國家以土地為征稅對(duì)象,，憑借政治權(quán)力從土地所有者或土地使用者手中無償?shù)?、?qiáng)制性地取得部分土地收益的一種稅收。土地稅的本質(zhì)是財(cái)產(chǎn)稅或其變形,，所以土地財(cái)產(chǎn)稅即土地稅,。土地稅收是建立在土地制度基礎(chǔ)上的，在不同的社會(huì)制度下土地稅的性質(zhì)不同,，征收的方式和辦法也不同,。土地稅的征收以土地價(jià)值為依據(jù)，即使是荒蕪而未被利用的農(nóng)地以及城市內(nèi)未建筑的空地,，都要繳納土地稅,。

一、土地財(cái)產(chǎn)稅的分類

土地稅的計(jì)稅依據(jù)有四種方式：

①按土地面積征收,，如中國的城鎮(zhèn)土地使用稅,，是以面積大小和質(zhì)量優(yōu)劣來確定土地稅額的；

②按土地總收獲量征收,，收獲量大征稅多,；

③按土地純收入征收；

④按地價(jià)征收,。

二、土地財(cái)產(chǎn)稅的作用

各國以何種方式征收土地稅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,、管理體制,、地籍資料詳略有很大關(guān)系。土地稅可保障國家財(cái)政收入,，抑制土地投機(jī)行為,，促進(jìn)土地資源的合理利用，引導(dǎo)土地利用的方向,，同時(shí)又調(diào)節(jié)土地的收益分配,。

三、我國現(xiàn)行的土地稅

中國現(xiàn)行的土地稅包括農(nóng)業(yè)稅,、耕地占用稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、土地增值稅和契稅。

農(nóng)業(yè)稅又稱公糧,，是國家按單位面積耕地的常年產(chǎn)量向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種,。農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是國務(wù)院列入征稅范圍的農(nóng)業(yè)收入，納稅人主要是農(nóng)戶,。

耕地占用稅是為了保護(hù)耕地,，合理利用土地資源于1987年開征的稅種。耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個(gè)人,，納稅對(duì)象是納稅人實(shí)際占用的耕地面積,。耕地占用稅推行十多年以來，在保護(hù)耕地,、積累農(nóng)業(yè)建設(shè)資金等方面發(fā)揮了重要作用,。

城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)在城市,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,，依其實(shí)際占有的土地面積征收的稅種。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額按大,、中,、小城市及縣城、建制鎮(zhèn)工礦區(qū)分為四個(gè)檔次,，每個(gè)檔次由地方政府根據(jù)土地所處位置的好壞確定高低不等的適稅額,。城鎮(zhèn)土地使用稅的征收在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算、促進(jìn)土地使用者合理,、節(jié)約使用土地,，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系等方面發(fā)揮了重要作用。

土地增值稅是于1994年開始對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅,。土地增值稅以納稅人有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計(jì)稅依據(jù),。在中華人民共和國境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)繳納契稅,，契稅稅率為3%-5%，計(jì)稅依據(jù)是國有土地使用權(quán)出讓,、土地使用權(quán)出租,、房屋買賣的成交價(jià)格，土地使用權(quán)交換,、房屋交換與未交換的土地使用權(quán),、房屋的價(jià)格的差額。中國現(xiàn)行土地稅制還有待于不斷改革和完善,。