• 【發(fā)布單位】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】保監(jiān)發(fā)〔2007〕5號
• 【發(fā)布日期】2007-01-17
• 【生效日期】2007-01-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國保險監(jiān)督管理委員會
• 【所屬類別】政策參考

《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第12號：年度報告的內(nèi)容與格式》實務(wù)指南

《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第12號：年度報告的內(nèi)容與格式》實務(wù)指南

(保監(jiān)發(fā)〔2007〕5號)





各保險公司：



 為便于保險公司貫徹執(zhí)行償付能力報告編報規(guī)則,，準(zhǔn)確評估償付能力，我會研究制定了《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：投資資產(chǎn)》實務(wù)指南,、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第10號：子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》實務(wù)指南、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第11號：動態(tài)償付能力測試（人壽保險公司）》實務(wù)指南,、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第12號：年度報告的內(nèi)容與格式》實務(wù)指南和《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第13號：季度報告》實務(wù)指南?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行,。



中國保險監(jiān)督管理委員會

二○○七年一月十七日





《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第12號：年度報告的內(nèi)容與格式》實務(wù)指南



 一,、關(guān)于引言

 《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第12號：年度報告的內(nèi)容與格式》（以下簡稱“本規(guī)則”）在引言部分指出，其旨在規(guī)范保險公司償付能力年度報告（以下簡稱“年度報告”）的內(nèi)容與格式,。

 保險集團(tuán)的償付能力報告有兩種：一種是保險集團(tuán)（控股）公司以單獨公司報表為基礎(chǔ)編報的償付能力報告,，保險集團(tuán)（控股）公司對子公司的權(quán)益通過長期股權(quán)投資反映；另一種是將保險集團(tuán)（控股）公司視作單一報告主體編報的償付能力報告,，即將保險集團(tuán)（控股）公司及其擁有的子公司視為統(tǒng)一實體編制的償付能力報告,。本規(guī)則規(guī)范第一種保險集團(tuán)償付能力報告的編報，而不涉及第二種保險集團(tuán)償付能力報告的編報,。



 二,、關(guān)于年度報告的內(nèi)容

 本規(guī)則第3條規(guī)定，年度報告由以下八部分內(nèi)容組成：董事會和管理層聲明,、外部機(jī)構(gòu)獨立意見,、基本信息、管理層的討論與分析,、內(nèi)部風(fēng)險管理說明,、最低資本、實際資本,、動態(tài)償付能力測試,。

 （一）董事會和管理層聲明

 保險公司應(yīng)當(dāng)在董事會和管理層聲明部分披露以下信息：

 1．董事會和管理層對年度報告所載內(nèi)容真實、準(zhǔn)確,、完整,、合規(guī)的保證和承擔(dān)法律責(zé)任的承諾。保險公司應(yīng)當(dāng)在年度報告的顯著位置聲明“本報告已經(jīng)通過公司董事會批準(zhǔn),，公司董事會和管理層保證本報告所載資料不存在任何虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，內(nèi)容真實,、準(zhǔn)確,、完整、合規(guī),，并對我們的保證承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任,?！钡牵鈬ｋU公司分公司在此部分只需披露管理層聲明,，即在年度報告的顯著位置聲明“公司管理層保證本報告所載資料不存在任何虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，內(nèi)容真實,、準(zhǔn)確,、完整、合規(guī),，并對我們的保證承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任,。”

 2．董事長和有關(guān)高級管理人員的簽名及公司的印章,。其中,，有關(guān)高級管理人員指符合中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）有關(guān)規(guī)定并經(jīng)中國保監(jiān)會核準(zhǔn)任職資格的以下人員：

 （1）總經(jīng)理或具有相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人；

 （2）財務(wù)負(fù)責(zé)人,，是指財務(wù)總監(jiān),、首席財務(wù)官、分管財務(wù)的副總經(jīng)理等行使相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人,；

 （3）精算責(zé)任人,，是指保險公司的總精算師或行使相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人；

 （4）合規(guī)負(fù)責(zé)人,。

 披露此部分信息時,，需要注意以下兩點：

 （1）外國保險公司分公司只需要上述高級管理人員的簽名及公司的印章，不需要董事長的簽名,。

 （2）如果由于某種原因上述人員委托代理人代為發(fā)表意見的,，則可以由代理人簽名，并附書面委托合同復(fù)印件,。

 3．董事會對年度報告的審議情況,，包括：

 （1）各位董事對年度報告的投票情況,；

 （2）如果公司董事無法保證年度報告內(nèi)容的真實性,、準(zhǔn)確性、完整性,、合規(guī)性或?qū)Υ舜嬗挟愖h的,，應(yīng)當(dāng)單獨陳述其意見和理由。

 但是,，外國保險公司分公司不需要披露董事會對年度報告的審議情況,。

 （二）外部機(jī)構(gòu)獨立意見

 外部機(jī)構(gòu)獨立意見指會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu),、信用評級機(jī)構(gòu)等外部機(jī)構(gòu)對保險公司出具的審計意見,、審核意見,、驗資報告、資產(chǎn)評估報告,、信用評級意見等獨立意見,。保險公司應(yīng)當(dāng)披露以下關(guān)于外部機(jī)構(gòu)獨立意見的信息：

 1．對年度報告有關(guān)內(nèi)容審計意見的說明，例如,，對最低資本和實際資本有關(guān)報表出具的審計意見,，包括：

 （1）出具審計意見的會計師事務(wù)所的名稱；

 （2）審計意見的類型,；

 （3）會計師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的原因,。管理層應(yīng)當(dāng)說明與會計師事務(wù)所的分歧，以及年度報告中會計師事務(wù)所要求調(diào)整但未調(diào)整的內(nèi)容,、未調(diào)整原因的解釋,。

 2．對年度報告有關(guān)內(nèi)容審核意見的說明，例如,，對動態(tài)償付能力測試出具的審核意見,，包括：

 （1）出具審核意見的外部獨立機(jī)構(gòu)的名稱；

 （2）審核意見的類型,；

 （3）出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審核意見的原因,。

 3．對外部機(jī)構(gòu)出具的其他獨立意見的說明。外部機(jī)構(gòu)出具的其他獨立意見是指外部機(jī)構(gòu)對驗資,、資產(chǎn)評估,、信用評級等事項出具的獨立意見，保險公司應(yīng)當(dāng)披露外部機(jī)構(gòu)的名稱,、出具獨立意見的目的和時間,、獨立意見的主要內(nèi)容或結(jié)果等信息。

 4．報告期內(nèi)為保險公司提供服務(wù)的外部機(jī)構(gòu)的更換情況,，包括前任外部機(jī)構(gòu)的名稱,、更換時間和更換原因等。

 （三）基本信息

 保險公司應(yīng)當(dāng)在基本信息部分披露以下信息：

 1．主要經(jīng)營指標(biāo)和償付能力指標(biāo)

 保險公司應(yīng)當(dāng)披露主要經(jīng)營指標(biāo)和償付能力指標(biāo)本年度和上年度的比較數(shù)據(jù),。此外,，保險公司還應(yīng)當(dāng)根據(jù)動態(tài)償付能力測試的結(jié)果披露在基本情景下認(rèn)可資產(chǎn)、認(rèn)可負(fù)債,、實際資本,、最低資本（即最低償付能力額度）、償付能力溢額和償付能力充足率下一年的預(yù)測數(shù)據(jù),。目前,，產(chǎn)險公司尚不需要進(jìn)行動態(tài)償付能力測試，暫不需要披露上述指標(biāo)下一年的動態(tài)償付能力預(yù)測數(shù)據(jù),。

 （1）主要經(jīng)營指標(biāo)

 各類保險公司均應(yīng)當(dāng)披露的經(jīng)營指標(biāo)有：

 ①保險業(yè)務(wù)收入,，即利潤表中的保險業(yè)務(wù)收入,。

 ②凈利潤，即利潤表中的凈利潤,。

 ③基本每股收益,，指根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第34號――每股收益》計算的基本每股收益。

 ④凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷〔（年初股東權(quán)益＋年末股東權(quán)益）÷2〕×100％,。

 ⑤總資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷〔（年初總資產(chǎn)＋年末總資產(chǎn)）÷2〕×100％,。

 ⑥凈資產(chǎn)，即保險公司資產(chǎn)負(fù)債表中的凈資產(chǎn),。

 ⑦經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量,，即保險公司現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量。

 除上述七項指標(biāo)外,，還有一些指標(biāo)分別適用于產(chǎn)險公司,、壽險公司和再保險公司。

 僅適用于產(chǎn)險公司的經(jīng)營指標(biāo)有：

 ①未決賠款準(zhǔn)備金與賠款支出比＝分保后未決賠款準(zhǔn)備金÷（賠付支出－攤回賠付支出）×100％,。

 ②綜合費用率＝（業(yè)務(wù)及管理費＋手續(xù)費及傭金＋分保費用支出＋營業(yè)稅金及附加－攤回分保費用）÷自留保費×100％,。

 ③綜合賠付率＝（賠付支出＋未決賠款準(zhǔn)備金變動額－攤回賠付支出）÷（自留保費－未到期責(zé)任準(zhǔn)備金變動額）×100％。

 ④車險車均保費＝車險新單保費收入÷新承保車輛,。

 ⑤新單保額與新單保費比＝新單保額÷新單保費,。

 僅適用于壽險公司（包括健康險公司）的經(jīng)營指標(biāo)有：

 ①標(biāo)準(zhǔn)保費，指壽險公司根據(jù)《關(guān)于在壽險業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)保費行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2004〕102號）等有關(guān)規(guī)定計算的標(biāo)準(zhǔn)保費,。

 ②首年保費與保費收入比＝（新單首年期交保費+躉交保費）÷保費收入×100％,。

 ③內(nèi)含價值，指壽險公司根據(jù)中國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定計算的內(nèi)含價值,。

 ④13個月續(xù)保率＝（第1個月末的長期壽險有效保單在第13個月末仍然有效的保單數(shù)量÷第1個月末的長期壽險有效保單數(shù)量）×100％,。

 ⑤個人營銷渠道的件均保費=個人營銷渠道的首年保費÷個人營銷渠道的新單件數(shù)＝（個人營銷渠道的新單首年期交保費+個人營銷渠道的躉交保費）÷個人營銷渠道的新單件數(shù)。

 ⑥人均保費＝個人營銷渠道的首年標(biāo)準(zhǔn)保費÷個人營銷員的平均數(shù)量,。其中,，首年標(biāo)準(zhǔn)保費是指壽險公司根據(jù)《關(guān)于在壽險業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)保費行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2004〕102號）等有關(guān)規(guī)定將首年保費折算確定的標(biāo)準(zhǔn)保費，個人營銷員的平均數(shù)量＝（年初個人營銷員數(shù)量＋年末個人營銷員數(shù)量）÷2,。

 ⑦營銷員脫落率＝報告期內(nèi)離職的營銷員的數(shù)量÷（期初營銷員數(shù)量＋報告期內(nèi)招聘的營銷員數(shù)量）×100％,。

 僅適用于再保險公司的經(jīng)營指標(biāo)有：

 ①未決賠款準(zhǔn)備金與賠款支出比＝分保后未決賠款準(zhǔn)備金÷（賠付支出－攤回賠付支出）×100％。

 ②綜合費用率＝（業(yè)務(wù)及管理費＋手續(xù)費及傭金＋分保費用支出＋營業(yè)稅金及附加－攤回分保費用）÷自留保費×100％,。

 ③綜合賠付率＝（賠付支出＋未決賠款準(zhǔn)備金變動額－攤回賠付支出）÷（自留保費－未到期責(zé)任準(zhǔn)備金變動額）×100％,。

 （2）主要償付能力指標(biāo)

 ①認(rèn)可資產(chǎn)

 ②認(rèn)可負(fù)債

 ③實際資本

 ④最低資本（即最低償付能力額度）

 ⑤償付能力溢額

 ⑥償付能力充足率

 ⑦償付能力監(jiān)管指標(biāo),，即《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會令【2003】第1號,，以下簡稱“1號令”）中規(guī)定的各項監(jiān)管指標(biāo)。

 2．股權(quán)結(jié)構(gòu),、股東及其變動情況

 （1）期末和期初的股權(quán)結(jié)構(gòu)及報告期間的股權(quán)結(jié)構(gòu)變動,，包括按股東類別列示的股權(quán)結(jié)構(gòu),，以及報告期間由于增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項導(dǎo)致的股權(quán)結(jié)構(gòu)變化,。

 （2）期末前十大股東及持股情況,，包括：

 ①前十大股東的基本情況；

 ②前十大股東所持股份的類別,、數(shù)量,、狀態(tài)，其中,，所持股份的類別指國有股,、外資股、自然人股等,，所持股份的狀態(tài)指所持股份是否存在凍結(jié),、質(zhì)押等情況；

 ③前十大股東之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及前十大股東與非前十大股東之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。

 （3）董事,、監(jiān)事和高級管理人員的持股情況，包括每人持有的股份數(shù),、所占比例以及是否擁有特殊表決權(quán)等,。其中，持有的股份數(shù)指董事,、監(jiān)事,、高級管理人員直接持有和間接持有的股份數(shù)之和。

 （4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況,，包括轉(zhuǎn)讓時間,、轉(zhuǎn)讓雙方名稱、轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量或出資額,、轉(zhuǎn)讓價格等,。報告年度內(nèi)同一轉(zhuǎn)讓方與同一受讓方累計股權(quán)轉(zhuǎn)讓比例在5%以下（不含5％）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況不需要披露。但是,，報告年度內(nèi)同一轉(zhuǎn)讓方一次或多次將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給同一受讓方且累計股權(quán)轉(zhuǎn)讓比例在5％以上（含5％）的股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況需要披露,。例如，甲公司和乙公司均為A保險公司的股東,，甲公司持有A保險公司6％的股份,，2007年2月甲公司將其持有的A保險公司2％的股份轉(zhuǎn)讓給乙公司，2007年8月又將其持有的A保險公司4％的股份轉(zhuǎn)讓給乙公司,，即報告年度內(nèi)甲公司與乙公司累計轉(zhuǎn)讓股權(quán)比例為6％,，則A保險公司應(yīng)當(dāng)在其2007年年度償付能力報告中分別披露這兩筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況。

 3．董事、監(jiān)事和高級管理人員的基本情況,、薪酬情況,、變更情況

 董事和高級管理人員，是指符合中國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定并經(jīng)中國保監(jiān)會核準(zhǔn)任職資格的人員,。保險公司只需披露總公司高管人員的基本情況,、薪酬情況、變更情況,，分支機(jī)構(gòu)高管人員的情況不需要在年度報告中披露,。保險公司應(yīng)當(dāng)在年度報告中披露關(guān)于董事、監(jiān)事和高級管理人員的以下信息：

 （1）董事,、監(jiān)事和總公司高管人員的基本情況,。包括現(xiàn)任董事、監(jiān)事,、總公司高級管理人員的姓名,、年齡、學(xué)歷（或?qū)W位）,、任期開始日期,、職務(wù)、任職批準(zhǔn)文號,、在關(guān)聯(lián)方和其他單位的任職和兼職情況,、最近5年的主要工作經(jīng)歷。

 若有董事兼任總公司高級管理人員,，則只需在董事中披露,，不需要在高管人員部分重復(fù)披露。

 （2）董事,、監(jiān)事和高管人員的薪酬情況,。薪酬分為貨幣化薪酬和非貨幣化薪酬兩種，貨幣化薪酬包括工資,、津貼,、獎金等以貨幣資金方式支付的薪酬；非貨幣化薪酬包括股票期權(quán),、房產(chǎn)等以貨幣資金以外的方式支付的薪酬,。保險公司應(yīng)當(dāng)披露關(guān)于董事、監(jiān)事和高管人員薪酬的以下信息：

 ①在各個薪酬區(qū)間內(nèi)的董事,、監(jiān)事和高管人員的數(shù)量,；

 ②最高薪酬；

 ③股票期權(quán)計劃的基本情況,，包括期末持有股票期權(quán)的人員數(shù)量,、持有數(shù)量、期權(quán)執(zhí)行價格和到期日等；

 ④與盈利掛鉤的獎勵計劃的情況,，以及報告期間支付的這部分報酬總額,。

 （3）董事,、監(jiān)事和總公司高管人員的變更情況,。保險公司應(yīng)當(dāng)披露報告期內(nèi)新任和離任董事、監(jiān)事和高管人員的職務(wù),、姓名,。

 4．子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的基本情況

 子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)是指根據(jù)《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第10號：子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》確定的保險公司對其具有控制、共同控制或重大影響的公司,。保險公司應(yīng)當(dāng)在此部分披露關(guān)于子公司,、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的以下信息：

 （1）子公司的名稱、期初和期末的持股數(shù)量和持股比例,、報告期內(nèi)子公司的增減變化情況,。

 （2）合營企業(yè)的名稱、期初和期末的持股數(shù)量和持股比例,、報告期內(nèi)合營企業(yè)的增減變化情況,。

 （3）聯(lián)營企業(yè)的名稱、期初和期末的持股數(shù)量和持股比例,、報告期內(nèi)聯(lián)營企業(yè)的增減變化情況,。

 5．違規(guī)情況

 （1）報告年度內(nèi)，金融監(jiān)管部門（即保監(jiān)會,、銀監(jiān)會,、證監(jiān)會、人民銀行）對保險公司及其董事,、高級管理人員的行政處罰情況,，包括處罰種類和處罰的主要原因；

 （2）報告年度內(nèi),，保險公司及其董事,、高級管理人員發(fā)生的移交司法機(jī)關(guān)的違法行為的情況。

 （四）管理層的討論與分析

 保險公司管理層應(yīng)當(dāng)在年度報告中對報告期內(nèi)的經(jīng)營情況,、償付能力變動和影響償付能力的重大事項進(jìn)行討論與分析,，以幫助報告使用者了解公司的經(jīng)營情況和償付能力狀況。保險公司可以運用逐年比較,、數(shù)據(jù)列表或其他方式對相關(guān)事項進(jìn)行分析說明,，以增進(jìn)報告使用者的理解。討論與分析不能僅僅重復(fù)可以從年度報告其他部分中獲得的數(shù)據(jù)信息，也不能僅僅列舉可以從報表上計算出來的年度間的變動數(shù),，而應(yīng)當(dāng)著重披露造成公司經(jīng)營情況變動或償付能力變動的原因,。管理層的討論與分析部分包括以下內(nèi)容：

 1．主要經(jīng)營情況分析

 保險公司應(yīng)當(dāng)主要從以下幾方面回顧和分析其在報告年度的主要經(jīng)營情況：

 （1）按產(chǎn)品（或險種）、經(jīng)營地域和銷售渠道說明公司保費收入的構(gòu)成情況,。保險公司可以采用適合公司業(yè)務(wù)特點的分類方法來劃分產(chǎn)品或險種,。保險公司不需要列示所有經(jīng)營地域的保費收入情況，只需列示保費收入居前五位的分公司的保費收入情況,，對于再保險公司而言,，可以按照境內(nèi)和境外（或保險標(biāo)的所在地）披露保費收入構(gòu)成情況。

 （2）盈利能力分析,。應(yīng)當(dāng)從以下幾方面分析公司的盈利能力：

 ①主要產(chǎn)品或險種的盈利能力分析,。產(chǎn)險公司和再保險公司至少應(yīng)當(dāng)分析保費收入居前三位的險種的盈利能力，壽險公司應(yīng)當(dāng)至少分析保費收入居前三位的主要產(chǎn)品的盈利能力,。

 ②投資收益分析,，保險公司應(yīng)當(dāng)分析持有至到期、可供出售,、以公允價值計量且其變動進(jìn)入當(dāng)期損益的金融工具的投資收益,。

 ③費用分析，主要分析公司經(jīng)營費用,、賠付支出,、退保等情況。

 ④與上年度相比,，盈利能力變化的主要原因,。

 （3）資產(chǎn)負(fù)債匹配分析。產(chǎn)險公司,、再保險公司和壽險公司應(yīng)當(dāng)在分析資產(chǎn),、負(fù)債的基礎(chǔ)上從資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)、期限,、利率,、幣種等方面分析資產(chǎn)負(fù)債匹配情況。

 （4）主要子公司的經(jīng)營狀況和盈利能力分析,。保險公司應(yīng)當(dāng)著重分析對公司未來經(jīng)營和償付能力會有重大影響的子公司的經(jīng)營狀況和盈利能力,，對于規(guī)模較小的子公司可不作分析。

 （5）下一年度的公司發(fā)展計劃,。例如,，公司改制、上市計劃,，新產(chǎn)品研究開發(fā)計劃,，分支機(jī)構(gòu)開設(shè)計劃等,。

 上述對主要經(jīng)營情況的披露要求僅是最低要求，保險公司可以根據(jù)自身實際情況,，在披露上述信息之外,，披露其他有助于信息使用者理解公司經(jīng)營情況的信息。

 2．報告期內(nèi)償付能力變動原因分析

 保險公司應(yīng)當(dāng)對報告期內(nèi)償付能力變動的原因進(jìn)行分析,，償付能力變動原因包括但不限于：增資擴(kuò)股,，募集次級債，業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大,，經(jīng)營虧損或盈利,，準(zhǔn)備金評估政策的變化,，核保,、核賠、再保,、投資等重大經(jīng)營決策的變化,，監(jiān)管政策的變化，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,。在分析的過程中,，若能夠計算出對償付能力影響金額的，還應(yīng)說明影響金額,。

 3．償付能力預(yù)測偏差分析

 根據(jù)《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第11號：動態(tài)償付能力測試》（以下簡稱“編報規(guī)則第11號”）,，保險公司應(yīng)當(dāng)預(yù)測未來幾年的償付能力。對于上一年度預(yù)測值與本年度實際值之間的差異情況,，保險公司應(yīng)當(dāng)在年度報告中進(jìn)行分析,。

 （1）本年償付能力的實際值與上年動態(tài)償付能力測試中按照基本情景計算的本年償付能力的預(yù)測值之間的差異情況。具體而言,，保險公司應(yīng)當(dāng)主要列示償付能力充足率,、償付能力溢額、最低資本和實際資本的實際值與預(yù)測值之間的差異,。如果某項指標(biāo)的實際值和預(yù)測值無差異,，也應(yīng)當(dāng)明確說明“無差異”。

 （2）如果本年償付能力充足率,、償付能力溢額,、最低資本和實際資本的實際值與上年動態(tài)償付能力測試中按照基本情景計算的預(yù)測值之間的差額占實際值的比例大于或等于20％，保險公司應(yīng)當(dāng)在年度報告中解釋出現(xiàn)差異的原因,。

 4．年度報告與第四季度償付能力報告的差異分析

 根據(jù)《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第13號：季度報告》,，保險公司應(yīng)當(dāng)編報第四季度償付能力報告。對于第四季度償付能力報告與年度報告中的償付能力數(shù)據(jù)的差異,，保險公司應(yīng)當(dāng)在年度報告中進(jìn)行分析,。在分析差異時,，不能簡單羅列相關(guān)審計調(diào)整事項，而應(yīng)當(dāng)著重分析差異產(chǎn)生的原因,。

 （1）年度報告與第四季度償付能力報告中的償付能力數(shù)據(jù)的差異情況,，主要是償付能力充足率、償付能力溢額,、最低資本和實際資本等主要償付能力指標(biāo)的差異情況,。如果某項指標(biāo)在年度報告中的數(shù)值和在第四季度報告中的數(shù)值無差異，應(yīng)當(dāng)明確說明“無差異”,。

 （2）如果年度報告與第四季度償付能力報告中的償付能力充足率,、償付能力溢額、最低資本,、實際資本相差超過20％,，則保險公司應(yīng)當(dāng)在年度報告中解釋產(chǎn)生差異的原因。

 5．報告期內(nèi)的重大事項說明

 保險公司應(yīng)當(dāng)在年度報告中對報告年度內(nèi)發(fā)生的重大事項進(jìn)行說明,。說明時應(yīng)注意三點：一是能夠估計對償付能力影響金額的,，應(yīng)當(dāng)說明對償付能力的影響金額。二是保險公司沒有發(fā)生某類重大事項,，也應(yīng)當(dāng)在年度報告中明確說明“未發(fā)生重大××事項”,。例如，如果無重大賠付事項,，應(yīng)當(dāng)說明“未發(fā)生重大賠付事項”,。三是如果重大事項在償付能力報告明細(xì)表中有完整的反映，在此可以簡化披露,，但需要說明具體的明細(xì)表名稱,。例如，保險公司在報告年度內(nèi)發(fā)行次級債,，可以在重大融資活動中簡化披露,，說明次級債發(fā)行的具體情況見《明細(xì)表SDL：應(yīng)付次級債》。

 （1）重大保險合同,。重大保險合同是指保額超過公司年末有效保額5%或保費收入超過公司總保費收入5%的單項保險合同,。保險公司應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)重大保險合同的以下信息：該項保險合同的投保人、險種,、保費收入,、保險責(zé)任、已支付的賠款,、投保人與保險公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。

 （2）重大再保險合同。重大再保險分入合同是指保額超過公司年末有效保額5%或分入保費超過公司總保費收入5%的單項保險合同,。保險公司應(yīng)當(dāng)披露關(guān)于重大再保險分入合同的以下信息：分出人及其與本公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系,、再保險合同的類別,、分入保費、保險責(zé)任,、已支付的賠款等,。重大再保險分出合同是指保額超過公司年末有效保額的5%或分出保費占公司總保費收入5%以上的單項保險合同。保險公司應(yīng)當(dāng)披露關(guān)于重大再保險分出合同的以下信息：分入人及其與本公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系,、再保險合同類別,、保險責(zé)任、分出保費,、已攤回的賠款等,。

 （3）重大賠付事項。重大賠付事項是指報告年度內(nèi)賠付金額居前十位的賠付事項,。其中,，賠付事項是指由單個保險事件引起的所有賠案組合。例如,，一次臺風(fēng)導(dǎo)致的所有賠案組合為一個賠付事項,。對于再保險公司而言,，賠付事項也可以理解為由單個分保合同引起的所有賠案,。保險公司應(yīng)該披露重大賠付事項的賠付金額、賠付原因等信息,。如果保險公司對發(fā)生重大賠付事項的保險合同簽訂了再保險合同,，還應(yīng)當(dāng)披露賠款的攤回情況。

 （4）重大投資損失,。重大投資損失是指保險公司單項股權(quán)投資,、不動產(chǎn)投資、基礎(chǔ)設(shè)施投資,、委托投資的投資損失金額超過保險公司報告年度末凈資產(chǎn)總額的5%的投資損失,。如果本年內(nèi)發(fā)生了重大的投資損失，保險公司應(yīng)該披露該項投資的投資對象,、投資金額,、損失金額、發(fā)生損失的原因,、該項投資損失對保險公司償付能力的影響,。

 （5）重大融資活動。重大融資活動是指保險公司在報告年度發(fā)生的增資擴(kuò)股,、募集次級債以及單筆融資金額超過公司年末凈資產(chǎn)20%的融資活動,。對于上述三類融資活動，保險公司應(yīng)當(dāng)分別披露以下信息：

 ①若報告期內(nèi)保險公司增資擴(kuò)股,，應(yīng)披露增資金額,、增資時間,、增資擴(kuò)股后股權(quán)結(jié)構(gòu)變化情況等信息；

 ②若報告期內(nèi)保險公司募集次級債,，應(yīng)披露次級債發(fā)行規(guī)模,、次級債期限、利率等信息,；

 ③除增資擴(kuò)股,、募集次級債之外，保險公司通過銀行借款,、證券回購,、拆入資金等形式進(jìn)行的重大融資活動，應(yīng)披露借款對象,、借入時間,、借款金額、借款期限,、利率等信息,。

 （6）重大關(guān)聯(lián)交易。保險公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號――關(guān)聯(lián)方披露》來判斷和識別關(guān)聯(lián)方,。若保險公司與某一關(guān)聯(lián)方在報告期內(nèi)累計關(guān)聯(lián)交易總額超過保險公司年末凈資產(chǎn)10%的,，則保險公司與該關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易屬于重大關(guān)聯(lián)交易，保險公司應(yīng)披露與該關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易的以下信息：

 ①與日常經(jīng)營相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易（如銷售保單,、分保）,，保險公司應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方、交易內(nèi)容,、定價原則,、交易價格、交易金額,、占同類交易金額的比例,、結(jié)算方式等信息。

 ②發(fā)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易,，保險公司應(yīng)披露轉(zhuǎn)讓價格、轉(zhuǎn)讓原因,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的類別或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的數(shù)量等信息,。

 ③與關(guān)聯(lián)方存在債權(quán)、債務(wù),、擔(dān)保事項的,，保險公司應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易形成的原因等信息,。

 ④其他重大關(guān)聯(lián)交易,，保險公司應(yīng)當(dāng)披露關(guān)于此類交易的相關(guān)信息,。

 （7）重大訴訟。重大訴訟是指保險公司報告年度內(nèi)訴訟標(biāo)的金額居前五位的訴訟事項,，包括已決訴訟和未決訴訟,。對于報告期內(nèi)已經(jīng)判決執(zhí)行的重大訴訟，保險公司應(yīng)當(dāng)披露訴訟對方名稱,、訴訟原因,、訴訟起始時間、訴訟標(biāo)的金額以及發(fā)生損失的金額等信息,；對于償付能力報告日存在的未決訴訟,，保險公司應(yīng)當(dāng)披露訴訟對方名稱、訴訟原因,、訴訟現(xiàn)狀,、訴訟起始時間、訴訟標(biāo)的金額,、可能發(fā)生損失的估計金額或損失的范圍等信息,。如果不能合理估計損失金額，需說明不能估計損失金額的原因,。

 （8）重大擔(dān)保,。重大擔(dān)保是指保險公司報告年度內(nèi)擔(dān)保金額居前五位的擔(dān)保事項，包括已履行的重大擔(dān)保合同和尚未履行完畢的重大擔(dān)保合同,，但不包括保證保險引起的擔(dān)保責(zé)任,。對于報告期內(nèi)已經(jīng)履行的重大擔(dān)保合同，保險公司應(yīng)當(dāng)披露以下信息：被擔(dān)保人名稱及其與本公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系,、擔(dān)保事項、擔(dān)保方式,、擔(dān)保期限,、擔(dān)保金額等。對于償付能力報告日存在的尚未履行完畢的擔(dān)保合同,，保險公司應(yīng)該披露以下信息：被擔(dān)保人名稱及其與本公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系,、擔(dān)保事項、擔(dān)保方式,、擔(dān)保期限,、擔(dān)保金額以及可能對償付能力產(chǎn)生的影響等。

 （9）其他重大事項,。除上述八類重大事項外,，保險公司還應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的實際情況披露對公司目前或未來的償付能力有重大影響的其他事項。

 （五）內(nèi)部風(fēng)險管理說明

 保險公司應(yīng)當(dāng)在年度報告中對內(nèi)部風(fēng)險管理的基本情況進(jìn)行說明,，披露以下信息：

 1．內(nèi)部風(fēng)險管理的組織架構(gòu)

 保險公司應(yīng)當(dāng)說明內(nèi)部風(fēng)險管理的組織架構(gòu),，如是否設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門,，總公司各部門之間及總公司與分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部風(fēng)險管理方面的權(quán)限及職責(zé)分工。

 2．內(nèi)部風(fēng)險管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的說明

 保險公司應(yīng)當(dāng)從COSO（the committee of sponsoring organization of treadway commission）發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》中提出的企業(yè)風(fēng)險管理八要素的角度對內(nèi)部風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行說明,，內(nèi)部風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括但不限于：核保,、核賠、再保,、投資,、產(chǎn)品設(shè)計、單證管理等,。其中,，八要素分別為：

 （1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部風(fēng)險管理的基礎(chǔ),，包括董事會和管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,、人力資源政策等。

 （2）目標(biāo)設(shè)定,，即管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo),，確保所選定的目標(biāo)支持和切合公司最終目標(biāo)，并且與公司的風(fēng)險容量相符,。

 （3）事項識別,，即必須識別影響公司目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項，區(qū)分風(fēng)險和機(jī)會,。

 （4）風(fēng)險評估,，即分析風(fēng)險的可能性和影響，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù),。

 （5）風(fēng)險應(yīng)對,，即管理當(dāng)局采取一系列行動以便把風(fēng)險控制在公司的風(fēng)險容限以內(nèi)。

 （6） 控制活動,，即制訂和執(zhí)行政策與程序以確保風(fēng)險應(yīng)對措施得以有效實施,。控制活動是有助于確保管理層的指令得到實施的政策和程序,，并在整個機(jī)構(gòu)內(nèi)所有級別和所有職能部門實施,。控制活動包括批準(zhǔn),、授權(quán),、驗證、核對,、審核工作業(yè)績,、資產(chǎn)的安全性及職責(zé)分工。

 （7） 信息與溝通。有效的信息溝通機(jī)制可以確保員工能夠識別履行其職責(zé)的方式和時機(jī),。

 （8）監(jiān)控,。即對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行全面監(jiān)控。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動,、個別評價或者兩者結(jié)合來完成,。

 3．公司面臨的主要風(fēng)險的分析

 保險公司可以從資產(chǎn)風(fēng)險、承保風(fēng)險,、資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險,、信用風(fēng)險等方面分析公司目前面臨的主要風(fēng)險。

 （六）最低資本

 最低資本,，目前是最低償付能力額度,。保險公司應(yīng)當(dāng)按照1號令等有關(guān)規(guī)定在年度報告中披露以下關(guān)于最低資本的信息：

 1．最低資本計算表

 目前，最低資本計算表是指1號令所規(guī)定的最低償付能力額度計算表,。

 2．最低資本明細(xì)表

 最低資本明細(xì)表是指償付能力報告編報規(guī)則中規(guī)定的,、與最低資本相關(guān)的明細(xì)表。最低資本明細(xì)表主要列示最低資本計算表各項目的明細(xì)信息,。目前中國保監(jiān)會尚未規(guī)定最低資本明細(xì)表,。

 3．最低資本報表附注

 最低資本報表附注是指償付能力報告編報規(guī)則中規(guī)定的應(yīng)當(dāng)披露的報表附注。目前中國保監(jiān)會尚未規(guī)定最低資本報表附注,。

 （七）實際資本

 保險公司應(yīng)當(dāng)在實際資本部分披露以下信息：

 1．實際資本表,、認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表

 2．實際資本變動表,、綜合收益表

 3．實際資本明細(xì)表

 實際資本明細(xì)表是指保險公司償付能力報告編報規(guī)則實務(wù)指南及有關(guān)規(guī)定中要求編制的,、與實際資本相關(guān)的明細(xì)表。保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照編報規(guī)則,、實務(wù)指南和問題解答中的格式和要求編報明細(xì)表,，不得更改明細(xì)表的格式和內(nèi)容。

 4．實際資本報表附注

 實際資本報表附注包括以下幾部分內(nèi)容：

 （1）保險公司償付能力報告編報規(guī)則中規(guī)定的應(yīng)當(dāng)披露的報表附注,。保險公司應(yīng)當(dāng)按照編報規(guī)則的序號順序排列各項編報規(guī)則所要求披露的報表附注,。

 （2）重要的會計政策和會計估計說明。例如,，金融工具確認(rèn)和計量的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)備金評估辦法,。

 （3）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)變更情況的說明,，并披露對實際資本的影響數(shù)。

 （4）重要的會計政策變更和會計估計變更說明,。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和保險公司償付能力報告編報規(guī)則的有關(guān)規(guī)定披露重要的會計政策變更和會計估計變更的相關(guān)信息,。

 （5）期后事項。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和保險公司償付能力報告編報規(guī)則的有關(guān)規(guī)定披露期后事項的有關(guān)信息。

 （6）或有事項,。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和保險公司償付能力報告編報規(guī)則的有關(guān)規(guī)定披露或有事項的有關(guān)信息,。

 （7）有助于理解和分析實際資本報表需要說明的其他事項。

 （八）動態(tài)償付能力測試

 保險公司應(yīng)當(dāng)按照編報規(guī)則第11號的規(guī)定在年度報告中披露動態(tài)償付能力測試有關(guān)的信息,，包括：

 1．動態(tài)償付能力測試表,，指編報規(guī)則第11號及有關(guān)規(guī)定要求編報的基本情景下的動態(tài)償付能力測試表、各種不利情景下的動態(tài)償付能力測試表,。

 2．動態(tài)償付能力測試明細(xì)表,，指編報規(guī)則第11號及有關(guān)規(guī)定要求編報的動態(tài)償付能力測試明細(xì)表。

 3．動態(tài)償付能力測試報表附注,，指編報規(guī)則第11號及有關(guān)規(guī)定要求披露的動態(tài)償付能力測試報表附注,。



 三、關(guān)于年度報告的格式

 保險公司的年度報告由封面,、扉頁,、目錄、正文和封底依次組成,。保險公司應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會規(guī)定的格式編制年度報告:

 （1）年度報告的封面應(yīng)當(dāng)載明保險公司的法定中英文名稱,、“償付能力報告”字樣以及報告期。

 （2）年度報告的扉頁應(yīng)當(dāng)載明公司名稱,、法定代表人,、注冊地址、注冊資本,、經(jīng)營保險業(yè)務(wù)許可證號,、開業(yè)時間、經(jīng)營范圍,、償付能力報告聯(lián)系人及其聯(lián)系方式等,。

 （3）年度報告的正文應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第3條規(guī)定的內(nèi)容順序排列。

 （4）年度報告的封面,、扉頁,、目錄和正文的格式應(yīng)當(dāng)在以下方面符合中國保監(jiān)會的規(guī)定：

 ①頁面排版；

 ②文字和數(shù)字規(guī)格,；

 ③報表格式,；

 ④頁碼編制。

 （5）年度報告的紙質(zhì)文本應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會規(guī)定的紙張規(guī)格和裝訂方式制作,。年度報告的電子文本應(yīng)當(dāng)采用PDF格式,，其格式要求同紙質(zhì)文本。此外,，保險公司還應(yīng)當(dāng)將年度報告中最低資本報表,、實際資本報表和動態(tài)償付能力測試報表形成EXCEL文件與PDF文件一起報送,。



 四、關(guān)于附則

 本規(guī)則第19條規(guī)定,，本規(guī)則自2007年年度報告編報起施行,，即2007年度及以后各年的年度報告應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則編報。