• 【發(fā)布單位】81108
• 【發(fā)布文號(hào)】甬政發(fā)[1997]236號(hào)
• 【發(fā)布日期】1997-12-05
• 【生效日期】1997-12-05
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

寧波市人民政府批轉(zhuǎn)市財(cái)政局關(guān)于加強(qiáng) 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施意見(jiàn)的通知

 寧波市人民政府批轉(zhuǎn)市財(cái)政局關(guān)于加強(qiáng)
 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施意見(jiàn)的通知
 
（甬政發(fā)［1997］236號(hào)）
各縣（市）,、區(qū)人民政府，市政府各部門,、各直屬單位：

 近幾年來(lái),，隨著財(cái)務(wù)管理權(quán)限的逐步下放，企業(yè)理財(cái)自主權(quán)的不斷擴(kuò)大,，在一些國(guó)有企業(yè)中出現(xiàn)了業(yè)務(wù)招待費(fèi)居高不下,，對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保屢遭損失,，消費(fèi)性支出失控,，國(guó)有資產(chǎn)隨意處置以及被侵吞、浪費(fèi)等許多不容忽視的問(wèn)題,。這些問(wèn)題,，不僅造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失，助長(zhǎng)了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn),，并在一定程度上影響了我市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督已刻不容緩。

 為了促進(jìn)國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制,，建立健全財(cái)務(wù)約束機(jī)制,，規(guī)范理財(cái)，促進(jìn)我市國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展,，根據(jù)《
國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督意見(jiàn)的通知》（國(guó)發(fā)［1997］9號(hào)）（見(jiàn)附件）精神,，市人民政府同意市財(cái)政局提出的《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)施意見(jiàn)》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。

 寧波市人民政府

 一九九七年十二月五日

 寧波市財(cái)政局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)施意見(jiàn)



 為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換，充分落實(shí)國(guó)家賦予企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)自主權(quán),，確保企業(yè)依法開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng),，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，完善企業(yè)財(cái)務(wù)約束機(jī)制,，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,。根據(jù)《
國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督意見(jiàn)的通知》（國(guó)發(fā)［1997］9號(hào)）精神，結(jié)合我市實(shí)際情況,，現(xiàn)就加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督提出以下具體實(shí)施意見(jiàn)：



 一,、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的原則是：充分落實(shí)企業(yè)理財(cái)自主權(quán)；實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)行為的法制化,、規(guī)范化,；依法實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)有權(quán)益,；堅(jiān)持企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)約束相結(jié)合,。



 二、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的范圍包括全市國(guó)有企業(yè),、國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司,、國(guó)有出資額所占比例超過(guò)50％或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)。



 三,、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式為以財(cái)政監(jiān)督為主的企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督和建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度為核心內(nèi)容的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督,。



 四、建立企業(yè)財(cái)務(wù)登記制度,。新建立企業(yè)或企業(yè)變更登記的,，自建立或變更登記之日起30日內(nèi)，須向產(chǎn)權(quán)所屬地主管財(cái)政部門進(jìn)行財(cái)務(wù)登記,，提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書,、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復(fù)制件及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,，自覺(jué)接受財(cái)政監(jiān)督,。



 五,、企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)、額度大小等情況,，建立必要的資金調(diào)度內(nèi)部控制制度,，確保資金調(diào)度的安全。

 （一）有條件的企業(yè)要逐步建立資金結(jié)算中心,，統(tǒng)一籌集,、分配、使用,、管理和監(jiān)督資金活動(dòng),。

 （二）企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行帳戶或變更情況必須報(bào)主管財(cái)政部門備案。

 （三）企業(yè)必須建立健全資金管理制度,，編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,。主管財(cái)政部門將不定期地對(duì)企業(yè)資金調(diào)度情況進(jìn)行抽查，確保資金運(yùn)行安全,。

 （四）對(duì)無(wú)有效合同,、無(wú)合法憑證、無(wú)規(guī)范手續(xù)的,，不得對(duì)外支付現(xiàn)金（包括支票,、匯票等）。



 六,、企業(yè)應(yīng)本著先生產(chǎn),、后消費(fèi)的原則，合理安排各項(xiàng)支出,。

 （一）企業(yè)應(yīng)根據(jù)“需要,、合理、節(jié)約”的原則,，編制業(yè)務(wù)招待費(fèi)等消費(fèi)性費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目年度預(yù)算,，報(bào)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審批，并據(jù)實(shí)向職工代表大會(huì)報(bào)告執(zhí)行情況,。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支,。

 （二）虧損企業(yè)不得購(gòu)買小轎車等高檔消費(fèi)品，不得購(gòu)建辦公樓,，不得購(gòu)建職工住宅（城建拆除安置等特殊情況除外）,。

 （三）企業(yè)工資的分配應(yīng)遵循下列原則：工資總額的增長(zhǎng)幅度低于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度；職工實(shí)際平均工資的增長(zhǎng)幅度低于本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)幅度,。

 （四）企業(yè)建造職工活動(dòng)中心等娛樂(lè)場(chǎng)所,，購(gòu)建賓館、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施,，必須按基本建設(shè)程序立項(xiàng),；企業(yè)購(gòu)建職工住宅以及非生產(chǎn)性設(shè)施,，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，不得高標(biāo)準(zhǔn)裝修,；盈利企業(yè)確因經(jīng)營(yíng)需要購(gòu)置小轎車等高檔消費(fèi)品的,，應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定辦理,。



 七,、企業(yè)對(duì)外投資必須做好市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究，兼顧企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的關(guān)系,。

 （一）除國(guó)家規(guī)定外,，企業(yè)累計(jì)對(duì)外投資不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％。同時(shí),，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須參與企業(yè)對(duì)外投資的審查和決策,。

 （二）企業(yè)對(duì)外投資須將項(xiàng)目、合同,、協(xié)議及可行性分析報(bào)主管財(cái)政部門備案,。

 （三）企業(yè)不得轉(zhuǎn)移或截留投資收益，不得用投資收益隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn),。主管財(cái)政部門有權(quán)督促企業(yè)收回連續(xù)2年對(duì)外投資報(bào)酬率達(dá)不到項(xiàng)目規(guī)定要求的對(duì)外投資,。

 （四）企業(yè)對(duì)外投資必須編制投資損益明細(xì)表，詳細(xì)反映企業(yè)各項(xiàng)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失,。

 （五）企業(yè)不得從事與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)商品期貨品種以外的期貨交易,；不得參與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的炒股炒匯等高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。



 八,、建立企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失處置,、鑒定和審批制度。

 （一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)單項(xiàng)損失在5000元以內(nèi),、固定資產(chǎn)損失在10萬(wàn)元以內(nèi)的,，經(jīng)企業(yè)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審查并提出意見(jiàn),，送企業(yè)法定代表人審批,，報(bào)企業(yè)主管部門備案；超過(guò)限額的資產(chǎn)損失,，由企業(yè)主管部門審查后,，報(bào)主管財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批,。

 （二）企業(yè)發(fā)生被盜,、貪污等財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進(jìn)行認(rèn)真審查,，報(bào)主管財(cái)政,、國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批,。未經(jīng)審批的，企業(yè)不得自行處理,。

 （三）企業(yè)壞帳損失的處理,，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定。對(duì)發(fā)生的壞帳,，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定,，應(yīng)在取得法院或債務(wù)方等有關(guān)部門的書面證明后，報(bào)企業(yè)主管部門審查后經(jīng)財(cái)政,、國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后予以核銷,；對(duì)超過(guò)3年的應(yīng)收帳款，企業(yè)應(yīng)制定催收計(jì)劃,，不得擅自列作壞帳損失,。特別是由于債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況暫時(shí)惡化或由于經(jīng)濟(jì)秩序混亂、互相拖欠造成3年以上應(yīng)收帳款,，一律不得作為壞帳損失核銷,。

 （四）對(duì)企業(yè)公司制改造、對(duì)外投資中財(cái)政轉(zhuǎn)移,，必須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)估,。企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、處置應(yīng)由國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批,，并報(bào)主管財(cái)政部門備案,。

 （五）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行改制的,，主管財(cái)政部門應(yīng)參與改制全過(guò)程,。對(duì)清理出來(lái)的企業(yè)各類資產(chǎn)損失的核銷，必須報(bào)財(cái)政,、國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批,。



 九、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的監(jiān)督和管理,。企業(yè)實(shí)施擔(dān)保必須按規(guī)定建立擔(dān)保臺(tái)帳,，健全內(nèi)部制約機(jī)制。國(guó)有企業(yè)不得為系統(tǒng)外的企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保,，如確需擔(dān)保,，必須從嚴(yán)控制，并必須采取必要的反擔(dān)保措施和資信調(diào)查,，并須向企業(yè)主管部門或投資主體單位報(bào)告,，征得同意后方可實(shí)施擔(dān)保。在系統(tǒng)內(nèi)擔(dān)保,，也必須經(jīng)企業(yè)主管部門同意后方可實(shí)施擔(dān)保,。嚴(yán)禁國(guó)有企業(yè)為個(gè)人或具有私人性質(zhì)的企業(yè)以及沒(méi)有直接經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的其它非國(guó)有企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保,。



 十、加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的監(jiān)督與管理,。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本控制制度，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用,，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本,。

 （一）未經(jīng)主管財(cái)政部門同意，企業(yè)福利費(fèi)出現(xiàn)赤字的不得在費(fèi)用中彌補(bǔ),。

 （二）企業(yè)應(yīng)按“
兩則”,、“兩制”規(guī)定正確核算“遞延資產(chǎn)”和“待攤費(fèi)用”,，不得利用“遞延資產(chǎn)”和“待攤費(fèi)用”帳戶擅自掛帳,。企業(yè)的待攤費(fèi)用，攤銷期限必須在12個(gè)月以內(nèi),。

 （三）企業(yè)購(gòu)買具有使用權(quán)的職工住宅所發(fā)生的支出,，必須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可列入無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目按期攤銷,。

 （四）企業(yè)各類已完工程項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù),。已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的已完工程項(xiàng)目，屬于機(jī)器設(shè)備的,，在生產(chǎn)能力達(dá)到工程設(shè)計(jì)能力的80％的情況下必須暫估入帳,；屬房屋建筑物的，只要投入使用,，就必須暫估入帳,，并應(yīng)按固定資產(chǎn)暫估價(jià)值計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,。在企業(yè)辦理固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收手續(xù)后,，按在建工程決算數(shù)調(diào)整暫估入帳價(jià)值。



 十一,、建立產(chǎn)品（商品）,、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購(gòu)銷活動(dòng)的內(nèi)部控制制度,。

 （一）企業(yè)應(yīng)制訂購(gòu)銷責(zé)任制和與貨款回籠相結(jié)合的銷售考核制度,。

 （二）企業(yè)提供或獲得的銷售折扣與折讓應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范。對(duì)確因試銷產(chǎn)品而未能按規(guī)定辦理的銷售折扣與折讓,，應(yīng)嚴(yán)格控制,，報(bào)主管財(cái)政部門核準(zhǔn)。對(duì)獲得的銷售折扣與折讓,，應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定登記入帳,。

 （三）企業(yè)主要原材料,、設(shè)備的購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價(jià)格，與市場(chǎng)同類產(chǎn)品（商品）或企業(yè)以往購(gòu)進(jìn)銷售的同類產(chǎn)品（商品）價(jià)格差異較大的,，應(yīng)及時(shí)查明原因,，并在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。



 十二,、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)往來(lái),，要分帳管理、獨(dú)立核算,，并建立必要的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告制度,。

 （一）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行原材料供應(yīng)、商品銷售活動(dòng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款,、費(fèi)用，不得自行提高原材料進(jìn)價(jià),，壓低商品銷售價(jià),。

 （二）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用要堅(jiān)持有償使用原則，資金占用費(fèi)率不得低于銀行同期貸款利率,。

 （三）關(guān)聯(lián)企業(yè)獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中取得的經(jīng)營(yíng)收入,，發(fā)生的成本費(fèi)用支出，要獨(dú)立核算,、自負(fù)盈虧,，企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)成果,，要建立必要的報(bào)告制度,。

 （四）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)營(yíng)往來(lái)中的重大事項(xiàng)須附書面說(shuō)明書，報(bào)主管財(cái)政部門備案,。主管財(cái)政部門要進(jìn)行督查,。



 十三、加強(qiáng)對(duì)國(guó)家補(bǔ)貼資金使用情況的監(jiān)管,。國(guó)家下?lián)艿恼咝蕴潛p補(bǔ)貼,、挖潛改造、扶優(yōu)扶強(qiáng),、扭虧增盈等各項(xiàng)資金,，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定用途合理使用，不得挪用或移作他用,，并按財(cái)政部門規(guī)定的財(cái)務(wù)處理辦法進(jìn)行處理,。



 十四、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配的管理。

 （一）企業(yè)提取10％的法定盈余公積金之后,，可以提取公益金,。企業(yè)提取法定盈余公積金、公益金之后,，可以提取任意公積金,。企業(yè)提取的公益金不得大于企業(yè)提取的盈余公積金。

 （二）企業(yè)提取的公益金應(yīng)用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè),，不得和企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)混同使用,，或用于其他消費(fèi)性支出。企業(yè)虧損或?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的,，不得提取公益金,。

 （三）企業(yè)利潤(rùn)分配須報(bào)主管財(cái)政部門審核批準(zhǔn)，有關(guān)財(cái)產(chǎn)處置情況未經(jīng)主管財(cái)政部門認(rèn)可的,，在年度決算中予以調(diào)整,。企業(yè)中外合資后，應(yīng)建立中方帳戶,，并按規(guī)定向主管財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表,。企業(yè)分得利潤(rùn)、其它收益及利潤(rùn)分配等情況,，須報(bào)主管財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。



 十五,、企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須按照國(guó)家規(guī)定的要求編制,，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)主管財(cái)政部門審批。

 （一）企業(yè)年度決算報(bào)表須按規(guī)定經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具查帳報(bào)告,，并應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)一并報(bào)送主管財(cái)政部門,。

 （二）主管財(cái)政部門有權(quán)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合法性進(jìn)行抽查。

 （三）企業(yè)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定和編制要求報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告,，并做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,，情況和原因分析透徹。對(duì)于壞帳損失,、財(cái)產(chǎn)擔(dān)保損失,、超過(guò)3年的應(yīng)收帳款、待攤費(fèi)用,、遞延資產(chǎn),、對(duì)外投資、在建工程,、年未利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng),，必須在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中予以詳細(xì)披露。



 十六,、企業(yè)的捐贈(zèng)支出,，屬公益性的,，須于年終前將全部明細(xì)資料報(bào)主管財(cái)政部門備案；非公益性的,，必須事先報(bào)主管財(cái)政,、國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。



 十七,、各級(jí)財(cái)政部門要嚴(yán)格履行職責(zé),，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求，通過(guò)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息網(wǎng)絡(luò),，跟蹤企業(yè)資金運(yùn)動(dòng),，監(jiān)督企業(yè)銀行帳戶資金的變化、購(gòu)銷價(jià)格的異常變動(dòng),、主要資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移過(guò)程,、消費(fèi)性支出的使用等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,、解決問(wèn)題,，切實(shí)提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性。對(duì)企業(yè)違反上述有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定的,，要追究企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任,。對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的或嚴(yán)重違反有關(guān)財(cái)稅法規(guī)及本意見(jiàn)規(guī)定的，除作出必要處罰外,，觸犯刑律的,，移送司法機(jī)關(guān)處理。



 十八,、本實(shí)施意見(jiàn)由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋,。



 寧波市財(cái)政局

 一九九七年十一月七日