一、定義

涉外稅收是為了維護(hù)國家權(quán)益,，對(duì)外商投資企業(yè)與外國個(gè)人征收的稅收,，是國家稅收的重要組成部分,。它體現(xiàn)為一國政府與在其政治權(quán)利管轄范圍內(nèi)的外國納稅人之間的稅收征納關(guān)系,。

二,、涉外稅收的負(fù)擔(dān)原則

涉外稅收負(fù)擔(dān)是指一國政府對(duì)它管轄范圍內(nèi)的外國納稅義務(wù)人課稅所造成的負(fù)擔(dān)。

涉外稅收負(fù)擔(dān)的原則：優(yōu)惠原則,、最大負(fù)擔(dān)原則和公平原則,。

1、優(yōu)惠原則,，是指一國采取低稅率,， 稅收減免，提高 起征點(diǎn), 再投資退稅,，投資減免以及 加速折舊等措施,，使外國納稅義務(wù)人的稅負(fù)低于本國納稅義務(wù)人。

按實(shí)施范圍不同,，可分為全面優(yōu)惠和特定優(yōu)惠原則,。

2、最大負(fù)擔(dān)原則,，亦可稱為從重原則,，是指外國納稅義務(wù)人承擔(dān)的稅負(fù)高于本國納稅義務(wù)人。

按實(shí)施范圍不同,，可分為全面最大負(fù)擔(dān)原則和特定最大負(fù)擔(dān)原則,。

3、公平原則,，是指一國政府對(duì)外國納稅義務(wù)人和本國納稅義務(wù)人按照同一套 稅法規(guī)定的相同的征稅范圍和稅率征稅,使外國納稅義務(wù)人和本國納稅義務(wù)人在稅收上承擔(dān)相同的負(fù)擔(dān),。

三、我國涉外稅收的特點(diǎn)

1,、中國涉外稅制體現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān)從輕,，稅收優(yōu)惠從寬和納稅手續(xù)從簡三大特點(diǎn)。

2,、中國涉外稅制進(jìn)一步完善需處理好的關(guān)系：

一是稅收優(yōu)惠與維護(hù)國家稅收利益問題

二是稅收優(yōu)惠和公平競爭的問題

四,、管理制度

1、實(shí)行內(nèi)外有別的稅收管理制度

1994 年稅制改革以前,，涉外企業(yè),、外籍個(gè)人與內(nèi)資企業(yè)和中國個(gè)人適用完全不同的稅收制度。適用的稅種有：1958年9月國務(wù)院公布試行的《中華人民共和國工商統(tǒng)一稅條例（草案）》,；1991年4月全國人大公布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》,；1980年9月全國人大通過、1993年10月修正并重新公布的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》以及1951年政務(wù)院發(fā)布的《城市房地產(chǎn)暫行條例》和《車船使用牌照稅暫行條例》等,。1994年稅改以后,，盡管統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)增值稅,、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和內(nèi)外籍人員適用的個(gè)人所得稅,，與內(nèi)資企業(yè)一樣開征了資源稅,、土地增值稅、印花稅等,，但企業(yè)所得稅仍存在兩套不同的稅制,，適應(yīng)于涉外企業(yè)的 城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅與適應(yīng)于內(nèi)資企業(yè)的房產(chǎn)稅,、車船稅等 地方稅種還沒有統(tǒng)一,，城建稅、土地使用稅,、教育費(fèi)附加等對(duì)內(nèi)資企業(yè)開征的稅種,，涉外企業(yè)暫不征收，內(nèi)外稅制仍存在較大差別,。

2,、實(shí)行內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠政策

涉外稅收優(yōu)惠是吸引外資和先進(jìn)技術(shù)的重要手段。自80年代中期以來,，外商所享受的特殊稅收優(yōu)惠政策主要包括：

⑴非區(qū)域性外資企業(yè)享受的企業(yè)所得稅稅率,、稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)上的特殊優(yōu)惠。為此,，至今仍實(shí)行分別適用于內(nèi)資和外資兩套企業(yè)所得稅制,。

⑵對(duì)國家鼓勵(lì)發(fā)展的國內(nèi)投資項(xiàng)目和外商投資項(xiàng)目的進(jìn)口設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅。對(duì)外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅,。

⑶經(jīng)濟(jì)特區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)（包括中西部地區(qū)）的外資企業(yè)享受企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠