一,、外國企業(yè)所得稅的概念

外國企業(yè)所得稅是對中外合作經(jīng)營的外方合作者和外國企業(yè)的所得征收的一種稅?！吨腥A人民共和國外國企業(yè)所得稅法》經(jīng)第五屆全國人民代表大會第四次會議通過,，于1981年 12月13日公布，自1982年1月1日起施行,。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，財政部于1982年2月21日公布施行細(xì)則。這是中國繼中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法公布之后,，制定的又一部直接涉外的企業(yè)所得稅法,。

二、外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

（1）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),，獨資經(jīng)營的外國公司,、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織；

（2）在中國境內(nèi)同中國企業(yè)合作生產(chǎn),、合作經(jīng)營的外國企業(yè),；

（3）在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來源于中國的股息、利息,、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)等項所得的外國企業(yè)。

三,、外國企業(yè)所得稅的征稅對象

（1）在中國境內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營的所得和其他所得。包括從事工,、礦,、交通運(yùn)輸、農(nóng)、林,、牧,、漁、飼養(yǎng),、商業(yè),、服務(wù)以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他營業(yè)外收益,。

（2）取得來源于中國的投資所得,。包括從中國境內(nèi)企業(yè)取得的股息或分享的利潤；從中國境內(nèi)取得的存款,、貸款,、墊付款、延期付款等項的利息和將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金,，以及提供在中國境內(nèi)使用的各種專利權(quán),、專有技術(shù)、版權(quán),、商標(biāo)權(quán)等而取得的收入,。以上這兩個方面，都是基于所得來源地征稅原則確定的,。按照稅法規(guī)定：“外國企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅的所得額”,。

對沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)而取得的投資所得，除另有規(guī)定者外,，都按照收入全額計算應(yīng)納稅額,，由支付單位在每次支付的款額中扣繳。外國企業(yè)所得稅采用超額累進(jìn)稅率,。按所得額的大小分為5級,，最低一級是年所得額不超過25萬元的，稅率為20%,，最高一級是年所得額超過100萬元的部分,，稅率為40%，另外,，還要按應(yīng)納稅所得額征收10%的地方所得稅,，兩項合計，最高負(fù)擔(dān)率不超過50%,。外國企業(yè)所得稅是按年計征，分季預(yù)繳，采取由企業(yè)申報,，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實征收的方法,。為了有利于吸收外資，引進(jìn)技術(shù),，除了對開采海洋石油資源的投資,，可以加速固定資產(chǎn)折舊，加快投資回收以外,，還有以下幾項優(yōu)惠：

（1）對從事農(nóng)業(yè),、林業(yè)、牧業(yè)等利潤率低的外國企業(yè),，經(jīng)營期在10年以上的,，經(jīng)過申請批準(zhǔn)，可以從開始獲利的年度起,，定期減免所得稅,；減免期滿后，還可以在以后的10年內(nèi)繼續(xù)減征15%～30%的所得稅,。

（2）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得,，以及外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，均免征所得稅,。

（3）對外商在1983年至1995年期間,，同中國公司、企業(yè)簽訂信貸合同或貿(mào)易合同,，以及租賃貿(mào)易合同所取得的利息和扣除設(shè)備價款后的租賃費(fèi),，在合同有效期內(nèi)，減按10%的稅率征收所得稅,。其中屬于出口信貸利率的利息,，可以免征所得稅。

（4）對外商在農(nóng)牧業(yè),、科研,、能源、交通運(yùn)輸,、防治環(huán)境污染以及開發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi),，可以減按10%稅率征收所得稅。其中技術(shù)先進(jìn),、條件優(yōu)惠的,，可以免征所得稅。外國企業(yè)所得稅的發(fā)布,、實施,，對于發(fā)展中國的對外經(jīng)濟(jì)交往和技術(shù)交流,，更好地貫徹利用外資、引進(jìn)技術(shù)的方針政策,，有著積極的促進(jìn)作用,。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過并公布了《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，自1991年7月1日起施行,；《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》同時廢止,。