)面匯報(bào)。



 第十五條 企業(yè)以前年度安排的對(duì)外投資要進(jìn)行清理,，并建立跟蹤反饋制度,，對(duì)重大對(duì)外投資損失，要及時(shí)查明原因,，并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任,。



 第十六條 企業(yè)對(duì)外投資必須嚴(yán)格按成本法或權(quán)益法核算。對(duì)擁有一個(gè)或一個(gè)以上子公司控制權(quán)的母公司應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表,，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān),。




 第四章 成本費(fèi)用的監(jiān)督





 第十七條 企業(yè)“遞延資產(chǎn)”應(yīng)按財(cái)務(wù)規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行列示，分期處理,。對(duì)確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出,，必須將新增項(xiàng)目的名稱、金額,、攤銷(xiāo)計(jì)劃報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)遞延資產(chǎn)的分期攤銷(xiāo)計(jì)劃和實(shí)際處理情況進(jìn)行監(jiān)督,，對(duì)違反規(guī)定計(jì)入遞延資產(chǎn)的不合理的費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目以及未按批準(zhǔn)計(jì)劃攤銷(xiāo)的,，應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用必須嚴(yán)格按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行核算,。



 第十八條 企業(yè)各類在建工程項(xiàng)目,，應(yīng)進(jìn)行全面清查，已經(jīng)完工的應(yīng)及時(shí)交付使用并辦理竣工決算手續(xù),。已經(jīng)交付使用但沒(méi)有辦理竣工驗(yàn)收的已完工程項(xiàng)目,，應(yīng)按暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊,，待辦理竣工決算后,，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)及已提折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn),，不論是否辦理竣工決算手續(xù),，一律按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益,，必須按規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,，不得計(jì)入在建工程成本，也不得轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn),。



 第十九條 企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限,、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率,，存貨領(lǐng)用或發(fā)出方法,，壞帳準(zhǔn)備金的提取比例等，不得隨意變更,，確需變更的,，必須在年度終止前提出變更申請(qǐng)，并說(shuō)明變更的原因和理由,，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行,。


 第五章 資產(chǎn)處置的監(jiān)督





 第二十條 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)損失包括盤(pán)虧,、毀損,、報(bào)廢等應(yīng)填列具體事項(xiàng)、損失原因及金額,，按以下審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo),；資產(chǎn)損失金額扣除責(zé)任人及保險(xiǎn)公司賠償后的余額，大型企業(yè)單項(xiàng)損失在20萬(wàn)元以下或年度內(nèi)累計(jì)損失在100萬(wàn)元以下的,，中小型企業(yè)單項(xiàng)損失在5萬(wàn)元以下或年度內(nèi)累計(jì)損失在20萬(wàn)元以下的,，經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門(mén)審核財(cái)務(wù)部門(mén)審查，報(bào)企業(yè)法定代表人審批后按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定自行核銷(xiāo)，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,。大型企業(yè)單項(xiàng)損失在20萬(wàn)元以上或年度內(nèi)累計(jì)損失在100萬(wàn)元以上的,，中小型企業(yè)單項(xiàng)損失在5萬(wàn)元以上或年度內(nèi)累計(jì)損失在20萬(wàn)元以上的，由企業(yè)主管部門(mén)審核后報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批核銷(xiāo),。



 第二十一條 企業(yè)發(fā)生被盜貪污等財(cái)產(chǎn)損失,，應(yīng)按司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進(jìn)行認(rèn)真審查，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批,。未經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批的,，企業(yè)不得自行處理。



 第二十二條 企業(yè)壞帳損失的處理必須提供有關(guān)證明材料（包括催收記錄,、中介機(jī)構(gòu)的報(bào)告等）,，取得確鑿證據(jù)。對(duì)債務(wù)人死亡或破產(chǎn)造成的壞帳損失,，在取得債務(wù)人死亡或破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或者破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?，由企業(yè)按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度自行處理，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,；對(duì)超過(guò)三年以上確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款經(jīng)主管部門(mén)審核后,，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。對(duì)因管理不善,、人員瀆職造成損失的，企業(yè)及主管部門(mén)應(yīng)追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任,。



 第二十三條 凡涉及企業(yè)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和產(chǎn)權(quán)變動(dòng),，如公司制改造、中外合資合作及其他對(duì)外投資中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移,，以及兼并,、分立、轉(zhuǎn)讓,、出售拍賣(mài)等,，需按現(xiàn)行規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批,。



 第二十四條 企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為其他企業(yè)單位進(jìn)行擔(dān)保,，必須堅(jiān)持自愿和法人負(fù)責(zé)的原則，并由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和法律顧問(wèn)室審查被擔(dān)保單位的償債能力與信用程度,。企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保應(yīng)建立備查帳,，并明確規(guī)定擔(dān)保期限。國(guó)有企業(yè)為非國(guó)有企業(yè)擔(dān)保,，必須報(bào)主管部門(mén)審批,。企業(yè)對(duì)外擔(dān)保發(fā)生的損失應(yīng)先轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款處理，并制定催收計(jì)劃，督促被擔(dān)保單位賠償損失,；對(duì)確實(shí)無(wú)法追回的擔(dān)保損失,，應(yīng)比照壞帳損失的鑒定審核程序進(jìn)行處理。



 第二十五條 企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,，應(yīng)堅(jiān)持往來(lái)貨款結(jié)算制度,。對(duì)符合規(guī)定采取“以物抵款”、“以貨抵款”的,，企業(yè)應(yīng)作為銷(xiāo)售處理,，依法納稅，并據(jù)此進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,。對(duì)采用“以物易物”的,，買(mǎi)賣(mài)雙方應(yīng)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，其中易出物按同類貨物的市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)作銷(xiāo)售收入,，依法納稅,；易進(jìn)物作為企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)處理。




 第六章 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間經(jīng)營(yíng)往來(lái)的監(jiān)督





 第二十六條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),、債權(quán),、債務(wù)、收入和費(fèi)用以及管理機(jī)構(gòu)和人員要堅(jiān)持分帳管理,、獨(dú)立核算,。企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)成果,，要建立必要的報(bào)表報(bào)告制度,。



 第二十七條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行原材料供應(yīng)、商品銷(xiāo)售,、勞務(wù)提供等活動(dòng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用,，不得自行提高原材料進(jìn)價(jià),、壓低商品銷(xiāo)售價(jià)格。



 第二十八條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用,，要堅(jiān)持有償使用原則,，資金占用費(fèi)率不得低于銀行同期貸款利率。




 第七章 利潤(rùn)分配的監(jiān)督





 第二十九條 企業(yè)提取10％的法定盈余公積金之后,，應(yīng)按主管財(cái)政機(jī)關(guān)的規(guī)定提取任意盈余公積金和公益金,，但提取的公益金不得大于企業(yè)提取的盈余公積金。



 第三十條 企業(yè)提取的公益金應(yīng)主要用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè),，不得和企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)混同使用或用于其他消費(fèi)性支出,。企業(yè)虧損或?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的,，不得提取公益金。



 第三十一條 企業(yè)以前年度的明虧,、潛虧,、掛帳損失，需要核銷(xiāo)盈余公積金,、資本公積金以及實(shí)收資本的,，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。



 第三十二條 企業(yè)用公積金轉(zhuǎn)增資本金以及未分配利潤(rùn)的分配,，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。




 第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督





 第三十三條 企業(yè)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告，有關(guān)重大事項(xiàng)必須在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中予以披露,。



 第三十四條 企業(yè)年度決算報(bào)表必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告,，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)在審批企業(yè)年度決算時(shí)應(yīng)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為依據(jù),，但不得以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)代替報(bào)表審批,。



 第三十五條 對(duì)已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度決算報(bào)表，主管財(cái)政機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)決算報(bào)表的真實(shí)合法性進(jìn)行抽查,。




 第九章 附則



 第三十六條 本實(shí)施辦法適用于國(guó)有企業(yè),、國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司。國(guó)有出資額所占比例超過(guò)50％或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè),，包括股份有限公司,、有限責(zé)任公司和股份合作制企業(yè)比照?qǐng)?zhí)行。



 第三十七條 本實(shí)施辦法由福建省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋,。



 第三十八條 本實(shí)施辦法自頒布之日起執(zhí)行,。