企業(yè)重組是企業(yè)處置不良資產的一系列經濟運作手段的總稱。債務重組是企業(yè)重組的一種,，是對企業(yè)的債權債務進行處理,，涉及債權債務關系調整的重組方式。隨著企業(yè)債務重組進一步發(fā)展,、數(shù)量和規(guī)模也逐步擴大,，形式趨向多樣化、復雜化,，企業(yè)對債務重組的涉稅問題越來越重視,。在實踐中由于很多公司對債務重組并不了解而容易導致爭議發(fā)生，為了較好的避免這一爭議不如請一個好律師（http://mzt333.com/）幫自己分憂。 

近年來在我國,，無論是上市公司,、大型國有企業(yè)還是大型外商投資企業(yè)，債務重組業(yè)務都層出不窮,。在債務重組業(yè)務有可能涉及的各種稅收問題有：

（一）流轉稅

1,、增值稅

按照增值稅暫行條例及細則規(guī)定，當債務人以存貨,、機器設備等實物資產抵償債權人的債務,，發(fā)生債務重組時，不僅應做債務重組的會計處理,，而且應做繳納增值稅的會計處理,，并同時按規(guī)定期限到稅務部門申報納稅。轉讓的存貨如屬增值稅的應稅項目,，則應正確確定其應稅銷售額,，有銷售額的按銷售額計算繳納增值稅，如無銷售額應按以下順序確定銷售額：a.按納稅人當月同類貨物的平均銷售的價格確定,；b.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定,；c.按組成計稅價格確定，組成計稅價格公式為：組成計稅價格成本×（1+成本利潤率）,。屬于應征消費稅的貨物,，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

2,、消費稅 

若債務重組涉及消費稅的應稅項目,，還應進行消費稅處理。屬于從價計征的,，應按同類最高售價計算繳納消費稅;屬于從量計征的,，按移送數(shù)量及適用稅額計征。

（二）所得稅

1,、債務重組損失的所得稅處理

按照《企業(yè)會計準則》的要求：債權人受讓的現(xiàn)金資產低于應收債權賬面價值時,，其差額應作為損失直接計入當期損益;以修改其他債務條件進行債務重組的，如果重組的應收債權的賬面價值大于未來應收金額,，債權人應將重組應收債權的賬面價值減記至未來應收金額,，減記的金額作為當期損失。而按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,，債權人發(fā)生的債務重組損失,，符合“壞賬”確認的條件時，報主管稅務機關批準后可以扣除,。

按照《企業(yè)會計準則》的要求：債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務的,，用以抵償債務的非現(xiàn)金資產的賬面價值和相關稅費之和大于應付債務賬面價值的部分,，作為損失直接計入的當期損益。而按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,，債務人以非貨幣性資產抵償債務“應視同銷售”，按照公允價值減去賬面價值的差額調整當期應納稅所得額,，與此同時,，對債務人確認的重組損失不能在稅前扣除。這主要是因為,，債務人發(fā)生的重組損失不同于資產轉讓損失,，更重要的是，債務重組多見于關聯(lián)企業(yè)之間,，如果允許債務人在稅收上承認重組損失,，這將會成為稅法的一個漏洞，而被納稅人從避稅的角度加以利用,。 

2,、債務重組收益的所得稅處理 

按照《企業(yè)會計準則》的要求，債務人通過債務重組獲得的收益不計入損益,，直接計入資本公積處理,。而按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，債務人以現(xiàn)金資產償還債務形成的資本公積,，由于在雙方協(xié)商一致基礎上支付的現(xiàn)金低于應付債務賬面價值的差額不需再付,，這部分差額應作為收入總額——其他收入直接調整當期應納稅所得額。債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務形成的資本公積從稅收角度可以分為：資產轉讓收益,，應調整應納稅所得額,，確認資產轉讓所得以及“差額”超過資產轉讓收益部分的債務重組收益，應作為收入總額——其他收入直接調當期應納稅所得額,。當出現(xiàn)資本公積小于資產轉讓所得時,，由于債務人發(fā)生的重組損失和不得扣除，因此應以資產轉讓所得作為重組所得,，調增應納稅所得額,。以修改其他債務條件進行債務重組而形成的資本公積，按上述情況處理,。

（三）其他稅種 

1,、契稅 

這種情況主要發(fā)生在當債務人以自己的房屋、土地來抵償所得債權人債務的情況下,。按照契稅暫行條例及細則規(guī)定,，以土地、房屋權屬抵債視同土地使用權,、房屋權屬轉讓,，其承受人為納稅義務人,。因此，作為承受人的債權人就是繳納契稅的義務人,。在發(fā)生這種情況的債務重組時,，債權人就不能只作相關債務重組的會計處理，還要作應繳納契稅的會計處理和按照規(guī)定期限到契稅征收部門納稅,。

2,、印花稅 

根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，凡書立購銷合同,、書立產權轉移書據(jù)的,，其立合同人、立書據(jù)人均是印花稅的納稅人,。因此,，除經法院裁定而發(fā)生的債務重組外，無論發(fā)生上述提及的哪種債務重組方式,，都要經過債權人,、債務人按一定程序，并最終簽訂債務重組的書面協(xié)議,。而這種只要不是經過法院裁定,，而是由債權人、債務人雙方簽訂面協(xié)議發(fā)生的上述債務重組,，其債權人,、債務人在進行債務重組會計處理的同時，均應進行應繳印花稅的會計處理,，辦理交納印花稅事項,，按不同的方式、不同的性質,、不同的稅率,，分別計算應繳的印花稅額。 

在市場經濟條件下,，企業(yè)在其經營活動中由于自身條件或企業(yè)外部的宏觀經濟環(huán)境等各種因素,，經常會出現(xiàn)無法如期償還債務而陷入財務困難或財務危機的情況。雖然企業(yè)可以用破產的方式來解決,，但是如果企業(yè)面臨的財務困難是暫時的,，企業(yè)可以在同債權人達成協(xié)議后，作出債務重組,。為了保障自己的合法權益免受侵犯,，更為了防止自己陷入重組糾紛之中，不妨在債務重組之前上好律師網（http://mzt333.com/）選擇值得您信賴的好律師（http://mzt333.com/）加以咨詢或委托,。