• 【發(fā)布單位】80902
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1986-08-06
• 【生效日期】1986-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

上海市城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅施行細(xì)則

上海市城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅施行細(xì)則
 
（1986年8月6日上海市人民政府發(fā)布,，1988年6月
 10日、1990年10月8日上海市人民政府修正）
 第一章 總則



 第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第十六條的規(guī)定,，制定本細(xì)則,。



 第二條 本細(xì)則適用于經(jīng)本市工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)并發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。

 合作或聯(lián)戶經(jīng)營(yíng)的企業(yè)以及個(gè)人或合伙承包經(jīng)營(yíng)的集體企業(yè),，不具備集體企業(yè)的征稅條件的,，按城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶征收所得稅。



 第三條 城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,，或由有代征,、代扣、代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人負(fù)責(zé)代征,、代扣,、代繳。


 第二章 計(jì)算依據(jù)



 第四條 條例第二條所稱的納稅年度,，是指每年一月一日起至十二月三十一日止,。



 第五條 條例第二條所稱的收入總額，是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入（收益）額和與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他收入或營(yíng)業(yè)外收入,。



 第六條 條例第二條所稱的成本,、費(fèi)用、工資,、損失,、是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有明文規(guī)定允許減除的成本,、費(fèi)用、工資,、損失,。



 第七條 條例第二條所稱的國(guó)家允許在所得稅前列支的稅金，是指按規(guī)定繳納的與生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品稅,、增值稅、營(yíng)業(yè)稅,、資源稅,，以及城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船使用稅、印花稅等地方各稅的稅金,。



 第八條 條例第二條所稱的應(yīng)納稅所得額,，是指納稅人的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他所得。

 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,，是指納稅人從事產(chǎn)品生產(chǎn),、交通運(yùn)輸、商業(yè)經(jīng)營(yíng),、勞務(wù)服務(wù)和其他項(xiàng)目取得的純收益,。

 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他所得，是指經(jīng)營(yíng)存款利息,、股息,、租賃業(yè)務(wù)所得、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),、專利和商標(biāo)許可使用費(fèi),，以及營(yíng)業(yè)外收入等。



 第九條 納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，可以減除國(guó)家規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)允許減除的項(xiàng)目,。



 第十條 納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得減除下列項(xiàng)目：

 （一）以前年度的虧損,；

 （二）應(yīng)在繳納所得稅后的利潤(rùn)中開(kāi)支的超標(biāo)準(zhǔn)的工資津貼,、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和發(fā)放的實(shí)物,，以及各種贊助金,、賠償金、違約金、滯納金,、逾期貸款加息,、罰款等；

 （三）以非法憑證購(gòu)進(jìn)商品,、材料或憑以支付的各項(xiàng)費(fèi)用,；

 （四）繳納的所得稅、建筑稅以及購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券,、債券等,；

 （五）應(yīng)在繳納所得稅后的利潤(rùn)中分配的股息、股金分紅和勞動(dòng)分紅等,；

 （六）按規(guī)定上交工商行政管理部門(mén)的管理費(fèi),；

 （七）非經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)列支的其它費(fèi)用。


 第三章 稅率及其加成



 第十一條 由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定按自報(bào)查帳,、自報(bào)核定方式征收城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅的,，依照條例所附的《十級(jí)超額累進(jìn)所得稅稅率表》、以及本細(xì)則所附的《上海市城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅加征稅率表》計(jì)算征收,。

 規(guī)定按營(yíng)業(yè)收入（收益）額帶征方式征收城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅的,，依照稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶帶征所得稅稅率暨加征率計(jì)算征收。



 第十二條 規(guī)定按自報(bào)查帳,、自報(bào)核定方式征收所得稅的,，納稅人全年所得額超過(guò)五萬(wàn)元的，其所得稅加征的具體辦法為：

 （一）全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)五萬(wàn)元至八萬(wàn)元部分的應(yīng)納所得稅額,，加征百分之十；

 （二）全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)八萬(wàn)元至十萬(wàn)元部分的應(yīng)納所得稅額,，加征百分之二十,；

 （三）全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)十萬(wàn)元至十一萬(wàn)元部分的應(yīng)納所得稅額，加征百分之三十,；

 （四）全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)十一萬(wàn)元部分的應(yīng)納所得稅額,，加征百分之四十。



 第十三條 規(guī)定按營(yíng)業(yè)收入（收益）額帶征方式征收所得稅的,，納稅人全月?tīng)I(yíng)業(yè)收入（收益）額達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶帶征所得稅稅率暨加征率所規(guī)定的加成數(shù)額的,，均應(yīng)按其應(yīng)納所得稅額的全額分別加征百分之十至百分之四十的所得稅。


 第四章 減免稅



 第十四條 孤老,、殘疾人員和烈屬?gòu)氖聜€(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,，以及某些社會(huì)急需、勞動(dòng)強(qiáng)度大而收入又低于一定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,，其納稅確有困難的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同時(shí)期、不同對(duì)象、不同情況另行規(guī)定減免稅辦法,。


 第五章 征收管理



 第十五條 納稅人應(yīng)按月繳納所得稅,。

 有代征、代扣,、代繳所得稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,，應(yīng)按次代征、代扣,、代繳所得稅,。



 第十六條 規(guī)定按自報(bào)查帳、自報(bào)核定方式征收所得稅的,，應(yīng)將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額,，換算為全年應(yīng)納稅所得額，依照《十級(jí)超額累進(jìn)所得稅稅率表》,、《上海市城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅加征稅率表》規(guī)定的適用稅率和適用加征稅率,，計(jì)算征收所得稅。計(jì)算方法為：

 全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×

 全年月份

 －－－－－－－－

 累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份

 全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－

 速算扣除數(shù)

 當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×

 累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份

 －－－－－－－－－－

 全年月份

 本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額－

 上月累計(jì)已繳所得稅額

 按月征收時(shí),，可采取分月份所得稅速算方法,，直接計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳納的所得稅額。規(guī)定按自報(bào)查帳方式征收的,，年終匯算清繳,；規(guī)定按自報(bào)核定方式征收的，年終不再匯算清繳,。



 第十七條 規(guī)定按營(yíng)業(yè)收入（收益）額帶征方式征收所得稅的,，依照稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶帶征所得稅稅率暨加征率所規(guī)定的適用帶征稅率、適用加征率,，按月計(jì)算征收所得稅,，年終不再匯算清繳。計(jì)算方法為：本月應(yīng)納所得稅額＝全月?tīng)I(yíng)業(yè)額×適用所得稅帶征稅率－速算扣除數(shù),。

 全月?tīng)I(yíng)業(yè)額達(dá)到加征規(guī)定數(shù)額時(shí),，計(jì)算方法為：本月應(yīng)納所得稅額＝（全月?tīng)I(yíng)業(yè)額×適用所得稅帶征稅率－速算扣除數(shù)）×（1＋適用加征率）。



 第十八條 納稅人的經(jīng)營(yíng)期不滿一年的,，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間的應(yīng)納稅所得額和本細(xì)則第十六條或第十七條的規(guī)定計(jì)算繳納所得稅,。

 在計(jì)算經(jīng)營(yíng)期時(shí)，經(jīng)營(yíng)日期滿十五日的按一個(gè)月計(jì),；不滿十五日的不計(jì),。

 屬于季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，可以按生產(chǎn)期的利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅,，不需換算全年利潤(rùn)額,。



 第十九條 納稅人應(yīng)向原辦理稅務(wù)登記的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅,。

 外地來(lái)本市生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)本市工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)并發(fā)給臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人,，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地繳納所得稅,。



 第二十條 納稅人開(kāi)業(yè)、歇業(yè),、合并,、聯(lián)合、分設(shè),、改組,、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移時(shí),，應(yīng)自工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi),，持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、變更登記或注銷登記,，并清繳應(yīng)納稅款和繳銷發(fā)票,。



 第二十一條 凡從事產(chǎn)品生產(chǎn)，工業(yè)性加工,、修理,、旅館服務(wù)、科技咨詢,、商品批量銷售的納稅人和屬于合作,、聯(lián)戶或雇工經(jīng)營(yíng)的，以及經(jīng)本市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立帳冊(cè)的,，都必須建帳,。

 必須建帳的納稅人，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)建帳完畢,。



 第二十二條 必須建帳的納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度。建帳要求和核算方式由稅務(wù)機(jī)關(guān)就戶確定,。

 必須建帳的納稅人沒(méi)有記帳能力的,，應(yīng)該雇請(qǐng)或聯(lián)合雇請(qǐng)會(huì)計(jì)人員正確核算盈虧,，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)經(jīng)營(yíng)情況,。



 第二十三條 納稅人不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證和營(yíng)業(yè)收入（收益）額,，不能正確核算盈虧,，因而不能正確計(jì)算并及時(shí)提供應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,，參照行業(yè)利潤(rùn)水平,，核定其應(yīng)納稅所得額。



 第二十四條 納稅人應(yīng)在月度終了后的七日內(nèi)，年度終了后的十五日內(nèi),，將所得稅申報(bào)表連同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或有關(guān)報(bào)稅資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳稅款，并開(kāi)具繳款書(shū),，限期繳納,。

 限繳日期，按月征收的為申報(bào)月次月的十五日以內(nèi),；年度匯算清繳的為申報(bào)年度次年的二十五日以內(nèi),。遇節(jié)、假日順延,。


 第六章 稅務(wù)監(jiān)督



 第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)派員對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,、商品存放地點(diǎn)、計(jì)稅資料存放地點(diǎn),、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及納稅情況進(jìn)行檢查,。

 稅務(wù)人員執(zhí)行檢查任務(wù)時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證,。納稅人應(yīng)如實(shí)提供進(jìn),、產(chǎn)、銷和庫(kù)存物資等帳冊(cè),、憑證和有關(guān)資料,，不得拒絕、隱匿或轉(zhuǎn)移,、逃避稅收檢查,。在檢查中發(fā)現(xiàn)有明顯偷稅嫌疑的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)暫扣其應(yīng)稅產(chǎn)品,、應(yīng)稅商品,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和其他計(jì)稅資料。



 第二十六條 納稅人必須按照規(guī)定的期限繳納稅款,。逾期不繳的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)不同情況限期追繳，并從滯納之日起,，按日加收滯納稅款千分之五的滯納金,。

 加收滯納金起迄時(shí)間的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限屆滿次日起至繳納稅款的當(dāng)天止,，不扣除節(jié)假日,。



 第二十七條 納稅人違反本施行細(xì)則第二十條、第二十一條,、第二十五條規(guī)定的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情處以五千元以下的罰款,。

 對(duì)納稅人處以罰款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開(kāi)具違章處罰通知書(shū),。



 第二十八條 納稅人偷稅,、抗稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期追繳稅款外,，并可酌情處以應(yīng)補(bǔ)稅款五倍以下的罰款,。

 偷稅、抗稅情節(jié)嚴(yán)重,，觸犯刑律的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。



 第二十九條 納稅人積極履行納稅義務(wù),，或者協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅有顯著成績(jī)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可給予表?yè)P(yáng)或適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

 納稅人主動(dòng)自查補(bǔ)報(bào)錯(cuò)漏稅款,，只補(bǔ)稅不加收滯納金,，不處以罰款。



 第三十條 納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),，必須先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定繳納稅款,、滯納金、罰款,，然后在十日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作出裁決。納稅人對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決不服時(shí),，可以在接到裁決之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴,。


 第七章 附則

 第三十一條 本細(xì)則由上海市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。



 第三十二條 本細(xì)則自一九八六年度起施行,。



附件一： 十級(jí)超額累進(jìn)所得稅稅率表



級(jí)距 全年所得額 稅率％ 速算扣除數(shù)（元）

 1 不超過(guò)1000元的 7 0

 2 超過(guò)1000至2000元的部分 15 80

 3 超過(guò)2000至4000元的部分 25 280

 4 超過(guò)4000至6000元的部分 30 480

 5 超過(guò)6000至8000元的部分 35 780

 6 超過(guò)8000至12000元的部分 40 1180

 7 超過(guò)12000至18000元的部分 45 1780

 8 超過(guò)18000至24000元的部分 50 2680

 9 超過(guò)24000至30000元的部分 55 3880

 10 超過(guò)30000元以上的部分 60 5380



 超額累進(jìn)稅額計(jì)算公式：

 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)



附件二： 上海市城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅加征稅率表



級(jí)距 全年所得額 加征 加征后 速算扣除

 率％ 稅率％ 數(shù)（元）

 1 超過(guò)50000元至80000元的部分 10 66 8380

 2 超過(guò)80000元至100000元的部分 20 72 13180

 3 超過(guò)100000元至110000元的部

 分 30 78 19180

 4 110000元以上的部分 40 84 25780