一,、定義

國際稅收競爭,，是指在國際社會層面上，轄區(qū)政府通過稅收支出吸收其它轄區(qū)資源的流入而擴張稅基進而增加政府收入,，或者通過輸出稅負盡可能地從其它轄區(qū)獲取收入的做法,。

二、國際稅收競爭的兩面性

1,、從對國際影響角度來看,，國際稅收競爭有利有害。

一方面,，國際稅收競爭尤其是惡性稅收競爭的目的在于吸引非居民稅基,，把生產(chǎn)要素與經(jīng)濟活動引向一國,。這種國際稅收競爭會進而扭曲稅負的分布，引發(fā)新的不公平,。這種稅收負擔的轉(zhuǎn)移降低了稅收制度的公平性,。

另一方面，利用包括減稅在內(nèi)的稅收競爭手段參與國際競爭屬于一國主權,。一國有權自主地決定自己的課稅安排,，包括其稅收優(yōu)惠措施的設置，尤其是當稅收政策更是成為各國實現(xiàn)短期穩(wěn)定和長期結(jié)構調(diào)整的重要工具時,。因此,，主動減低稅收負擔參與國際稅收競爭，在吸引更多外國投資的同時防止本國資本外流,，發(fā)展國內(nèi)經(jīng)濟,，是提高一國國際競爭力的有力手段。

基于全球視角,，將全球視為一個共同市場,，稅率的降低帶來的全球性稅負減少從整體數(shù)量上削減了稅收的額外負擔，從而使資源配置在全球范圍內(nèi)得以優(yōu)化,，提高了國際經(jīng)濟效率,。

2、從稅收競爭對一國的影響來看,，也是有利有弊,。

采取稅收優(yōu)惠政策一方面有助于吸引更多的國際流動經(jīng)濟資源進入本國，以促進本國經(jīng)濟的發(fā)展,；另一方面,，稅收優(yōu)惠手段如果使用的過多、過濫就會侵蝕本國稅基,、阻礙本國民族工業(yè)的發(fā)展,。

二、正當競爭和有害競爭

1,、按照國際稅收競爭的后果劃分，有正常的國際稅收競爭和有害的國際稅收競爭,，即“國際有害稅收競爭”,。國際有害稅收競爭標準：首先，侵蝕各國稅基,。第二,，扭曲稅負的分配，引發(fā)新的不公平,。第三,，破壞稅收中性,，扭曲國際資源的地域流向。

2,、有害的優(yōu)惠稅制所具備的特點

第一,， 無稅或?qū)嶋H稅率很低。一國提供免稅或僅有名義稅率而實際稅率卻很低,，本身就被視為提供非居住者進行國際避稅的場所,；（現(xiàn)代一般將“無稅或低稅”作為判定有害稅收競爭的一個著眼點。判斷是否構成有害稅收競爭,，主要是看稅制是否有透明度及是否承諾于國際社會進行必要的情報交換,。）

第二， 優(yōu)惠稅制限定在特定的范圍之內(nèi),。指其稅收優(yōu)惠規(guī)定限定為國內(nèi)某一特定地區(qū)享受,，或者該規(guī)定僅為非居住者才能享受，是指一種“超國民待遇”,?！　?/p>

第三， 缺乏透明度,。立法和行政規(guī)定缺乏透明度,，不但有助于投資者避稅，更助長非法活動的猖獗,，例如逃稅,、洗錢等。

第四,， 缺乏有效的信息交換,。一國為了吸引境外投資者，通常提供法律或行政上的幫助,，或其他保護措施,，使得個人得以逃避稅務機關的稽查，其相關資料將不能被其母國的稅務機關通過相互交換而取得,。