一、定義

涉外稅收是為了維護國家權益,，對外商投資企業(yè)與外國個人征收的稅收,，是國家稅收的重要組成部分。它體現(xiàn)為一國政府與在其政治權利管轄范圍內(nèi)的外國納稅人之間的稅收征納關系,。

二,、涉外稅收的負擔原則

涉外稅收負擔是指一國政府對它管轄范圍內(nèi)的外國納稅義務人課稅所造成的負擔。

涉外稅收負擔的原則：優(yōu)惠原則,、最大負擔原則和公平原則,。

1、優(yōu)惠原則,，是指一國采取低稅率,， 稅收減免，提高 起征點, 再投資退稅,，投資減免以及 加速折舊等措施,，使外國納稅義務人的稅負低于本國納稅義務人。

按實施范圍不同,，可分為全面優(yōu)惠和特定優(yōu)惠原則,。

2、最大負擔原則,，亦可稱為從重原則,，是指外國納稅義務人承擔的稅負高于本國納稅義務人。

按實施范圍不同，可分為全面最大負擔原則和特定最大負擔原則,。

3,、公平原則，是指一國政府對外國納稅義務人和本國納稅義務人按照同一套 稅法規(guī)定的相同的征稅范圍和稅率征稅,使外國納稅義務人和本國納稅義務人在稅收上承擔相同的負擔,。

三,、我國涉外稅收的特點

1、中國涉外稅制體現(xiàn)了稅收負擔從輕,，稅收優(yōu)惠從寬和納稅手續(xù)從簡三大特點,。

2、中國涉外稅制進一步完善需處理好的關系：

一是稅收優(yōu)惠與維護國家稅收利益問題

二是稅收優(yōu)惠和公平競爭的問題

四,、管理制度

1,、實行內(nèi)外有別的稅收管理制度

1994 年稅制改革以前，涉外企業(yè),、外籍個人與內(nèi)資企業(yè)和中國個人適用完全不同的稅收制度,。適用的稅種有：1958年9月國務院公布試行的《中華人民共和國工商統(tǒng)一稅條例（草案）》；1991年4月全國人大公布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》,；1980年9月全國人大通過,、1993年10月修正并重新公布的《中華人民共和國個人所得稅法》以及1951年政務院發(fā)布的《城市房地產(chǎn)暫行條例》和《車船使用牌照稅暫行條例》等。1994年稅改以后,，盡管統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)增值稅,、消費稅、營業(yè)稅和內(nèi)外籍人員適用的個人所得稅,，與內(nèi)資企業(yè)一樣開征了資源稅,、土地增值稅、印花稅等,，但企業(yè)所得稅仍存在兩套不同的稅制,，適應于涉外企業(yè)的 城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅與適應于內(nèi)資企業(yè)的房產(chǎn)稅,、車船稅等 地方稅種還沒有統(tǒng)一,，城建稅、土地使用稅,、教育費附加等對內(nèi)資企業(yè)開征的稅種,，涉外企業(yè)暫不征收，內(nèi)外稅制仍存在較大差別,。

2,、實行內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠政策

涉外稅收優(yōu)惠是吸引外資和先進技術的重要手段。自80年代中期以來,，外商所享受的特殊稅收優(yōu)惠政策主要包括：

⑴非區(qū)域性外資企業(yè)享受的企業(yè)所得稅稅率,、稅前扣除項目和標準上的特殊優(yōu)惠,。為此,，至今仍實行分別適用于內(nèi)資和外資兩套企業(yè)所得稅制,。

⑵對國家鼓勵發(fā)展的國內(nèi)投資項目和外商投資項目的進口設備免征關稅和增值稅。對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設備全額退還增值稅,。

⑶經(jīng)濟特區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)（包括中西部地區(qū)）的外資企業(yè)享受企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠