• 【發(fā)布單位】81108
• 【發(fā)布文號】甬政發(fā)[1997]236號
• 【發(fā)布日期】1997-12-05
• 【生效日期】1997-12-05
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

寧波市人民政府批轉(zhuǎn)市財政局關(guān)于加強 國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督實施意見的通知

 寧波市人民政府批轉(zhuǎn)市財政局關(guān)于加強
 國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督實施意見的通知
 
（甬政發(fā)［1997］236號）
各縣（市）,、區(qū)人民政府，市政府各部門,、各直屬單位：

 近幾年來,，隨著財務(wù)管理權(quán)限的逐步下放,，企業(yè)理財自主權(quán)的不斷擴大，在一些國有企業(yè)中出現(xiàn)了業(yè)務(wù)招待費居高不下,，對外投資,、對外擔(dān)保屢遭損失，消費性支出失控,，國有資產(chǎn)隨意處置以及被侵吞,、浪費等許多不容忽視的問題。這些問題,，不僅造成國有資產(chǎn)大量流失,，助長了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，并在一定程度上影響了我市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)和正常生產(chǎn)經(jīng)營,。加強國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督已刻不容緩,。

 為了促進(jìn)國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立健全財務(wù)約束機制,，規(guī)范理財,，促進(jìn)我市國有企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《
國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督意見的通知》（國發(fā)［1997］9號）（見附件）精神,，市人民政府同意市財政局提出的《關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的實施意見》,，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。

 寧波市人民政府

 一九九七年十二月五日

 寧波市財政局關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的實施意見



 為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換,，充分落實國家賦予企業(yè)的各項財務(wù)自主權(quán)，確保企業(yè)依法開展財務(wù)活動,，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為,，完善企業(yè)財務(wù)約束機制，提高企業(yè)財務(wù)管理水平,。根據(jù)《
國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督意見的通知》（國發(fā)［1997］9號）精神,，結(jié)合我市實際情況，現(xiàn)就加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督提出以下具體實施意見：



 一,、加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的原則是：充分落實企業(yè)理財自主權(quán),；實現(xiàn)財務(wù)行為的法制化、規(guī)范化,；依法實施財務(wù)監(jiān)督,，維護(hù)國有權(quán)益；堅持企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)約束相結(jié)合,。



 二,、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的范圍包括全市國有企業(yè)、國有獨資有限責(zé)任公司,、國有出資額所占比例超過50％或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè),。



 三,、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的方式為以財政監(jiān)督為主的企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督和建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度為核心內(nèi)容的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督。



 四,、建立企業(yè)財務(wù)登記制度。新建立企業(yè)或企業(yè)變更登記的,，自建立或變更登記之日起30日內(nèi),，須向產(chǎn)權(quán)所屬地主管財政部門進(jìn)行財務(wù)登記，提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書,、營業(yè)執(zhí)照,、章程等文件或者變更文件的復(fù)制件及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，自覺接受財政監(jiān)督,。



 五,、企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金的性質(zhì)、額度大小等情況,，建立必要的資金調(diào)度內(nèi)部控制制度,，確保資金調(diào)度的安全。

 （一）有條件的企業(yè)要逐步建立資金結(jié)算中心,，統(tǒng)一籌集,、分配、使用,、管理和監(jiān)督資金活動,。

 （二）企業(yè)開設(shè)的銀行帳戶或變更情況必須報主管財政部門備案。

 （三）企業(yè)必須建立健全資金管理制度,，編制財務(wù)收支計劃,。主管財政部門將不定期地對企業(yè)資金調(diào)度情況進(jìn)行抽查，確保資金運行安全,。

 （四）對無有效合同,、無合法憑證、無規(guī)范手續(xù)的,，不得對外支付現(xiàn)金（包括支票,、匯票等）。



 六,、企業(yè)應(yīng)本著先生產(chǎn),、后消費的原則，合理安排各項支出,。

 （一）企業(yè)應(yīng)根據(jù)“需要,、合理、節(jié)約”的原則,，編制業(yè)務(wù)招待費等消費性費用開支項目年度預(yù)算,，報職工代表大會或董事會審批,，并據(jù)實向職工代表大會報告執(zhí)行情況。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)在財務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實列支,。

 （二）虧損企業(yè)不得購買小轎車等高檔消費品,，不得購建辦公樓，不得購建職工住宅（城建拆除安置等特殊情況除外）,。

 （三）企業(yè)工資的分配應(yīng)遵循下列原則：工資總額的增長幅度低于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長幅度,；職工實際平均工資的增長幅度低于本企業(yè)勞動生產(chǎn)率的增長幅度。

 （四）企業(yè)建造職工活動中心等娛樂場所,，購建賓館,、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施，必須按基本建設(shè)程序立項,；企業(yè)購建職工住宅以及非生產(chǎn)性設(shè)施,，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金，不得高標(biāo)準(zhǔn)裝修,；盈利企業(yè)確因經(jīng)營需要購置小轎車等高檔消費品的,，應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定辦理。



 七,、企業(yè)對外投資必須做好市場調(diào)查和可行性研究,，兼顧企業(yè)短期目標(biāo)與長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的關(guān)系。

 （一）除國家規(guī)定外,，企業(yè)累計對外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％,。同時，企業(yè)財務(wù)人員必須參與企業(yè)對外投資的審查和決策,。

 （二）企業(yè)對外投資須將項目,、合同、協(xié)議及可行性分析報主管財政部門備案,。

 （三）企業(yè)不得轉(zhuǎn)移或截留投資收益,，不得用投資收益隨意調(diào)節(jié)利潤。主管財政部門有權(quán)督促企業(yè)收回連續(xù)2年對外投資報酬率達(dá)不到項目規(guī)定要求的對外投資,。

 （四）企業(yè)對外投資必須編制投資損益明細(xì)表,，詳細(xì)反映企業(yè)各項對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

 （五）企業(yè)不得從事與自身生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)商品期貨品種以外的期貨交易,；不得參與自身生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的炒股炒匯等高風(fēng)險經(jīng)營活動,。



 八、建立企業(yè)各項資產(chǎn)損失處置,、鑒定和審批制度,。

 （一）企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的流動資產(chǎn)單項損失在5000元以內(nèi)、固定資產(chǎn)損失在10萬元以內(nèi)的，經(jīng)企業(yè)部門負(fù)責(zé)人審核,、財務(wù)部門審查并提出意見,，送企業(yè)法定代表人審批，報企業(yè)主管部門備案,；超過限額的資產(chǎn)損失,，由企業(yè)主管部門審查后，報主管財政,、國有資產(chǎn)管理部門審批,。

 （二）企業(yè)發(fā)生被盜、貪污等財產(chǎn)損失,，應(yīng)按司法機關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進(jìn)行認(rèn)真審查，報主管財政,、國有資產(chǎn)管理部門審批,。未經(jīng)審批的，企業(yè)不得自行處理,。

 （三）企業(yè)壞帳損失的處理,，必須嚴(yán)格遵守國家規(guī)定。對發(fā)生的壞帳,，按照財務(wù)制度規(guī)定,，應(yīng)在取得法院或債務(wù)方等有關(guān)部門的書面證明后，報企業(yè)主管部門審查后經(jīng)財政,、國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后予以核銷,；對超過3年的應(yīng)收帳款，企業(yè)應(yīng)制定催收計劃,，不得擅自列作壞帳損失,。特別是由于債務(wù)人財務(wù)狀況暫時惡化或由于經(jīng)濟(jì)秩序混亂、互相拖欠造成3年以上應(yīng)收帳款,，一律不得作為壞帳損失核銷,。

 （四）對企業(yè)公司制改造、對外投資中財政轉(zhuǎn)移,，必須經(jīng)中介機構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的評估,。企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、處置應(yīng)由國有資產(chǎn)管理部門審批,，并報主管財政部門備案,。

 （五）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，對企業(yè)實行改制的,，主管財政部門應(yīng)參與改制全過程,。對清理出來的企業(yè)各類資產(chǎn)損失的核銷，必須報財政、國有資產(chǎn)管理部門審批,。



 九,、加強對企業(yè)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的監(jiān)督和管理。企業(yè)實施擔(dān)保必須按規(guī)定建立擔(dān)保臺帳,，健全內(nèi)部制約機制,。國有企業(yè)不得為系統(tǒng)外的企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，如確需擔(dān)保,，必須從嚴(yán)控制,，并必須采取必要的反擔(dān)保措施和資信調(diào)查，并須向企業(yè)主管部門或投資主體單位報告,，征得同意后方可實施擔(dān)保,。在系統(tǒng)內(nèi)擔(dān)保，也必須經(jīng)企業(yè)主管部門同意后方可實施擔(dān)保,。嚴(yán)禁國有企業(yè)為個人或具有私人性質(zhì)的企業(yè)以及沒有直接經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的其它非國有企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保,。



 十、加強對成本費用的監(jiān)督與管理,。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn),，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本控制制度，準(zhǔn)確核算成本費用,，嚴(yán)禁少計少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本,。

 （一）未經(jīng)主管財政部門同意，企業(yè)福利費出現(xiàn)赤字的不得在費用中彌補,。

 （二）企業(yè)應(yīng)按“
兩則”,、“兩制”規(guī)定正確核算“遞延資產(chǎn)”和“待攤費用”，不得利用“遞延資產(chǎn)”和“待攤費用”帳戶擅自掛帳,。企業(yè)的待攤費用,，攤銷期限必須在12個月以內(nèi)。

 （三）企業(yè)購買具有使用權(quán)的職工住宅所發(fā)生的支出,，必須報經(jīng)主管財政部門批準(zhǔn)后,，方可列入無形資產(chǎn)項目按期攤銷。

 （四）企業(yè)各類已完工程項目應(yīng)及時辦理竣工驗收手續(xù),。已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工驗收手續(xù)的已完工程項目,，屬于機器設(shè)備的，在生產(chǎn)能力達(dá)到工程設(shè)計能力的80％的情況下必須暫估入帳,；屬房屋建筑物的,，只要投入使用，就必須暫估入帳,，并應(yīng)按固定資產(chǎn)暫估價值計提折舊,，固定資產(chǎn)的借款利息計入財務(wù)費用。在企業(yè)辦理固定資產(chǎn)竣工驗收手續(xù)后，按在建工程決算數(shù)調(diào)整暫估入帳價值,。



 十一,、建立產(chǎn)品（商品）、原材料,、設(shè)備等資產(chǎn)購銷活動的內(nèi)部控制制度,。

 （一）企業(yè)應(yīng)制訂購銷責(zé)任制和與貨款回籠相結(jié)合的銷售考核制度,。

 （二）企業(yè)提供或獲得的銷售折扣與折讓應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范,。對確因試銷產(chǎn)品而未能按規(guī)定辦理的銷售折扣與折讓，應(yīng)嚴(yán)格控制,，報主管財政部門核準(zhǔn),。對獲得的銷售折扣與折讓,，應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定登記入帳。

 （三）企業(yè)主要原材料,、設(shè)備的購進(jìn)價格以及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價格,，與市場同類產(chǎn)品（商品）或企業(yè)以往購進(jìn)銷售的同類產(chǎn)品（商品）價格差異較大的，應(yīng)及時查明原因,，并在企業(yè)財務(wù)報告中予以說明。



 十二,、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)營往來,，要分帳管理、獨立核算,，并建立必要的財務(wù)報表報告制度,。

 （一）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行原材料供應(yīng)、商品銷售活動時,，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款,、費用，不得自行提高原材料進(jìn)價,，壓低商品銷售價,。

 （二）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用要堅持有償使用原則，資金占用費率不得低于銀行同期貸款利率,。

 （三）關(guān)聯(lián)企業(yè)獨立開展經(jīng)營活動過程中取得的經(jīng)營收入,，發(fā)生的成本費用支出，要獨立核算,、自負(fù)盈虧,，企業(yè)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)成果,，要建立必要的報告制度,。

 （四）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)營往來中的重大事項須附書面說明書，報主管財政部門備案。主管財政部門要進(jìn)行督查,。



 十三,、加強對國家補貼資金使用情況的監(jiān)管。國家下?lián)艿恼咝蕴潛p補貼,、挖潛改造,、扶優(yōu)扶強、扭虧增盈等各項資金,，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定用途合理使用,，不得挪用或移作他用，并按財政部門規(guī)定的財務(wù)處理辦法進(jìn)行處理,。



 十四,、加強對企業(yè)利潤分配的管理。

 （一）企業(yè)提取10％的法定盈余公積金之后,，可以提取公益金,。企業(yè)提取法定盈余公積金、公益金之后,，可以提取任意公積金,。企業(yè)提取的公益金不得大于企業(yè)提取的盈余公積金。

 （二）企業(yè)提取的公益金應(yīng)用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè),，不得和企業(yè)應(yīng)付福利費混同使用,，或用于其他消費性支出。企業(yè)虧損或?qū)崿F(xiàn)利潤不足以彌補以前年度虧損的,，不得提取公益金,。

 （三）企業(yè)利潤分配須報主管財政部門審核批準(zhǔn)，有關(guān)財產(chǎn)處置情況未經(jīng)主管財政部門認(rèn)可的,，在年度決算中予以調(diào)整,。企業(yè)中外合資后，應(yīng)建立中方帳戶,，并按規(guī)定向主管財政部門報送財務(wù)報表,。企業(yè)分得利潤、其它收益及利潤分配等情況,，須報主管財政部門審核批準(zhǔn),。



 十五、企業(yè)年度財務(wù)報告必須按照國家規(guī)定的要求編制,，并在規(guī)定的時間內(nèi)上報主管財政部門審批,。

 （一）企業(yè)年度決算報表須按規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計并出具查帳報告，并應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)一并報送主管財政部門,。

 （二）主管財政部門有權(quán)對企業(yè)財務(wù)報告的真實性和合法性進(jìn)行抽查,。

 （三）企業(yè)應(yīng)按國家規(guī)定和編制要求報送財務(wù)報告,，并做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，情況和原因分析透徹,。對于壞帳損失,、財產(chǎn)擔(dān)保損失、超過3年的應(yīng)收帳款,、待攤費用,、遞延資產(chǎn)、對外投資,、在建工程,、年未利潤分配等重大事項，必須在財務(wù)情況說明書中予以詳細(xì)披露,。



 十六,、企業(yè)的捐贈支出，屬公益性的,，須于年終前將全部明細(xì)資料報主管財政部門備案,；非公益性的，必須事先報主管財政,、國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn),。



 十七、各級財政部門要嚴(yán)格履行職責(zé),，按照國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)監(jiān)督的要求,，通過建立健全企業(yè)財務(wù)報表信息網(wǎng)絡(luò)，跟蹤企業(yè)資金運動,，監(jiān)督企業(yè)銀行帳戶資金的變化、購銷價格的異常變動,、主要資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移過程,、消費性支出的使用等情況，及時發(fā)現(xiàn)問題,、解決問題,，切實提高財務(wù)監(jiān)督的有效性。對企業(yè)違反上述有關(guān)事項規(guī)定的,，要追究企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人或企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任,。對造成國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的或嚴(yán)重違反有關(guān)財稅法規(guī)及本意見規(guī)定的，除作出必要處罰外,，觸犯刑律的,，移送司法機關(guān)處理。



 十八,、本實施意見由市財政局負(fù)責(zé)解釋,。



 寧波市財政局

 一九九七年十一月七日