• 【發(fā)布單位】深圳市
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2007〕32號
• 【發(fā)布日期】2007-03-20
• 【生效日期】2007-03-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】深圳市
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的意見

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的意見 

(國稅發(fā)〔2007〕32號)





 各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：



 為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的指示精神,，發(fā)揮稅收的職能作用,，現(xiàn)就做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作提出以下意見：?



 一、充分認(rèn)識稅收在鼓勵(lì)和規(guī)范我國企業(yè)境外投資中的重要作用?



 實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略,，鼓勵(lì)和規(guī)范我國企業(yè)境外投資,，是黨中央國務(wù)院根據(jù)對外開放新形勢、從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局做出的重大戰(zhàn)略舉措,，有利于充分利用國際,、國內(nèi)兩種資源和兩個(gè)市場，拓展國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間和我國企業(yè)在激烈的國際競爭中發(fā)展壯大,，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展,。稅收作為組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的重要手段,，對鼓勵(lì)和規(guī)范我國企業(yè)境外投資具有重要的促進(jìn)作用,。?



 近年來，為配合“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國不斷完善稅收政策,，制定實(shí)施境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法,，初步形成了我國企業(yè)境外投資稅收管理制度；加快稅收協(xié)定談簽和執(zhí)行力度,，建立稅收情報(bào)交換機(jī)制,，規(guī)范相互協(xié)商程序，為我國境外投資企業(yè)解決稅務(wù)糾紛,，提供良好的稅收服務(wù),，較好地維護(hù)了企業(yè)利益。但是,，與鼓勵(lì)和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的需求和科學(xué)化,、精細(xì)化稅收管理的要求相比，我國企業(yè)境外投資的稅收服務(wù)與管理工作還有一定差距,，尚需進(jìn)一步完善和規(guī)范,。?



 因此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步提高對做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作重要性的認(rèn)識,，按照優(yōu)化服務(wù),、完善政策、規(guī)范管理和加強(qiáng)合作的要求,，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),，明確工作職責(zé)，采取切實(shí)措施,，做好相關(guān)工作,。?



 二、為我國企業(yè)境外投資提供優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)?



 我國實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略尚處于起步階段,，我國企業(yè)境外投資和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱,，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著在服務(wù)中實(shí)施管理和在管理中體現(xiàn)服務(wù)的原則，根據(jù)境外投資企業(yè)稅收服務(wù)方面的需要,，為其提供優(yōu)良稅收環(huán)境,，使稅收工作服從和服務(wù)于我國“走出去”戰(zhàn)略的大局。?



 （一）制定統(tǒng)一規(guī)范的我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南,。這對鼓勵(lì)和規(guī)范我國企業(yè)境外投資,，具有重要的引導(dǎo)作用。其主要內(nèi)容應(yīng)包括：我國與外國政府簽訂的稅收協(xié)定及釋義,、我國現(xiàn)行境外投資與提供勞務(wù)稅收政策和稅收管理規(guī)定、外國稅收制度與征管法規(guī),，重點(diǎn)提供企業(yè)境外投資與勞務(wù)發(fā)生稅務(wù)爭議時(shí)的應(yīng)對措施,、境外所得計(jì)征所得稅的抵扣辦法、境外稅收減免的處理方法以及境外業(yè)務(wù)盈虧彌補(bǔ)的方法,，等等,。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一規(guī)范的我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南,，各地可根據(jù)本地實(shí)際參照制定更具針對性的服務(wù)指南。?



 （二）暢通我國企業(yè)境外投資稅收宣傳和咨詢渠道,。稅務(wù)總局在門戶網(wǎng)站上,，已經(jīng)開設(shè)我國企業(yè)境外投資稅收宣傳專欄，公布規(guī)范的稅收服務(wù)指南,；各省國,、地稅局應(yīng)在門戶網(wǎng)站上設(shè)立相應(yīng)的宣傳和咨詢專欄，幫助我國企業(yè)及時(shí)了解和掌握境外投資稅收法律法規(guī)和征管措施,，對其境外投資提供稅收指引,；境外投資企業(yè)數(shù)量較多的地區(qū)，可在辦稅服務(wù)廳的綜合服務(wù)類窗口中設(shè)置專門的咨詢席,，為企業(yè)提供快捷,、方便、專業(yè)的稅收咨詢業(yè)務(wù),。



 （三）加強(qiáng)對我國境外投資企業(yè)的稅收輔導(dǎo),。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開展多種形式的稅收輔導(dǎo)，定期舉辦專門的稅收培訓(xùn)或召開專門的政策咨詢會議,，解答境外投資企業(yè)關(guān)心的稅收問題,為企業(yè)提供更具針對性的稅收服務(wù),。企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員應(yīng)定期走訪企業(yè)，了解并解答其境外投資過程中的稅收問題,。?



 三,、落實(shí)和完善我國企業(yè)境外投資稅收政策?



 落實(shí)和完善我國企業(yè)境外投資稅收政策，是鼓勵(lì)和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的重要保障措施,，應(yīng)重點(diǎn)做好以下兩方面工作： ?



 （一）加大我國企業(yè)境外投資稅收政策的執(zhí)行力度,。各地要按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則,、稅收協(xié)定以及境外所得計(jì)征所得稅的相關(guān)規(guī)定,，對我國企業(yè)境外投資相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況開展一次檢查，認(rèn)真落實(shí)境外所得計(jì)算,、虧損彌補(bǔ),、應(yīng)納稅額計(jì)算、境外稅款抵扣以及境外稅收減免的處理等政策,，解決好不執(zhí)行或執(zhí)行不力的問題,；對于境外投資企業(yè)國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為投資的貨物，各地應(yīng)按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定及時(shí)為企業(yè)辦理出口退稅,。?



 （二）加大調(diào)研力度,，完善相關(guān)稅收政策。各地要加大對現(xiàn)行境外投資稅收政策執(zhí)行情況的調(diào)研力度，包括企業(yè)的境外投資經(jīng)營情況,、相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況特別是執(zhí)行中的問題,，分析問題的成因，提出解決問題的意見和建議,，并及時(shí)向稅務(wù)總局報(bào)告,。



 四、規(guī)范和加強(qiáng)我國企業(yè)境外投資的稅收管理?



 對于我國境外投資企業(yè),，各地要在控管好其境內(nèi)稅源的同時(shí),，采取措施加強(qiáng)對其境外稅源的管理，制定和實(shí)施規(guī)范的稅收管理制度和操作規(guī)程,。?



 （一）制定我國企業(yè)境外所得稅收征管操作規(guī)程,。稅務(wù)總局將根據(jù)現(xiàn)行境外所得稅收政策和管理方面的要求，結(jié)合境外所得發(fā)生的特點(diǎn),，制定境外所得稅收征管操作規(guī)程,，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作。各地也應(yīng)結(jié)合實(shí)際,，制定具體落實(shí)措施,。?



 （二）規(guī)范和加強(qiáng)戶籍管理。按照規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生境外投資行為時(shí)應(yīng)按時(shí)到其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更登記,；各地應(yīng)在稅務(wù)登記證全面換證的基礎(chǔ)上，開展對境外投資企業(yè)辦理稅務(wù)登記情況的檢查,，準(zhǔn)確掌握企業(yè)境外投資狀況,，杜絕漏征漏管現(xiàn)象。?



 （三）規(guī)范和加強(qiáng)境外所得申報(bào),。我國境外投資企業(yè)取得的境外營業(yè)利潤,、股息、利息,、特許權(quán)使用費(fèi),、財(cái)產(chǎn)收益及其他所得，應(yīng)在年度納稅申報(bào)中準(zhǔn)確反映,；企業(yè)應(yīng)在所得稅年度申報(bào)的同時(shí),，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境外投資的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營狀況、財(cái)會制度和財(cái)務(wù)報(bào)表以及境外投資所在國公證會計(jì)師的查賬報(bào)告,。各地應(yīng)督促企業(yè)及時(shí)履行相關(guān)資料報(bào)告和納稅申報(bào)義務(wù),。?



 （四）規(guī)范和加強(qiáng)境外所得的稅務(wù)檢查。針對企業(yè)境外投資稅收管理的主要內(nèi)容和特點(diǎn),，各地應(yīng)規(guī)范境外所得納稅評估和稅務(wù)檢查操作程序,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn),；同時(shí)，要加大對境外投資企業(yè)的反避稅力度,，重點(diǎn)審計(jì)其來源于避稅港及境外受控子公司的所得。?



 五,、加強(qiáng)與各方面的協(xié)調(diào)與合作?



 我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作,，涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部多個(gè)部門的協(xié)調(diào)與配合，也離不開各級政府相關(guān)部門的關(guān)心和支持,，還需要得到世界各國稅務(wù)當(dāng)局和有關(guān)國際組織的支持和配合,。加強(qiáng)部門合作乃至國際合作是做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的重要方面。?



 （一）加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部合作,。我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作,，涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部多個(gè)部門。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視,，統(tǒng)籌兼顧,，合理分工，明確職責(zé),，由國際稅務(wù)管理部門牽頭,，充分發(fā)揮各部門的職能作用，形成各相關(guān)部門通力合作,、齊抓共管的工作局面,。?



 （二）加強(qiáng)與政府各部門的合作。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立與商務(wù),、外匯,、發(fā)改、海關(guān),、貿(mào)促會等相關(guān)部門的信息溝通機(jī)制,，定期交換我國企業(yè)境外投資信息，協(xié)調(diào)加強(qiáng)部門合作事宜,。?



 （三）加強(qiáng)國際稅務(wù)合作,。稅務(wù)總局將進(jìn)一步加強(qiáng)與外國稅務(wù)當(dāng)局合作，積極與我國企業(yè)投資所在國稅務(wù)當(dāng)局開展情報(bào)交換,；與我國境外投資較多的國家建立稅收征管互助機(jī)制,，通過授權(quán)代表訪問和同期稅務(wù)檢查對我國企業(yè)境外投資行為開展稅務(wù)調(diào)查和取證工作；還將加強(qiáng)與UNDP,、OECD等國際組織的合作,，充分發(fā)揮我國參加的SGATAR會議、10國稅務(wù)局長會議等國際會議和機(jī)制的作用,。各地應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)總局提供稅收情報(bào)資料,，提交國際稅務(wù)合作的業(yè)務(wù)需求,，并按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求，做好國際稅務(wù)合作的各項(xiàng)工作,。?



 各地將執(zhí)行情況于2007年10月底前報(bào)告稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）,。



 國家稅務(wù)總局



 二○○七年三月二十日