• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函〔2008〕1073號
• 【發(fā)布日期】2008-12-30
• 【生效日期】2008-12-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展非正常銷售成品油消費稅專項納稅評估的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展非正常銷售成品油消費稅專項納稅評估的通知
 
(國稅函〔2008〕1073號)





各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

 為防止成品油生產(chǎn)企業(yè)非正常銷售成品油導(dǎo)致稅款流失,，經(jīng)國務(wù)院同意，財政部,、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油銷售稅收監(jiān)管的緊急通知》（財稅〔2008〕164號）,。為貫徹落實國務(wù)院緊急通知精神，稅務(wù)總局決定對成品油生產(chǎn)企業(yè)開展成品油消費稅專項納稅評估?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下： ?

 一,、自2009年1月1日起至2009年3月31日止，各省,、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)組織專門人員，對本地區(qū)成品油生產(chǎn)企業(yè)2008年11月份和12月份當(dāng)月汽油,、柴油,、石腦油、溶劑油,、潤滑油和燃料油（以下簡稱成品油）非正常銷售數(shù)量進行成品油消費稅專項納稅評估（評估辦法見附件）,。?

 二、通過評估確系非正常銷售的成品油,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照稅收征管法第三十五條核定成品油消費稅應(yīng)納稅額,，并要求生產(chǎn)企業(yè)于2009年2月征期起調(diào)整納稅申報，最遲必須在2009年4月征期結(jié)束前全部調(diào)整完畢,。超出規(guī)定期限且生產(chǎn)企業(yè)不同意或不配合調(diào)整納稅申報的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)征管法進行查處。?

 三,、各省,、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)于2009年4月15日前,，將本次專項納稅評估總結(jié)報告上報稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司,。

 附件：非正常銷售成品油消費稅專項納稅評估補稅辦法



國家稅務(wù)總局

二○○八年十二月三十日





 附件?

 非正常銷售成品油消費稅專項納稅評估補稅辦法

 一,、本辦法依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強成品油銷售稅收監(jiān)管的緊急通知》（財稅字〔2008〕164號）制定。?

 二,、成品油消費稅專項評估（以下簡稱評估）對象為成品油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）2008年11月份和12月份當(dāng)月（以下簡稱評估期當(dāng)月）汽油,、柴油、石腦油,、溶劑油,、潤滑油和燃料油（以下簡稱各類成品油）非正常銷售數(shù)量。?

 三,、各類成品油非正常銷售數(shù)量,，是指企業(yè)在評估期當(dāng)月發(fā)生的只開具成品油銷售發(fā)票而無實際貨物支付和超過正常成品油銷量突擊銷售的成品油數(shù)量。?

 四,、企業(yè)有下列情形之一的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將其納入非正常銷售成品油監(jiān)管范圍，對其開展消費稅專項納稅評估,，核實各類成品油實際應(yīng)稅數(shù)量。?

 （一）將企業(yè)在評估期當(dāng)月銷售發(fā)票開具的各類成品油銷售數(shù)量與本企業(yè)2007年11月1日至2008年10月31日期間內(nèi)（以下簡稱規(guī)定期）各類成品油月平均銷售數(shù)量進行比較,，銷售發(fā)票開具的各類成品油銷售數(shù)量大于各類成品油月平均銷售數(shù)量的,。?

 （二）將企業(yè)在評估期當(dāng)月銷售發(fā)票開具的各類成品油數(shù)量與本企業(yè)評估期當(dāng)月月最大可能各類成品油銷售數(shù)量進行比較，銷售發(fā)票開具的各類成品油銷售數(shù)量大于各類成品油月最大可能銷售數(shù)量的,。 ?

 各類成品油月最大可能銷售數(shù)量=期初庫存量+當(dāng)期生產(chǎn)數(shù)量+當(dāng)期委托加工收回數(shù)量-期末庫存數(shù)量?

 （三）將企業(yè)評估期當(dāng)月成品油消費稅納稅申報表填寫的各類成品油銷售數(shù)量與企業(yè)銷售發(fā)票開具的各類成品油銷售數(shù)量進行比較,，申報的各類成品油銷售數(shù)量大于銷售發(fā)票開具的銷售數(shù)量的。?

 （四）將企業(yè)評估期當(dāng)月成品油消費稅納稅申報表填寫的各類成品油銷售數(shù)量與各類成品油月平均銷售數(shù)量或各類成品油月最大可能銷售數(shù)量進行比較,，申報的各類成品油銷售數(shù)量大于月平均銷售數(shù)量或者月最大可能銷售數(shù)量的,。?

 （五）將企業(yè)評估期當(dāng)月各類成品油庫存數(shù)量與2008年1-10月份本企業(yè)各類成品油月平均庫存數(shù)量進行比較，評估期當(dāng)月各類成品油庫存數(shù)量小于本企業(yè)2008年前10個月的月平均庫存數(shù)量的,。?

 五,、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)直接到企業(yè)的儲運或統(tǒng)計部門進行實地查驗，在深入查驗的基礎(chǔ)上,，按下列方法確定企業(yè)評估期當(dāng)月各類成品油消費稅實際應(yīng)稅數(shù)量,。?

 （一）企業(yè)有流量計（表）的，以儲運部門或統(tǒng)計部門收,、發(fā),、存臺帳記載的各類成品油進、銷,、存數(shù)量為依據(jù),，計算各類成品油消費稅實際應(yīng)稅數(shù)量。計算公式為：?

 評估期當(dāng)月各類成品油消費稅實際應(yīng)稅數(shù)量=儲運部門期初庫存數(shù)量+當(dāng)期記載的實際加工數(shù)量-期末庫存數(shù)量?

 （二）企業(yè)沒有流量計（表）或者不使用流量計（表）的,，以儲運部門或統(tǒng)計部門的油品收發(fā)臺帳和付油過磅單（出門單）統(tǒng)計的流出量為依據(jù),，計算各類成品油消費稅實際應(yīng)稅數(shù)量,。?

 （三）如果按照本條第（一）、（二）款仍不能確定各類成品油消費稅實際應(yīng)稅數(shù)量的,，主管稅務(wù)機關(guān)可計算各類成品油消費稅實際應(yīng)稅數(shù)量,。?

 評估期當(dāng)月各類成品油銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)量+當(dāng)期原油及原料油領(lǐng)用數(shù)量×各類成品油收率+當(dāng)期委托加工收回數(shù)量-期末庫存數(shù)量?

 各類成品油收率=各類成品油產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%?

 各類成品油收率按2007年度企業(yè)實際數(shù)據(jù)計算。?

 六,、主管稅務(wù)機關(guān)將核實的各類成品油實際應(yīng)稅數(shù)量與各類成品油銷售發(fā)票開具數(shù)量或各類成品油納稅申報數(shù)量進行比較,，依照下列方法認定各類成品油非正常銷售數(shù)量。?

 （一）將評估期當(dāng)月企業(yè)銷售發(fā)票開具的各類成品油銷售數(shù)量與依照辦法第五條核實的評估期當(dāng)月各類成品油消費稅實際應(yīng)稅數(shù)量進行比較,，凡是銷售發(fā)票開具的銷售數(shù)量大于稅務(wù)機關(guān)核實的實際應(yīng)稅數(shù)量的,，其差額認定為各類成品油非正常銷售數(shù)量。?

 （二）主管稅務(wù)機關(guān)依照辦法第四條第（三）款方法進行比較,，凡是申報數(shù)量大于開票數(shù)量的,，其差額認定為各類成品油非正常銷售數(shù)量。?

 （三）主管稅務(wù)機關(guān)依照辦法第四條第（四）款方法進行比較,，凡是申報數(shù)量大于月平均銷售數(shù)量的,，其差額認定為各類成品油非正常銷售數(shù)量。 ?

 （四）主管稅務(wù)機關(guān)依照辦法第四條第（四）款方法進行比較,，凡是申報數(shù)量大于月最大可能銷售數(shù)量的,，其差額認定為非正常銷售各類成品油數(shù)量。 ?

 七,、辦法第六條第（三）,、（四）款處理方法主管稅務(wù)機關(guān)可任選一種。?

 八,、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提請企業(yè)對非正常銷售的成品油按照稅務(wù)機關(guān)核實的實際數(shù)量補繳成品油消費稅,。補繳稅款依據(jù)征管法第三十五條規(guī)定，采用調(diào)整消費稅納稅申報方式處理,。?

 九,、主管稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)將評估期非正常銷售的各類成品油，依照主管稅務(wù)機關(guān)核實的數(shù)量,，按2009年1月1日起執(zhí)行的成品油消費稅稅率,，于2009年2月征期重新調(diào)整納稅申報。企業(yè)各類成品油非正常銷售數(shù)量巨大的,，調(diào)整納稅申報期限可以延長,，最遲必須在2009年4月征期結(jié)束前全部調(diào)整完畢。超出規(guī)定期限且企業(yè)不同意或不配合調(diào)整納稅申報的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)征管法進行查處,。?

 對企業(yè)評估期非正常銷售的各類成品油在2008年11月份和2008年12月已經(jīng)按照2009年1月1日前成品油消費稅稅率申報納稅的，已繳納的消費稅稅款準(zhǔn)予退稅。?

 十,、各省,、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實際情況制定補充規(guī)定,。?

 十一,、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。