土地增值稅清算,，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后,，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定,，計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,，并填寫(xiě)《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料,，辦理土地增值稅清算手續(xù),，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

一,、土地增值稅計(jì)算方法

計(jì)算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

（一）公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額,。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入,、實(shí)物收入和其他收入,。

計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（2）開(kāi)發(fā)土地的成本,、費(fèi)用,；

（3）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,；

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目,。

（二）土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：　　

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分,，稅率為30%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分,，稅率為40%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%,、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,，稅率為50%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,，稅率為60%,。

上面所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額”的比例,，均包括本比例數(shù),。

納稅人計(jì)算土地增值稅時(shí),，也可用下列簡(jiǎn)便算法：

計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算,，具體公式如下：

1,、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

2、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,，未超過(guò)100%的土地增值稅稅額=增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%

3,、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的土地增值稅稅額=增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%

4,、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×35%

公式中的5%,，15%，35%為速算扣除系數(shù),。

二,、征收管理

（一）納稅地點(diǎn)

土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納,。

“房地產(chǎn)所在地”,，是指房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或以上地區(qū)的,，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅,。

（二）納稅申報(bào)

土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)證書(shū)，土地轉(zhuǎn)讓,、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同,，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。