• 【發(fā)布單位】82502
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1987-02-11
• 【生效日期】1987-02-11
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

陜西省《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體 工商業(yè)戶所得稅暫行條例》實施細(xì)則

 陜西省《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體
 工商業(yè)戶所得稅暫行條例》實施細(xì)則
 
（1987年2月11日）
 第一章 總則





 第一條 本施行細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》第十六條的規(guī)定制定。



 第二條 《條例》第一條所稱“納稅義務(wù)人”,，除《條例》規(guī)定的以外,，還應(yīng)包括：

 （1）經(jīng)工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn)開業(yè)的,，并在稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的個人獨資或合伙經(jīng)營的城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶；

 （2）經(jīng)工商行政管理機關(guān)核準(zhǔn)發(fā)證為合作經(jīng)營,、聯(lián)戶辦企業(yè)等經(jīng)濟組織形式,，不具備按集體企業(yè)征稅條件的，按城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶征稅辦法征收所得稅,。



 第三條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅的納稅年度,，從公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。




 第二章 計算依據(jù)





 第四條 《條例》第二條所稱“收入總額”,，是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入,、營業(yè)外收入和其他收入。



 第五條 《條例》第二條所稱“應(yīng)納稅所得額”,，是指納稅人全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,。

 “生產(chǎn)經(jīng)營所得”包括納稅人從事工業(yè)、手工業(yè),、修理修配業(yè),、商業(yè)、飲食服務(wù)業(yè),、勞務(wù)服務(wù),、建筑安裝、交通運輸和其他項目的所得,。

 “其他所得”,，包括股息、利息（不包括國庫券利息）,、租賃所得,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、商標(biāo)權(quán)以及營業(yè)外收益或其他收入等所得,。



 第六條 《條例》第二條所稱減除的“工資”,，應(yīng)按工商行政管理機關(guān)登記注冊人數(shù)，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的人員計算列支,。具體計稅工資標(biāo)準(zhǔn)由省稅務(wù)局制定,。



 第七條 《條例》第二條所稱“國家允許在所得稅前列支的稅金”，是指按照稅法規(guī)定交納的產(chǎn)品稅,、增值稅,、營業(yè)稅、資源稅,、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、車船使用稅以及其他允許在所得稅前列支的稅金。



 第八條 納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時,，不得扣除下列項目：

 （1）以前年度的虧損,；

 （2）應(yīng)在繳納所得稅后開支的各項費用以及賠償金、違約金,、滯納金和罰款等,；

 （3）超標(biāo)準(zhǔn)的工資、津貼,；

 （4）繳納的所得稅,、建筑稅以及購買的國庫券、債券等,；

 （5）以非法憑證購進的商品,、材料或憑以支付的各項費用支出；

 （6）應(yīng)在所得稅后的利潤中分配的股息,、股金分紅和勞動分紅等；

 （7）繳納的個體工商業(yè)管理費,；

 （8）稅務(wù)機關(guān)明文規(guī)定不準(zhǔn)在成本,、費用及營業(yè)外或其他項目列支的費用。



 第九條 應(yīng)納稅所得額的計算可參照《中華人民共和國集體
企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則》規(guī)定的有關(guān)計算公式計算,。



 第十條 城市個體戶經(jīng)營的企業(yè),，需要支付醫(yī)藥補助費的，可按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可的工資總額百分之五以內(nèi)列支,。



 第十一條 《條例》第四條規(guī)定的“納稅人全年應(yīng)納稅所得額超過五萬元的,，按超過部分的應(yīng)納所得稅額，加征百分之十至百分之四十的所得稅”,，具體加征辦法是：

 （1）全年所得額超過五萬元至六萬元的部分,，按應(yīng)納所得稅額加征百分之十；

 （2）全年所得額超過六萬元至七萬元的部分,，按應(yīng)納所得稅額加征百分之二十,；

 （3）全年所得額超過七萬元至八萬元的部分，按應(yīng)納所得稅額加征百分之三十,；

 （4）全年所得稅超過八萬元以上的部分,，按應(yīng)納所得稅額加征百分之四十。

 加征所得稅稅款,，按照所附《陜西省城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅加征稅率表》的規(guī)定計算征收,。




 第三章 減稅免稅





 第十二條 根據(jù)《條例》第五條規(guī)定，對下列城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，給予減征或免征所得稅,；

 （1）個人從事人力搬運、裝卸,、肩挑背負(fù),、打墻,、挖土方、砸石子和在街頭經(jīng)營茶水?dāng)?、量體重,、出租小人書以及走街串巷磨剪刀、補鍋,、焊壺,、網(wǎng)被套、爆米花等流動服務(wù)的所得,，暫免征收所得稅,；

 （2）城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶每月營業(yè)收入額或收益額達不到本省規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征所得稅,；

 （3）經(jīng)當(dāng)?shù)孛裾块T確認(rèn)的孤老,、烈屬和殘疾人員，本人直接從事生產(chǎn)經(jīng)營,，每月收入額不滿八百元,，收益額不滿三百元的，免征所得稅,；

 （4）個別個體工商業(yè)戶由于自然災(zāi)害或其他特殊原因,，納稅確有困難的，由納稅人提出申請,，報經(jīng)縣（市,、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，給予定期的減征或免征所得稅照顧,。




 第四章 征收管理





 第十三條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶采用查帳辦法征收所得稅的,，應(yīng)在月終后七日內(nèi)，季度終了后十日內(nèi),，年度終了后二十日內(nèi)繳清應(yīng)納稅款,。采用“定率并征”辦法征收的，按月隨同產(chǎn)品稅,、增值稅或營業(yè)稅同時繳納,。具體繳納期限，由縣（市,、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)確定,。納稅期限最后一日如遇法定假日，可以順延,。



 第十四條 納稅人依據(jù)《條例》第六條的規(guī)定按季（月）預(yù)繳所得稅時,，應(yīng)將當(dāng)季（月）累計應(yīng)納稅所得額換算為全年所得額，按適用稅率計算，求得本季（月）應(yīng)納稅額,。計算公式如下：

 當(dāng)月累計應(yīng) 全年月份

 全年應(yīng)納稅所得額＝ × ──────

 納稅所得額 累計經(jīng)營月份



 全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)



 累計經(jīng)營月份

 當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×──────

 全年月份



 本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額－上月累計已繳所得稅額,。

 按月預(yù)繳的，可采取分月份所得稅速算方法,，直接計算出當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的所得稅額（按月份計算的超額累計稅率表附后）,。



 第十五條 納稅人經(jīng)營期不滿一年的，按實際經(jīng)營期間的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的計算公式計算繳納所得稅,。 對從事季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商業(yè)戶,，可以按生產(chǎn)經(jīng)營期的利潤計算繳納所得稅，不再按換算的全年利潤額確定所得稅率,。



 第十六條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅,，除另有規(guī)定者外，向生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納,；固定工商業(yè)戶臨時到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營的,，憑稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的《外銷產(chǎn)（商）品證明單》回原生產(chǎn)經(jīng)營地納稅、超過證明單規(guī)定期限或超過規(guī)定地區(qū)范圍的,，均向外地生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅,。

 外省（市,、區(qū)）來本省從事生產(chǎn)經(jīng)營的城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶，經(jīng)本省生產(chǎn)經(jīng)營地公安機關(guān),、工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn),，發(fā)給臨時戶口證、臨時營業(yè)執(zhí)行的,，在本省生產(chǎn)經(jīng)營所在地繳納所得稅,。



 第十七條 《條例》第八條所稱“開業(yè)”，是指經(jīng)工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn)發(fā)證,，并正式生產(chǎn)經(jīng)營的城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶,，憑《營業(yè)執(zhí)照》向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記；未經(jīng)當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)發(fā)給《營業(yè)執(zhí)照》的,，按臨時經(jīng)營規(guī)定征稅,。



 第十八條 《條例》第十條規(guī)定“納稅人應(yīng)該建立帳冊”，凡是具備下列條件之一者,，必須建立帳簿：

 （1）個人合伙經(jīng)營和聯(lián)戶辦企業(yè)者,；

 （2）雇工經(jīng)營者；

 （3）經(jīng)營批發(fā)業(yè)務(wù)者,；

 （4）個人承包（租賃）國營或集體企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營者,；

 （5）平均每月營業(yè)收入額達到四千元或收益額達到五百元者；

 （6）縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要建帳的,。

 除上述各項外,，其他個體工商業(yè)戶暫時不能建帳的，須報經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),。但應(yīng)積極創(chuàng)造條件,，逐步擴大建帳戶。



 第十九條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)財務(wù)制度和會計制度,，由省稅務(wù)局制定頒發(fā),。




 第五章 監(jiān)督和獎懲





 第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按期對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況進行監(jiān)督檢查，宣傳稅法,，教育納稅人按期足額繳納稅款,，履行納稅義務(wù)。



 第二十一條 納稅人逾期繳納稅款時,，應(yīng)按《條例》第十二條的規(guī)定,，加收滯納金。加收滯納金的起迄時間,，應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期屆滿之次日起,，到納稅的當(dāng)天止，不扣除節(jié)假日,。



 第二十二條 納稅人主動自查補報錯漏稅款,，只補稅不罰款，不加收滯納金,。稅務(wù)機關(guān)查出的偷,、漏稅款，除補繳納稅外,，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定處以罰款,。



 第二十三條 納稅人因申報錯誤或錯用稅率等原因而多繳的所得稅稅款，可以在年度所得稅匯算清交后的一年內(nèi)申請退稅,；超過一年以上的,，不予辦理。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)在征稅時有計算錯誤等情況,，多征所得稅稅款,，應(yīng)及時退還納稅人。



 第二十四條 納稅人違反《條例》第八條,、第九條,、第十一條和《細(xì)則》第十七條、第十九條規(guī)定的,，酌情處以五千元以下的罰款,。偷稅,、抗稅情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的,，由生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任,。



 第二十五條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《條例》和本《施行細(xì)則》的規(guī)定，對納稅人處以罰款時,，須經(jīng)縣（市,、區(qū)）稅務(wù)局批準(zhǔn)，并填發(fā)違章處理通知書,。



 第二十六條 納稅人積極履行納稅義務(wù),，或者協(xié)助稅務(wù)機關(guān)征稅有顯著成績的，稅務(wù)機關(guān)可給予表揚或適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵,。



 第二十七條 納稅人根據(jù)《條例》第十五條的規(guī)定,，對納稅事項需要申請復(fù)議的，應(yīng)在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)規(guī)定期限內(nèi)先繳清稅款,，然后在十日內(nèi),，向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。納稅人對上級稅務(wù)機關(guān)復(fù)議的決定不服時,，可以從接到答復(fù)的次日起三十日內(nèi),，向納稅所在地人民法院起訴，超過期限不起訴的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照復(fù)議決定執(zhí)行,。




 第六章 附則



 第二十八條 本施行細(xì)則由省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。



 第二十九條 本施行細(xì)則隨同《條例》一并執(zhí)行,。



 陜西省城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅加征稅率表





┌─┬──────────────────┬──┬──┬──┬───┬───┐
│加│ 所 得 額 級 距 │ 稅 │ 加 │加征│加征速│合計速│
│征├─────────┬────────┤ 率 │ 征 │核算│度扣除│度扣除│
│級│全部所得額 │加征部分所得額 │(％)│ 率 │ 率 │ 數(shù) │ 數(shù) │
│數(shù)│ │ │ │(％)│(％)│(元) │(元) │
├─┼─────────┼────────┼──┼──┼──┼───┼───┤
│ │全年所得額在5萬元│ │ │ │ │ │ │
│1│以下（含5萬元）的│ │60 │ 0 │ 0 │ 0 │5,380 │
├─┼─────────┼────────┼──┼──┼──┼───┼───┤
│ │全年所得額5萬元 │全年加成所得額在│ │ │ │ │ │
│2│以上至6萬元以下 │1萬元以下的 │60 │10 │ 6 │ 0 │8,380 │
│ │（含6萬元）的 │ │ │ │ │ │ │
├─┼─────────┼────────┼──┼──┼──┼───┼───┤
│ │全年所得額6萬元 │全年加成所得額超│ │ │ │ │ │
│3│以上至7萬元以下 │過1萬元至2萬元│60 │20 │12 │ 600 │11,980│
│ │（含7萬元）的 │的部分 │ │ │ │ │ │
├─┼─────────┼────────┼──┼──┼──┼───┼───┤
│ │全年所得額6萬元 │全年加成所得額超│ │ │ │ │ │
│4│以上至8萬元（含 │過2萬元至3萬元│60 │30 │18 │1,800 │16,180│
│ │8萬元）的部分 │的部分 │ │ │ │ │ │
├─┼─────────┼────────┼──┼──┼──┼───┼───┤
│ │全年所得額超過8 │全年加成所得額超│ │ │ │ │ │
│5│萬元的部分 │過3萬元的部分 │60 │40 │24 │3,600 │20,980│
└─┴─────────┴────────┴──┴──┴──┴───┴───┘




 十級超額累進所得稅稅率換算表



 （年換算月） 單位：元



┌──┬──┬─────┬────────┬────────┬────────┬
│級別│稅率│項 目│ 一 月 │ 二 月 │ 三 月 │
├──┼──┼─────┼────────┼────────┼────────┼
│ │ │累計所得額│0-83.33 │0-166.67 │0-250.00 │
│ 1 │ 7 │速算扣除額│ 0 │ 0 │ 0 │
├──┼──┼─────┼────────┼────────┼────────┼
│ │ │累計所得額│83.34-166.67 │166.67-333.33 │250.01-500.00 │
│ 2 │ 15 │速算扣除額│ 6.67 │ 13.33 │ 20.00 │
├──┼──┼─────┼────────┼────────┼────────┼
│ │ │累計所得額│166.68-333.33 │333.34-666.67 │500.01-1000.00 │
│ 3 │ 25 │速算扣除額│ 23.33 │ 46.67 │ 70.00 │
├──┼──┼─────┼────────┼────────┼────────┼
│ │ │累計所得額│333.34-500.00 │666.68-1000.00 │1000.01-1500.00 │
│ 4 │ 30 │速算扣除額│ 40.00 │ 80.00 │ 120.00 │
├──┼──┼─────┼────────┼────────┼────────┼
│ │ │累計所得額│500.01-666.67 │1000.01-1333.33 │1500.01-2000.00 │
│ 5 │ 35 │速算扣除額│ 65.00 │ 130.00 │ 195.00 │
├──┼──┼─────┼────────┼────────┼────────┼
│ │ │累計所得額│6666.68-1000.00 │1333.34-2000.00 │2000.01-3000.00 │
│ 6 │ 40 │速算扣除額│ 98.33 │ 196.67 │ 295.00 │
├──┼──┼─────┼────────┼────────┼────────┼
│ │ │累計所得額│1000.01-1500.00 │2000.01-3000.00 │3000.01-4500.00 │
│ 7 │ 45 │速算扣除額│ 148.33 │ 296.67 │ 445.00 │
├──┼──┼─────┼────────┼────────┼────────┼
│ │ │累計所得額│1500.01-2000.00 │3000.01-4000.00 │4500.01-6000.00 │
│ 8 │ 50 │速算扣除額│ 223.34 │ 446.67 │ 670.00 │
├──┼──┼─────┼────────┼────────┼────────┼
│ │ │累計所得額│2000.01-2500.00 │4000.01-5000.00 │6000.01-7500.00 │
│ 9 │ 55 │速算扣除額│ 323.33 │ 646.67 │ 970.00 │
├──┼──┼─────┼────────┼────────┼────────┼
│ │ │累計所得額│2500.01-4166.67 │5000.01-8333.33 │7500.01-17500.00│
│ 10 │ 60 │速算扣除額│ 448.33 │ 896.67 │ 1345.00 │
└──┴──┴─────┴────────┴────────┴────────┴
（續(xù)一）
─────────┬─────────┬─────────┬─────────┬
 四 月 │ 五 月 │ 六 月 │ 七 月 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼
0-333.33 │0-416.67 │0-500.00 │0-583.33 │
 0 │ 0 │ 0 │ 0 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼
333.34-666.67 │416.68-833.33 │500.01-1000.00 │583.34-1166.67 │
 26.67 │ 33.33 │ 40.00 │ 46.67 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼
6666.68-1333.33 │833.34-1666.67 │1000.01-2000.01 │1166.68-2333.33 │
 93.33 │ 116.67 │ 140.00 │ 163.33 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼
1333.34-2000.00 │1666.68-2500.00 │2000.01-3000.00 │2333.34-3500.00 │
 160.00 │ 200.00 │ 240.00 │ 280.00 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼
2000-01-2666.67 │2500.01-3333.33 │3000.01-4000.00 │3500.01-4666.67 │
 260.00 │ 325.00 │ 370.00 │ 455.00 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼
2666.68-4000.00 │3333.34-5000.00 │4000.01-6000.00 │4666.68--7000.00 │
 393.33 │ 491.67 │ 590.00 │ 688.33 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼
4000.01-6000.00 │5000.01-7500.00 │6000.01-9000.00 │7000.01-10500.00 │
 593.33 │ 741.67 │ 890.00 │ 1038.33 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼
6000.01-8000.00 │7500.01-10000.00 │9000.01-12000.00 │10500.01-14000.00 │
 893.33 │ 1116.67 │ 1340.00 │ 1563.33 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼
8000.01-10000.00 │10000.01-12500.00 │12000.01-15000.00 │14000.01-17500.00 │
 1293.33 │ 1616.67 │ 1940.00 │ 2263.33 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼
10000.01-16666.67 │12500.01-20833.33 │15000.01-25000.00 │17500.01-29116.67 │
 1793.33 │ 2241.67 │ 2690.00 │ 3183.33 │
─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴
（續(xù)二）
─────────┬─────────┬─────────┬─────────┬─────────┐
 八 月 │ 九 月 │ 十 月 │ 十一月 │ 十 二 月 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
0-666.67 │0-750.00 │0-833.33 │0-916.67 │0-1000.00 │
 0 │ 0 │ 0 │ 0 │ 0 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
666.68-1333.33 │750.01-1500.00 │833.34-1666.67 │916.68-1833.33 │1000.01-2000.00 │
 53.33 │ 60.00 │ 66.67 │ 73.33 │ 80.00 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
1333.34-2666.67 │1500.01-3000.01 │1666.68-3333.33 │1833.34-3666.67 │2000.01-4000.01 │
 186.67 │ 210.00 │ 233.33 │ 256.67 │ 280.00 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
2666.68-4000.00 │3000.01-4500.00 │3333.34-5000.00 │3666.68-5500.00 │4000.00-6000.00 │
 320.00 │ 360.00 │ 400.00 │ 440.00 │ 480.00 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
4000.01-5333.33 │4500.01-6000.00 │5000.01-6666.67 │5500.01-7333.33 │6000.01-8000.00 │
 520.00 │ 585.00 │ 650.00 │ 715.00 │ 780.00 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
5333.34-8000.00 │6000.01-9000.00 │6666.68-10000.00 │7333.34-11000.00 │8000.01-12000.00 │
 786.67 │ 885.00 │ 983.33 │ 1081.67 │ 1180.00 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
8000.01-12000.00 │9000.01-13500.00 │10000.01-15000.00 │11000.01-16500.00 │12000.01-18000.00 │
 1168.67 │ 1335.00 │ 1483.33 │ 1631.67 │ 1780.00 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
12000.01-16000.00 │13500.02-18000.00 │15000.01-20000.00 │16500.01-22000.00 │18000.01-24000.00 │
 1786.67 │ 2010.00 │ 2233.22 │ 2456.67 │ 2680.00 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
16000.01-20000.00 │18000.01-22500.00 │20000.01-25000.00 │22000.01-27500.00 │24000.01-30000.00 │
 2586.67 │ 2910.00 │ 3233.33 │ 3556.00 │ 3880.00 │
─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
20000.01-33333.33 │22500.01-37500.00 │25000.01-41666.67 │27500.01-45833.33 │30000.01-50000.00 │
 3586.67 │ 4035.00 │ 4483.33 │ 4931.67 │ 5380.00 │
─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘