一,、應加強事前評估,，降低應收賬款風險

（1）確定適當?shù)男庞脴藴省Ｆ髽I(yè)在進行信用銷售決策時,，應考慮信用銷售對銷售收入,、對成本、對融資成本的影響,，確定適當?shù)男庞脴藴?。信用標準，是給予客戶最低的信用條件,，一般用預期的壞賬損失率表示,。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險,、收賬費用這二者之間作出一個雙贏選擇,，調適應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系,，應著重考慮3個基本因素：

一是同行業(yè)競爭對手情況,，面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼,，根據(jù)對手實力狀況,，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動,，爭取優(yōu)勢地位,。

二是企業(yè)承擔失信違約風險的能力，企業(yè)風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇,。企業(yè)承擔風險的能力強,，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業(yè)務。反之,，如果企業(yè)承擔風險的能力薄弱,，就只能執(zhí)行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險,。

三是客戶的資信程度,，企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠,。企業(yè)通過設定信用等級評價標準,，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標值,，并與標準值進行比較分析,，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷,，以利企業(yè)提高應收賬款投資決策的效果,。

二、判斷企業(yè)的信用品質

企業(yè)與某一新客戶打交道,，應首先設定其信用標準,，評估其賴賬的可能性，看它的信用品質,。這通?？梢酝ㄟ^下述方法確定：

一看客戶履行償債義務的可能性，必須設法了解客戶過去的付款記錄,，看其是否能按期如數(shù)付款,，與其他供貨企業(yè)的關系是否良好。

二看客戶的償債能力,，客戶的償債能力是指其流動資產的數(shù)量和質量以及與流動負債的比例,。客產的流動資產越多,，其轉換為現(xiàn)金支付款項的能力就越強,。同時，還應注意客戶流動資產的質量,，看是否會出現(xiàn)存貨過多過時,、質量下降從而影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。

三看客戶的抵押能力,，企業(yè)簽訂賒銷合同時一般附有抵押條款,，客戶的抵押能力是指當客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。四看客戶的經營條件,，經營條件指可能影響客戶付款能力的經濟環(huán)境,。需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史，看其履約情況，以確定風險等級,。

三,、應強化事中監(jiān)控，化解應收賬款風險

其一,，給予或拒絕容戶信用優(yōu)惠的判斷,。信用標準是決定給予或拒絕容戶信用優(yōu)惠的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時,，就需要考慮具體的使用條件,。企業(yè)在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求,，包括信用期限,、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間,，會在一定程度上擴大銷售,、增加毛利。但不適當?shù)匮娱L信用期限,，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加,，也許還會造成壞賬損失。因此,，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù),。企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉,、及時收回貨款,、減少壞賬損失，對在規(guī)定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣,。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現(xiàn)金折扣的付出,。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上,，擇定一個期量結合的最佳數(shù)據(jù)方案,。

其二，設定信用額度,。在合同執(zhí)行過程中,，企業(yè)財務部門應根據(jù)客戶的業(yè)務量和信用情況，為每一客戶設定一個信用額度,。信用控制單位必須從每日的發(fā)貨中,，審查是否超過信用額度，是否該客戶有逾期賬款未收,。如果有,，則應停止發(fā)貨。在合同執(zhí)行的過程中,，財務部門每周都應以內部催款通知書形式，通知相關部門和責任人了解其負責客戶的欠款和信用狀況,，并提醒重點關注接近信用限度客戶的動態(tài)和經營狀況。

其三,，應定期召開不同層次的信用報告會議,。由最高財務主管或管理**參加的報告會議，主要討論目前信用控制的運作情況,、企業(yè)所遭遇的困難和信用風險預測,、企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況及改進措施。由信用控制單位和業(yè)務單位聯(lián)席召開的信用控制會議,，主要是對客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價,。由信用控制部門內部召開的會議，主要研究信用控制部門的運作是否正常,、過去兩周的工作績效和未來兩周的工作內容和規(guī)劃等,。企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務及時進行會計核算,，并定期統(tǒng)計各客戶應收賬款的金額,、賬齡及增減變動情況,，及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門,，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù),，同時也能了解應收賬款的總體情況,。企業(yè)財會部門還應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶,，主要是獲得經雙方供銷,、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù),；對超過期限的賒銷客戶,，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書,，以及時催收欠款,。

四、應加強事后監(jiān)督,，減少應收賬款風險

一是確定合理的討債方法,。不斷完善收賬政策，客戶違反與企業(yè)約定的信用條件,，拖欠甚至拒付賬款時,，企業(yè)應怎么辦？自古以來，欠賬還錢是天經地義的道理,。從理論上講,，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業(yè)正當,、合法權益所在,。但是如果企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決,，往往不是最好的辦法,。因為企業(yè)解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題,，而在于怎樣最有成效地將賬款收回,。在實際經濟活動中，各位客戶拖欠,、拒付賬款的原因是多方面的,，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環(huán)境偏緊,、國家實施經濟結構戰(zhàn)略性調整的時期,，客戶受大氣候影響，資金短缺,、拖欠債權企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生,。此時，如果企業(yè)直接向法院起訴追債,，不僅需要花費大量的訴訟費,，而且除非法院裁決被告破產，強制執(zhí)行,，否則,，效果也不理想。所以,，通過法院收回賬款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法,。基于這種考慮,，企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案,，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分賬款收回,。當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時,，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底,，進行再認識,。對于惡意拖欠,、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷,，并加緊催收所欠,，態(tài)度要強硬。催收無果,，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴,，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶,，在去電發(fā)函論文聯(lián)盟WWW.LWLM.COM整理的基礎上,，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致,，爭取在延續(xù),、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時,，要在增加收賬費用與減少壞賬損失,、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡,，以前者小于后者為基本目標,，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃,。二是準確使用法律武器,。對逾期未結清欠款的客戶，企業(yè)應組織力量督促經銷人員加緊催收,，特別是對一些信譽較差,、欠款時間較長、金額較大的客戶,，需有專人負責。催收時,，企業(yè)財會部門應及時提供賒銷客戶的詳細原始資料,，如銷售合同、對賬單,、欠款金額及發(fā)生時間等,，為催收工作提供依據(jù)。企業(yè)供銷部門應組織人員,，積極與客戶聯(lián)系,，及時收回欠款；對近期暫不能還款的賒銷客戶,，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保,，使其能逐步還清欠款,。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的,，應及時通過法律途徑給予解決,。同時，企業(yè)還應制定切合實際的收賬策略,。對過期較短的客戶,，不予過多打擾，以免將來失去這一市場,；對過期稍長的客戶,，可措辭婉轉地催款；對過期較長的客戶,，則應頻繁地信件催款并電話催詢,；對過期很久的客戶，可在催款時措辭嚴厲,。如客戶已達到破產界限,，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分補償,。在采取法律行動前應考慮成本效益原則,，遇到以下情況不必起訴：訴訟費用超過債務清償額；客戶抵押品變現(xiàn)后可沖銷債務,；客戶的債款額不大,，起訴可能使企業(yè)運行受到損害，起訴后收回賬款的可能性有限,。

五,、嚴格內部控制制度，嚴防應收賬款風險

企業(yè)領導要帶頭遵守內部控制制度,。要明確內部控制制度不是約束某一個人的,，而是約束所有人的；內部控制制度也不是在一定的時期起制約作用,，而是要長期起作用的,。企業(yè)的賒銷行為必須在內控制度的框架內進行，不能領導一個人說了算,。企業(yè)的內部審計機構應獨立履行自己的職責,，對內部控制制度的有關規(guī)定和各個環(huán)節(jié)要嚴格監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)應收賬款方面出現(xiàn)潛在的問題,，要向領導和有關部門及時通報,，并采取措施嚴加防范，保證內控制度的有效性,。企業(yè)的各個部門也要同心協(xié)力,，共同遵守內部控制制度,，保證內部控制制度在防范和化解應收賬款風險中的作用確實得到應有的發(fā)揮。

六,、強化應收賬款的日常管理

企業(yè)要對應收賬款的運行狀況進行經常性分析,、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題,，提前采取對策,，防止惡化。（1）實施應收賬款的追蹤分析,。應收賬款一旦形成,，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣,，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前,，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面,。企業(yè)要對賒購者的信用品質,、償付能力進行深入調查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要,。應將那些掛賬金額大,、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然,。（2）認真對待應收賬款的賬齡,。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長,，賬款催收的難度越大,，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析,，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化,。在應收賬款的賬齡結構分析中，企業(yè)財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點,，研究調整新的信用政策,，努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬款,，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠,。（3）滿足應收賬款收現(xiàn)保證率,。企業(yè)為了當期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額,。企業(yè)既定會計期間預期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款,、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額,，就非要通過應收賬款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求?？梢赃@樣說,，應收賬款未來的壞賬損失對企業(yè)當前經營并非最為緊要，更關鍵的是現(xiàn)期實際現(xiàn)金到位的應收款要能夠填補同期現(xiàn)金流量缺口,，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務,，工資支付及償付不得展期調換的到期債務的需要。

七,、建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策,，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的,。因此,，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計,，積極建立彌補壞賬損失的準備制度,。《企業(yè)會計準則》規(guī)定,，應收賬款可以計提壞賬準備金,。企業(yè)要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務,，已無法收回的壞賬損失,，以促進企業(yè)健康發(fā)展。