一,、定義

關(guān)聯(lián)交易就是企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的交易,，關(guān)聯(lián)交易是公司運(yùn)作中經(jīng)常出現(xiàn)的而又易于發(fā)生不公平結(jié)果的交易。

二,、類型

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，存在著各種各樣的關(guān)聯(lián)方關(guān)系,，也經(jīng)常發(fā)生多種多樣的關(guān)聯(lián)方交易,。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中列舉了十一種常見的關(guān)聯(lián)交易類型：

1、購買或銷售商品

購買或銷售商品是關(guān)聯(lián)方交易最常見的交易事項(xiàng),。例如,，企業(yè)集團(tuán)成員之間相互購買或銷售商品，從而形成關(guān)聯(lián)方交易,。這種交易由于將市場交易轉(zhuǎn)變?yōu)楣炯瘓F(tuán)的內(nèi)部交易,，可以節(jié)約交易成本,減少交易過程中的不確定性，確保供給和需求,并能在一定程度上保證產(chǎn)品的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)化,。此外,，通過公司集團(tuán)內(nèi)部適當(dāng)?shù)慕灰装才?有利于實(shí)現(xiàn)公司集團(tuán)利潤的最大化，提高其整體的市場競爭能力,。這種交易產(chǎn)生的問題是,，可能為公司調(diào)節(jié)利潤提供了一種良好的途徑,。披露這種關(guān)聯(lián)方交易，有利于中小股東,、債權(quán)人等報(bào)表使用者了解這種交易的性質(zhì),、類型、金額等信息,，判斷這種交易的價(jià)值取向,，為報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策提供了非常有用的信息。

2,、購買其他資產(chǎn)

購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn),，也是關(guān)聯(lián)交易的主要形式。比如,，母公司銷售給其子公司的設(shè)備或建筑物等,。

3、提供或接受勞務(wù)

關(guān)聯(lián)方之間相互提供或接受勞務(wù),，也是關(guān)聯(lián)交易的主要形式,。

4、擔(dān)保

擔(dān)保有很多形式,，以貸款擔(dān)保為例,，某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中需要資金，往往會(huì)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款,，銀行等金融機(jī)構(gòu)為了保證所貸資金的安全,，需要企業(yè)在貸款時(shí)由第三方提供擔(dān)保。擔(dān)保是有風(fēng)險(xiǎn)的,，一旦被擔(dān)保企業(yè)沒有按期履行還款協(xié)議,，則擔(dān)保企業(yè)就成了還款的責(zé)任人。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供擔(dān)保,，能有效解決企業(yè)的資金問題,，有利于經(jīng)營活動(dòng)的有效開展，但也形成了或有負(fù)債,，增加了擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，有可能因此而引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛。因此,，在附注中披露關(guān)聯(lián)方相互之間擔(dān)保的相關(guān)信息,，對(duì)于分析判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是非常有用的。

5,、提供資金

提供資金包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问教峁┑馁J款或股權(quán)投資,。

例如：母公司利用集團(tuán)內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)向子公司提供貸款,，母公司向子公司投入資金,、購入股份等等,。

6,、租賃

租賃通常包括經(jīng)營租賃和融資租賃等。關(guān)聯(lián)方之間的租賃合同也是主要的交易事項(xiàng),。

7,、代理

代理主要是依據(jù)合同條款，一方可為另一方代理某些事務(wù),，如代理銷售貨物,、或代理簽訂合同等。

8,、研究與開發(fā)轉(zhuǎn)移

在存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí),，有時(shí)某一企業(yè)所研究與開發(fā)的項(xiàng)目會(huì)由于另一方的要求而放棄或轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)。

9,、許可協(xié)議

當(dāng)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí),，關(guān)聯(lián)方之間可能達(dá)成某種協(xié)議，允許一方使用另一方的商標(biāo)等,，從而形成關(guān)聯(lián)方交易,。

10、代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算

這也是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間比較普遍存在的一種關(guān)聯(lián)交易形式,，比如,，母公司為子公司支付廣告費(fèi)用，或者為子公司償還已逾期的長期借款等,。

11,、關(guān)鍵管理人薪酬

支付給關(guān)鍵管理人員的薪酬也是一種主要的關(guān)聯(lián)交易形式。因?yàn)槠髽I(yè)關(guān)鍵管理人員之間構(gòu)成了關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。

三,、關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定

1、基本態(tài)度禁止不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易

正是由于關(guān)聯(lián)交易的普遍存在,，以及它對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況有著重要影響,，因而應(yīng)全面規(guī)范關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的。新修改的公司法的一個(gè)亮點(diǎn),，是首次對(duì)公司關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行規(guī)制。新公司法第21條第1款明確規(guī)定,，“公司的控股股東,、實(shí)際控制人、董事,、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益”。這一強(qiáng)制性規(guī)定，體現(xiàn)了法律對(duì)關(guān)聯(lián)交易的基本態(tài)度,，即對(duì)不公正關(guān)聯(lián)交易給予禁止,。新公司法對(duì)關(guān)聯(lián)交易做如此規(guī)定，是在充分衡量關(guān)聯(lián)交易可能存在的合理性與危害性后,，特別是在我國當(dāng)前不公正關(guān)聯(lián)交易日漸增多的社情況下,，做出的一種切合實(shí)際的制度選擇。

2,、關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定

雖然我國的相關(guān)法律等對(duì)關(guān)聯(lián)交易都有所涉及,，卻都沒有明確對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行界定。比如會(huì)計(jì)法并不強(qiáng)調(diào)對(duì)交易的調(diào)整而是側(cè)重于記載和披露,，關(guān)聯(lián)交易作為經(jīng)濟(jì)主體之間的一種交易行為,，其基礎(chǔ)的法律界定并不適合由會(huì)計(jì)法來進(jìn)行。雖然證券法也有較多規(guī)定,，但因其只適用于上市公司而不具普遍性和基礎(chǔ)性,。要調(diào)整關(guān)聯(lián)交易，首先要判定經(jīng)濟(jì)主體之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系,，其次要重點(diǎn)調(diào)整市場主體多種形式的交易行為,，因此相對(duì)而言，公司法更適合對(duì)關(guān)聯(lián)交易作出基本的界定,。正因如此,，新公司法對(duì)決定關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)關(guān)系以及規(guī)制關(guān)聯(lián)交易的基本原則和措施，做出了基本的規(guī)定,。

3,、具體制度的支撐

要使禁止的法律原則得以有效的遵守，具體技術(shù)性條文的支撐是必不可少的,，也是法律規(guī)定具備可操作性的基本條件,。比如新公司法第125條規(guī)定：“上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán),，也不得代理其他董事行使表決權(quán),。該董事會(huì)會(huì)議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過,。出席董事會(huì)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)不足3人的,，應(yīng)將該事項(xiàng)提交上市公司股東大會(huì)審議?！贝朔N具體的可操作的條文為防止不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易提供有效的規(guī)制工具,。

4、法律責(zé)任的規(guī)定

明確具體法律責(zé)任的規(guī)定也是一項(xiàng)法律制度中不可或缺的部分,，因?yàn)樨?zé)任制度既能行為這起到威懾作用,，以減少不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生,。同時(shí)對(duì)違反者予以處罰也有了明確的依據(jù)，為受害者提供必要的救濟(jì),。新公司法第21條第2款規(guī)定“違反前款規(guī)定,，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任”,。這里明確了與公司具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的主體違反法律義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的后果,，是對(duì)該條第一款關(guān)于禁止不公正關(guān)聯(lián)交易規(guī)定的保障。

除了上述直接針對(duì)關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)關(guān)系的規(guī)定外,，新公司法有關(guān)股東訴訟,、股東代表訴訟、累計(jì)投票制度,、獨(dú)立董事制度,、公司對(duì)股東和實(shí)際控制人擔(dān)保的規(guī)定等，也都有助于調(diào)整公司不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易行為,。