• 【發(fā)布單位】80602
• 【發(fā)布文號(hào)】遼寧省人民政府令第97號(hào)
• 【發(fā)布日期】1998-07-17
• 【生效日期】1998-07-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

遼寧省人民政府令

遼寧省人民政府令
 
（第97號(hào)）
《遼寧省國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法》，業(yè)經(jīng)1998年6月24日遼寧省第九屆人民政府第7次常務(wù)會(huì)議通過,，現(xiàn)予發(fā)布施行,。



 省長(zhǎng) 張國(guó)光

 一九九八年七月十七日



 遼寧省國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法




 第一章 總則





 第一條 為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,，落實(shí)和規(guī)范財(cái)務(wù)自主權(quán)，維護(hù)國(guó)有權(quán)益,，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《
國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督意見的通知》,，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法,。



 第二條 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理應(yīng)當(dāng)遵循政企職責(zé)分開,，落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán)與維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)相統(tǒng)一，企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理與企業(yè)內(nèi)部約束相結(jié)合的原則,。



 第三條 本辦法適用于國(guó)有獨(dú)資企業(yè),、國(guó)家出資額所占比例超過50％或者實(shí)質(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。



 第四條 企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作,，由各級(jí)人民政府主管財(cái)政機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施,。其主要職責(zé)是：

 （一）督促企業(yè)執(zhí)行國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)政策，落實(shí)企業(yè)理財(cái)自主權(quán),；

 （二）指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,，完善企業(yè)自我約束機(jī)制；

 （三）辦理企業(yè)財(cái)務(wù)登記,，審查企業(yè)備案事項(xiàng),，依法審批企業(yè)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

 （四）依法對(duì)企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查,；依法糾正,、處罰企業(yè)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；向有關(guān)單位提出董事長(zhǎng)或者廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任免,、獎(jiǎng)懲的建議,；

 （五）依據(jù)《
國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》向國(guó)有獨(dú)資企業(yè)監(jiān)事會(huì)派駐監(jiān)事；

 （六）對(duì)企業(yè)改制,、破產(chǎn),、兼并和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等各項(xiàng)改革過程中涉及的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督管理；

 （七）國(guó)務(wù)院和省政府規(guī)定的其他職責(zé),。

 審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,。

 企業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理。

 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作由其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（審計(jì)）機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé),。企業(yè)重大財(cái)務(wù)決策,，必須報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或者董事會(huì)審議決定,。

 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)受主管財(cái)政機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)或者企業(yè)委托,，依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性實(shí)施監(jiān)督,、審計(jì),。




 第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作





 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記或者變更登記之日起30日內(nèi),，持企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、章程等文件或者變更文件的復(fù)制件,，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)登記。



 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)和范圍執(zhí)行《
企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及相應(yīng)的行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度,，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,。

 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，必須經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審議通過后執(zhí)行,，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,。主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求企業(yè)進(jìn)行修改,、補(bǔ)充和調(diào)整,。



 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作需要配備持有主管財(cái)政機(jī)關(guān)頒發(fā)的會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)證的人員,，不得任用（聘用）其從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,。

 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免,，應(yīng)當(dāng)符合《
中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《
總會(huì)計(jì)師條例》的有關(guān)規(guī)定,。



 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法實(shí)施的監(jiān)督管理，如實(shí)提供完整的財(cái)務(wù)帳簿,、憑證,、報(bào)表和相關(guān)資料，不得拒絕,、隱匿,、謊報(bào)。



 第九條 企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,，應(yīng)當(dāng)支持和保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé),，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，接受財(cái)務(wù),、審計(jì)部門和職工代表大會(huì)或者董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查,。




 第三章 資金籌集和使用





 第十條 企業(yè)資金管理應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌安排,、合理使用,、提高效益的原則，合理確定資產(chǎn)負(fù)債比例,，制定資金籌集計(jì)劃,。優(yōu)先保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)改造和技術(shù)開發(fā)等方面的資金需要,，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出,。

 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、固定資產(chǎn)投資,、對(duì)外投資,、非生產(chǎn)性支出等分類按月（季、年）編制資金使用計(jì)劃,，重大資金使用計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,。



 第十一條 企業(yè)在籌集資本金過程中吸收的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊(cè)資金的20％；因特殊情況需要超過20％的,，必須報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),，但最高不得超過30％。國(guó)家另有規(guī)定的,，從其規(guī)定,。



 第十二條 企業(yè)原則上在銀行開設(shè)一個(gè)基本帳戶。需要開設(shè)其他帳戶的,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),。企業(yè)在銀行開設(shè)帳戶情況（包括基本帳戶和其他帳戶）應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。企業(yè)對(duì)其所屬資產(chǎn),，不得以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ),。

 企業(yè)對(duì)國(guó)家投入的資本金、專項(xiàng)資金和稅收返還資金,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的用途使用,，不得擅自改變資金使用方向或者用于非生產(chǎn)性支出。資金的使用情況和效果應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明,。

 對(duì)無有效合同,、合法憑證、合法手續(xù)的,，不得對(duì)外支付現(xiàn)金（包括支票,、匯票等）。



 第十三條 企業(yè)發(fā)行債券和內(nèi)部集資,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)人民銀行和計(jì)劃主管部門批準(zhǔn),，其發(fā)行債券和內(nèi)部集資方案應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。企業(yè)支付債券（包括內(nèi)部集資）利率按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,；企業(yè)發(fā)行債券或者內(nèi)部集資以及向銀行借款所籌資金不得用于房地產(chǎn)買賣,、股票和期貨交易等風(fēng)險(xiǎn)性投資,。



 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定和控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模?；窘ㄔO(shè),、技術(shù)改造項(xiàng)目必須進(jìn)行可行性論證，并按照政策規(guī)定落實(shí)項(xiàng)目資本金和鋪底生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金,，不得為今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)留下資金缺口,。



 第十五條 企業(yè)對(duì)外投資項(xiàng)目必須經(jīng)過集體討論，做好可行性研究,；重大投資項(xiàng)目必須經(jīng)過職工代表大會(huì)或者董事會(huì)審議決定,，并報(bào)主管部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

 除國(guó)家有特殊規(guī)定外,，企業(yè)對(duì)外累計(jì)投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％,。技術(shù)改造任務(wù)重、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足,、資不抵債的企業(yè),，以及對(duì)外投資報(bào)酬率預(yù)計(jì)達(dá)不到銀行同期存款利率項(xiàng)目的企業(yè)，不得對(duì)外投資,。

 企業(yè)對(duì)外投資中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行評(píng)估和報(bào)批制度。未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估和履行報(bào)批手續(xù),，不得對(duì)外投資,。

 企業(yè)對(duì)外投資必須編制投資損益明細(xì)表，詳細(xì)反映企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或者發(fā)生的損失,。對(duì)項(xiàng)目沒有達(dá)到預(yù)期效益或者低于本企業(yè)資金利潤(rùn)率的,，企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)向職工代表大會(huì)或者董事會(huì)作出書面報(bào)告。

 企業(yè)對(duì)以前年度安排的對(duì)外投資,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清理,。對(duì)外投資造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)查明原因,，并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任,。

 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好對(duì)外投資項(xiàng)目的效益測(cè)算和投資收益的收繳以及分析評(píng)價(jià)工作，定期向企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）報(bào)告投資收益情況,。



 第十六條 企業(yè)非生產(chǎn)性資金的使用,，應(yīng)當(dāng)編制項(xiàng)目預(yù)算和費(fèi)用開支計(jì)劃，報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或者董事會(huì)審議決定,，并向職工代表大會(huì)報(bào)告執(zhí)行情況,。

 企業(yè)工資總額增長(zhǎng)速度應(yīng)當(dāng)?shù)陀诒酒髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)速度，職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)速度應(yīng)當(dāng)?shù)陀诒酒髽I(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)速度。其增長(zhǎng)速度超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分,，有關(guān)部門相應(yīng)扣減企業(yè)新增效益工資,。企業(yè)的工效掛鉤方案和工資包干數(shù)由主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同有關(guān)部門核定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照工效掛鉤及有關(guān)政策規(guī)定計(jì)發(fā)職工工資,、獎(jiǎng)金和各種補(bǔ)貼，不得隨意擴(kuò)大范圍,、提高標(biāo)準(zhǔn),。

 企業(yè)必須按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定列支和使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)。對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出情況,，企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）應(yīng)當(dāng)每半年向職工代表大會(huì)公布一次,。

 企業(yè)公益金、職工福利費(fèi)和住房基金等項(xiàng)資金應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的比例和用途提取,、使用,。

 企業(yè)不得用公款以私人名義購(gòu)車。虧損,、資不抵債欠繳國(guó)家稅款,、拖欠職工工資和社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，不得購(gòu)買小汽車或者以抵債名義變相購(gòu)買小汽車,。

 企業(yè)建造或者購(gòu)買職工活動(dòng)中心,、賓館、招待所以及職工住宅等非生產(chǎn)性設(shè)施,，應(yīng)當(dāng)按基本建設(shè)程序立項(xiàng),，并按照規(guī)定報(bào)批。企業(yè)不得高標(biāo)準(zhǔn)修建和高檔裝修非生產(chǎn)性設(shè)施,，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金,。主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)自籌基建資金來源。



 第十七條 企業(yè)用公積金補(bǔ)虧或者轉(zhuǎn)增資本,，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)需經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),，股份制企業(yè)需報(bào)股東會(huì)審議決定。

 企業(yè)稅后各項(xiàng)資金除公益金和向投資者分利外,，留用部分應(yīng)當(dāng)全部用于企業(yè)發(fā)展,，不得用于非生產(chǎn)性支出。




 第四章 企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)及關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來





 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立購(gòu)銷活動(dòng)管理責(zé)任制,，完善原燃材料,、機(jī)器設(shè)備等比質(zhì)、比價(jià)采購(gòu)和銷售商品及回收銷貨款等購(gòu)銷活動(dòng)的管理制度,。企業(yè)制定的有關(guān)購(gòu)銷活動(dòng)制度應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,。

 企業(yè)主要原燃材料、機(jī)器設(shè)備的購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價(jià)格，與市場(chǎng)同類產(chǎn)品（商品）或者企業(yè)以往購(gòu)進(jìn)及銷售的同類產(chǎn)品（商品）價(jià)格差異較大的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,，并在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。企業(yè)大宗原燃材料的采購(gòu)可實(shí)行公開招標(biāo)制度,，實(shí)行定點(diǎn),、定價(jià)采購(gòu)。

 企業(yè)產(chǎn)品（商品）銷售收入,、附營(yíng)收入和營(yíng)銷活動(dòng)中收取的傭金,、回扣等，必須及時(shí)足額入帳,，不得隱匿,、截留。



 第十九條 企業(yè)對(duì)符合規(guī)定采取以物抵款,、以貨抵款的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行核算，依法納稅,。對(duì)采取以物易物的,，易出物按照同類貨物的市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)作銷售收入，依法納稅,；易進(jìn)物作為企業(yè)購(gòu)入有關(guān)存貨或者資產(chǎn)處理,。



 第二十條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的原燃材料供應(yīng)、商品銷售,、收入費(fèi)用的核算以及管理機(jī)構(gòu)和人員的經(jīng)費(fèi)開支等,，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,，實(shí)行分帳管理,，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧,，不得轉(zhuǎn)移收入和利潤(rùn),。

 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持有償使用的原則,，資金占用費(fèi)率不得低于銀行同期貸款利率,。




 第五章 資產(chǎn)





 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨的收發(fā)管理，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查,。企業(yè)不得采取多領(lǐng)原燃,、輔助材料等手段調(diào)節(jié)企業(yè)盈虧。

 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種存貨和固定資產(chǎn)盤虧,、盤盈,、毀損,、報(bào)廢等損失，必須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒定,、審批,。其中，年凈損失額在一定數(shù)額以上的,，還應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)主管部門,、主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批后，方可進(jìn)行帳務(wù)處理,。

 企業(yè)發(fā)生被盜,、貪污等資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進(jìn)行審查,，并報(bào)企業(yè)主管部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。未經(jīng)審批的,，企業(yè)不得自行處理,。



 第二十二條 企業(yè)壞帳損失的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任制,，制定催收計(jì)劃,，及時(shí)清繳，不得擅自列作壞帳損失,。

 由于債務(wù)單位破產(chǎn)或者債務(wù)人死亡,，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償后，確實(shí)無法收回部分所形成的壞帳損失,，在取得相關(guān)法律文件后,，由企業(yè)按照規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行處理。

 企業(yè)超過3年以上的應(yīng)收帳款,，不得自行轉(zhuǎn)作壞帳損失,。確需轉(zhuǎn)作壞帳損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交壞帳損失申請(qǐng)書及相關(guān)的法律文件,，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批,。主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)尚能追回的欠款，不予核批,，并責(zé)成企業(yè)制定具體清欠計(jì)劃和措施,，追收欠款。對(duì)于按照規(guī)定已經(jīng)核銷的壞帳損失,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)帳銷案存,，繼續(xù)保持應(yīng)收帳款追索權(quán)。



 第二十三條 企業(yè)對(duì)外擔(dān)保,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保單位的償債能力與信用程度,，擔(dān)保額不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％。

 企業(yè)對(duì)外擔(dān)保發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)先轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款處理，并制定催收計(jì)劃,，督促被擔(dān)保單位賠償損失,；對(duì)確實(shí)無法追回的擔(dān)保損失，比照壞帳損失的審核程序處理,。

 各級(jí)政府及其所屬部門不得干預(yù)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保,。



 第二十四條 企業(yè)外購(gòu)、其他單位投入,、接受捐贈(zèng)和自行建造形成的資產(chǎn)等,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)價(jià)入帳。



 第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告在建工程項(xiàng)目的預(yù),、決算及工程進(jìn)展情況,。主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)參與工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作。已經(jīng)完工的項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)交付使用,，并辦理竣工決算手續(xù)；尚未辦理竣工決算,，但已經(jīng)交付使用的固定資產(chǎn),，其借款利息及匯兌損益，均計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用,，不得計(jì)入在建工程成本,，也不得轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用或者遞延資產(chǎn)掛帳。



 第二十六條 企業(yè)進(jìn)行公司制改建,、合并,、分立等，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和資產(chǎn)評(píng)估,，編制資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表和利潤(rùn)分配表，連同財(cái)產(chǎn)清冊(cè),，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批,。



 第二十七條 企業(yè)依法破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)制訂破產(chǎn)方案,，進(jìn)行破產(chǎn)清算,。

 主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)參與破產(chǎn)清算組，負(fù)責(zé)辦理與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保管,、清理,、估價(jià)、處置及分配等有關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng),，并參與審批破產(chǎn)企業(yè)的分立方案,。



 第二十八條 企業(yè)依法兼并的,，應(yīng)當(dāng)制定兼并總體方案；被兼并企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,、評(píng)估,，辦理財(cái)產(chǎn)合并、劃轉(zhuǎn)手續(xù),。

 企業(yè)兼并的總體方案,，被兼并企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的認(rèn)定，財(cái)產(chǎn)損失,、資本金合并的財(cái)務(wù)處理,，以及財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系劃轉(zhuǎn)等，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和有關(guān)部門審批,。



 第二十九條 企業(yè)興辦各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體,，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)、機(jī)構(gòu),、人員等方面與經(jīng)濟(jì)實(shí)體劃清界限,，實(shí)行財(cái)務(wù)脫鉤、徹底分離,。劃出的資產(chǎn),，原則上實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓,。有關(guān)資產(chǎn),、資金的劃撥按照有關(guān)規(guī)定辦理。



 第三十條 企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán),，應(yīng)當(dāng)由有評(píng)估資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),。其收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定入帳,。

 企業(yè)向外商、私營(yíng)企業(yè)等轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán),，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)批,。



 第三十一條 企業(yè)對(duì)外出租固定資產(chǎn)收取的租賃費(fèi)用,，不得低于該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。

 企業(yè)對(duì)外出借固定資產(chǎn)收取的占用費(fèi),，不得低于同期銀行借款利息,。




 第六章 成本、費(fèi)用





 第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用,。

 企業(yè)發(fā)生的但在企業(yè)財(cái)務(wù)制度中沒有明確規(guī)定的費(fèi)用支出項(xiàng)目，必須及時(shí)報(bào)告主管財(cái)政機(jī)關(guān),，并按照主管財(cái)政機(jī)關(guān)的意見進(jìn)行財(cái)務(wù)處理,。



 第三十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的折舊方法和折舊年限確定分類折舊率,，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。其確定的折舊率必須達(dá)到財(cái)務(wù)制度規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn),。確定的折舊率,，嚴(yán)禁隨意調(diào)整。確需調(diào)整的,，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。

 符合加速折舊條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行加速折舊,；符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,、技術(shù)改造任務(wù)較重、但不屬于加速折舊規(guī)定范圍的企業(yè),，經(jīng)企業(yè)主管部門,、主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以加速折舊,。



 第三十四條 企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用,，原則上計(jì)入當(dāng)期損益，數(shù)額較大需要待攤或者預(yù)提的,，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,。

 對(duì)于改變固定資產(chǎn)狀態(tài)、功能,、結(jié)構(gòu),、增加、補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置,，或者在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建,、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)價(jià)格,，原則上不得作為修理費(fèi)用列入成本費(fèi)用,。特殊情況應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。



 第三十五條 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)備費(fèi),、工藝規(guī)程制定費(fèi),、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi),、技術(shù)圖書資料費(fèi),、中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資,、研究設(shè)備的折舊,，與新產(chǎn)品試制,、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行的科研試制費(fèi)用，可以全額在管理費(fèi)用中列支,。

 企業(yè)發(fā)生的上述費(fèi)用不得低于當(dāng)年銷售收入的1％,，國(guó)家和省重點(diǎn)扶持的企業(yè)一般不得低于2％。



 第三十六條 企業(yè)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)參照所在地人民政府制定的標(biāo)準(zhǔn),，結(jié)合企業(yè)具體情況制定,，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審核差旅費(fèi)報(bào)銷項(xiàng)目,，對(duì)出差人員個(gè)人購(gòu)物,、娛樂、保健等消費(fèi)性支出以及繞道旅游等支付的費(fèi)用均不得報(bào)銷,。



 第三十七條 企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí),，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn),，多提數(shù)額在年終沖減成本、費(fèi)用,，需保留余額的,，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明；少提數(shù)額應(yīng)當(dāng)一次或者分次計(jì)入成本費(fèi)用,。

 屬于一次支付,、分期攤銷的待攤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分?jǐn)?，但分?jǐn)偲谙拮铋L(zhǎng)不得超過1年,。



 第三十八條 企業(yè)的存貨領(lǐng)用或者發(fā)出方法,、壞帳準(zhǔn)備金提取比例等應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定,，并結(jié)合企業(yè)具體情況確定，不得隨意變更,；確需變更的,，必須在年終前提出變更申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行,。



 第三十九條 企業(yè)不得將未經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的有關(guān)費(fèi)用列入遞延資產(chǎn),。對(duì)已列入遞延資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同內(nèi)容,，制定攤銷計(jì)劃,，分期計(jì)入各期損益，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,。

 企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,，制定分期攤銷計(jì)劃,，分期計(jì)入各期損益，并在當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明,。



 第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制非公益性捐贈(zèng),、贊助等項(xiàng)支出。虧損,、資不抵債,、欠繳稅費(fèi)、拖欠職工工資和社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足的企業(yè),，不得對(duì)外進(jìn)行非公益性捐贈(zèng),、贊助等項(xiàng)活動(dòng)。

 企業(yè)有權(quán)拒絕不符合法律法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)（含基金）,、罰款,、集資項(xiàng)目和其他攤派。




 第七章 利潤(rùn)分配





 第四十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定及時(shí),、足額繳納所得稅,，稅后利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的順序進(jìn)行分配。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的稅后利潤(rùn)分配方案,，需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案,。

 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自補(bǔ)流動(dòng)資本制度，在提取盈余公積金之前,，將稅后利潤(rùn)的一定比例用于補(bǔ)充流動(dòng)資本,。



 第四十二條 企業(yè)提取10％的法定盈余公積金之后，可以提取公益金和向投資者分配利潤(rùn),，其中,，公益金的提取比例不得高于盈余公積金的提取比例。



 第四十三條 企業(yè)提取的公益金主要用于職工集體福利設(shè)施建設(shè),，原則上不得和企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)混同使用,，不得用于其他消費(fèi)性支出，不得以任何名義向職工發(fā)放,。虧損和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè),，不得提取公益金。



 第四十四條 國(guó)有獨(dú)資企業(yè)以前年度的明虧,、潛虧,、掛帳損失，需要核銷盈余公積金,、資本公積金以及實(shí)收資本的,，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。



 第四十五條 股份制企業(yè)利潤(rùn)分配和需要核銷盈余公積金,、資本公積金以及實(shí)收資本等,，按照《
中華人民共和國(guó)公司法》執(zhí)行,。




 第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告





 第四十六條 企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并說明以下內(nèi)容：

 （一）固定資產(chǎn)購(gòu)建,、流動(dòng)資本增長(zhǎng)和對(duì)外投資及收益等,；

 （二）工資發(fā)放、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支,、較大項(xiàng)目的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)購(gòu)置等,；

 （三）生產(chǎn)成本支出、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用,、銷售費(fèi)用等；

 （四）固定資產(chǎn),、流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)損失處理等,；

 （五）流轉(zhuǎn)稅、所得稅,、國(guó)有資產(chǎn)收益及其他各項(xiàng)稅金的繳納等,；

 （六）關(guān)聯(lián)企業(yè)主要往來事項(xiàng)；

 （七）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配等,；

 （八）采用的主要會(huì)計(jì)處理方法及其變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果的影響等；

 （九）需主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批或者備案條款的執(zhí)行情況,；

 （十）其他應(yīng)當(dāng)說明的情況,。



 第四十七年 年度決算報(bào)表按照國(guó)家規(guī)定或者主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求必須經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具查帳報(bào)告的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將年度決算報(bào)表和查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批,。

 年度決算報(bào)表不經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)間直接報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。




 第九章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰





 第四十八條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作中作出顯著成績(jī)的單位,、個(gè)人,，以及檢舉、揭發(fā)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的有關(guān)人員,，應(yīng)當(dāng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì),。



 第四十九條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)的工作人員和派出的監(jiān)事,，有下列行為之一的,，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給予行政處分,、免去（解聘）監(jiān)事職務(wù),；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

 （一）未按照規(guī)定履行監(jiān)督或者監(jiān)事職責(zé)的,；

 （二）超越權(quán)限干預(yù)企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán),，侵犯企業(yè)合法權(quán)益的,；

 （三）泄露企業(yè)財(cái)務(wù)秘密，利用職權(quán)謀取私利的,；

 （四）接受企業(yè)報(bào)酬或者收受企業(yè)財(cái)物的,。



 第五十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)財(cái)務(wù)決算時(shí)，出具虛假審計(jì)報(bào)告的,，按照《
中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》有關(guān)規(guī)定予以處罰,。



 第五十一條 企業(yè)董事長(zhǎng)、廠長(zhǎng)（經(jīng)理）和有關(guān)負(fù)責(zé)人有下列行為的,，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)或者法律法規(guī)規(guī)定的行政部門,，按照《
國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《
國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》予以處罰,，可以建議企業(yè)主管部門,、董事會(huì)免除（解聘）其職務(wù)；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任：

 （一）對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)未按照規(guī)定上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者備案的,；

 （二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，連續(xù)兩年虧損且虧損額逐年增加的,，或者造成重大資產(chǎn)損失的,；

 （三）未按照規(guī)定核算、反映企業(yè)盈虧,，導(dǎo)致企業(yè)虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈的,；

 （四）違反財(cái)政、財(cái)務(wù)法規(guī),，擅自提高成本費(fèi)用提取比例和開支標(biāo)準(zhǔn),、擴(kuò)大成本費(fèi)用開支范圍的；

 （五）擅自轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán),，故意隱瞞財(cái)務(wù)問題,，弄虛作假，以各種名目侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)和轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的,；

 （六）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)的,；

 （七）隱匿、轉(zhuǎn)移收入或者營(yíng)銷活動(dòng)中收取傭金,、回扣等未及時(shí)足額入帳的,；

 （八）私設(shè)小金庫和公款私存的。



 第五十二條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)主動(dòng)策劃,、嚴(yán)重失職造成企業(yè)虛盈實(shí)虧,、損失浪費(fèi)嚴(yán)重或者違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，可以建議企業(yè)將其調(diào)離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，給予行政處分,；提請(qǐng)有關(guān)部門取消會(huì)計(jì)技術(shù)職稱,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。




 第十章 附則



 第五十三條 本辦法所稱企業(yè)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng),、重大財(cái)務(wù)決策等，由各市人民政府具體規(guī)定,。



 第五十四條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。