土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后,，依照稅收法律,、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,，并填寫《土地增值稅清算申報表》,，向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù),，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為,。

一、土地增值稅計算方法

計算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

（一）公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額,。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,，包括貨幣收入、實物收入和其他收入,。

計算增值額的扣除項目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額,；

（2）開發(fā)土地的成本、費用,；

（3）新建房及配套設(shè)施的成本,、費用，或者舊房及建筑物的評估價格,；

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,；

（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目,。

（二）土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率：　　

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%,。

增值額超過扣除項目金額50%,、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%,。

增值額超過扣除項目金額100%,、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%,。

增值額超過扣除項目金額200%的部分,，稅率為60%。

上面所列四級超率累進(jìn)稅率,，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例,，均包括本比例數(shù)。

納稅人計算土地增值稅時,，也可用下列簡便算法：

計算土地增值稅稅額,，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下：

1,、增值額未超過扣除項目金額50%

土地增值稅稅額=增值額×30%

2,、增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%－扣除項目金額×5%

3,、增值額超過扣除項目金額100%,，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%－扣除項目金額×15%

4、增值額超過扣除項目金額200%

土地增值稅稅額=增值額×60%－扣除項目金額×35%

公式中的5%,，15%，35%為速算扣除系數(shù),。

二,、征收管理

（一）納稅地點

土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納,。

“房地產(chǎn)所在地”,，是指房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或以上地區(qū)的,，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅,。

（二）納稅申報

土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,，并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓,、房產(chǎn)買賣合同,，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料,。