• 【發(fā)布單位】80603
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1999-01-01
• 【生效日期】1999-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

遼寧省國(guó)家稅務(wù)局清繳欠稅暫行辦法

遼寧省國(guó)家稅務(wù)局清繳欠稅暫行辦法
 
（一九九九年一月一日）
 第一章 總則





 第一條 為加大清繳欠稅的力度，壓縮滯納欠稅,，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱
稅收征管法）及其它有關(guān)法律,、法規(guī),，制定本辦法。



 第二條 本辦法適用于遼寧省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的增值稅,、消費(fèi)稅,、金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及其它稅種的欠稅清繳與管理,。




 第二章 欠稅的確認(rèn)





 第三條 欠稅是指納稅人,、扣繳義務(wù)人未按法定期限或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或解繳稅款,，以及納稅擔(dān)保人未按規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的行為,。具體范圍包括：

 （一）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅款在規(guī)定的納稅期限內(nèi)未繳納入庫(kù)的稅款。

 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照
稅收征管法第二十三條的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額,，并限期繳納,，逾期后仍未繳納入庫(kù)的稅款。

 （三）納稅人被查補(bǔ)的稅款在《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的期限內(nèi)未繳納入庫(kù)的稅款,。

 （四）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)緩征稅款到期后未繳納入庫(kù)的稅款,。

 （五）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限解繳代扣代繳的稅款。

 （六）納稅擔(dān)保人未在擔(dān)保的期限內(nèi)繳納所擔(dān)保的稅款。

 （七）其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款,。



 第四條 欠繳稅款發(fā)生時(shí)間的確定,。

 凡稅法明確規(guī)定納稅期限的，從規(guī)定納稅期限屆滿的次日起確認(rèn)為欠稅,。

 稅法沒有明確規(guī)定納稅期限的,，從稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的納稅期限屆滿次日起確認(rèn)為欠稅。

 繳納增值稅,、消費(fèi)稅的納稅人,，采取分期預(yù)繳方式納稅的，凡于次月1日起至

10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款的,，不視為欠稅,。對(duì)未結(jié)清的稅款，從次月11日起確認(rèn)為欠稅,。

 納稅期限的最后一日如遇公休假日的,，可以順延。




 第三章 欠稅的經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任





 第五條 欠稅是納稅人違法占用國(guó)家資金的行為,，必須依法承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任,。



 第六條 根據(jù)
稅收征管法第二十條的規(guī)定，納稅人,、扣繳義務(wù)人未按法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,，從欠繳稅款之日起至實(shí)際繳納之日止按日加收欠繳稅款千分之二的滯納金。



 第七條 按照
稅收征管法第四十六條的規(guī)定,，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)限期催繳無(wú)效的,，除可以采取強(qiáng)制的征收辦法外,，還可處以不繳或少繳稅款五倍以下的罰款。



 第八條 按照《
稅收征管法》第
四十一條及《
中華人民共和國(guó)刑法》第
二百零三條的規(guī)定,，納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款,，數(shù)額不滿一萬(wàn)元的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，處以欠繳稅款五倍以下的罰款,。數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的,，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款外,，由司法機(jī)關(guān)處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處一倍以上五倍以下罰金,。數(shù)額在十萬(wàn)元以上的,，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款外，由司法機(jī)關(guān)處三年以上七年以下有期徒刑,，并處一倍以上五倍以下罰金,。




 第四章 欠稅及滯納金的核算





 第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月末要逐戶對(duì)納稅人欠繳稅款及滯納金的數(shù)額增減變動(dòng)情況進(jìn)行計(jì)算。公式如下：

 （1）本月累計(jì)欠稅額＝上月末累計(jì)欠稅額－本月補(bǔ)繳欠稅額＋本月新增欠稅額

 （2）本月累計(jì)欠繳滯納金＝上月末欠繳滯納金－本月已繳納的滯納金＋本月應(yīng)加收的滯納金

 （3）本月應(yīng)加收的滯納金＝（上月末累計(jì)欠稅額－本月補(bǔ)繳欠稅額）×本月日歷天數(shù)×2‰＋本月補(bǔ)繳欠稅額×本月滯納天數(shù)×2‰＋新增欠稅額×實(shí)際滯納天數(shù)×2‰



 第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)計(jì)算的結(jié)果,，對(duì)欠繳稅款及滯納金的納稅人逐戶填寫《欠繳稅款,、滯納金確認(rèn)通知書》，于次月1至10日內(nèi)送達(dá)納稅人,。對(duì)于未按期進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在送達(dá)《催繳稅款通知書》時(shí)，將《欠繳稅款,、滯納金確認(rèn)通知書》一并送達(dá),。

 納稅人對(duì)送達(dá)的《欠繳稅款、滯納金通知書》,，要作為核算欠稅及滯納金的原始憑證妥善保管,。對(duì)本月應(yīng)加收的滯納金，要記入相關(guān)的會(huì)計(jì)科目,。納稅人對(duì)累計(jì)欠稅及滯納金的數(shù)額有異議的,，可在接到《通知書》的5日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)。



 第十一條 縣,、區(qū)級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人欠繳的稅款及滯納金要按照有關(guān)規(guī)定核算記賬,。每月終了，要將月末累計(jì)欠繳稅款,、滯納金匯總表、明細(xì)表報(bào)市國(guó)稅局,。各市國(guó)稅局每月15日前將全市上月累計(jì)欠繳稅款,、滯納金匯總表以及累計(jì)欠稅50萬(wàn)元以上的明細(xì)表上報(bào)省國(guó)稅局。




 第五章 欠稅的清繳





 第十二條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān),，必須在每月申報(bào)納稅期限結(jié)束3日內(nèi),，統(tǒng)計(jì)本月申報(bào)稅款未入庫(kù)數(shù)額，7日內(nèi)發(fā)出《催繳稅款通知書》,，限期繳納,。



 第十三條 納稅人接到《催繳稅款通知書》后，應(yīng)及時(shí)繳納欠繳稅款及滯納金,，如因特殊困難無(wú)法在限期內(nèi)繳納的,，應(yīng)在限期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交還欠計(jì)劃書,，還欠時(shí)間不得超過三個(gè)月并不得跨年度，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部銀行賬號(hào)及還欠的資金來(lái)源及財(cái)產(chǎn)保證措施,。



 第十四條 對(duì)超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限不繳納稅款和滯納金又不做出還欠計(jì)劃或雖做出計(jì)劃但不執(zhí)行還欠計(jì)劃的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

 （一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款和滯納金,。

 （二）扣押,、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣所得抵繳稅款和滯納金。



 第十五條 對(duì)不提供全部銀行賬號(hào),，隱匿轉(zhuǎn)移資金財(cái)產(chǎn)致使欠稅無(wú)法追繳的,，要依法追究欠稅人的法律責(zé)任。



 第十六條 納稅人補(bǔ)繳欠稅,，必須補(bǔ)交相應(yīng)的滯納金,。稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳欠稅必須扣繳相應(yīng)的滯納金，以拍賣所得抵繳欠稅必須抵繳相應(yīng)的滯納金,。如補(bǔ)繳,、扣繳、抵繳稅款時(shí)未分別標(biāo)明稅款和滯納金數(shù)額的,，應(yīng)按下列公式分劈,。

 補(bǔ)繳扣繳或抵繳的稅款＝補(bǔ)（扣、抵）繳的款額×〔累計(jì)欠繳稅款／（累計(jì)欠繳稅款＋累計(jì)欠繳滯納金）〕

 補(bǔ)繳扣繳或抵繳的滯納金＝補(bǔ)（扣,、抵）繳的款額×〔累計(jì)欠繳滯納金／（累計(jì)欠繳滯納金＋累計(jì)欠繳稅款）〕




 第六章 欠稅清繳工作考核





 第十七條 為把清繳欠稅措施落到實(shí)處,，全省國(guó)稅系統(tǒng)從1999年開始，要把欠稅清繳作為衡量各級(jí)征管質(zhì)量的一個(gè)重要指標(biāo),，對(duì)欠稅清繳工作進(jìn)行考核,。



 第十八條 考核指標(biāo)及內(nèi)容

 1．欠稅

 （1）累計(jì)欠稅余額

 （2）欠稅面＝欠稅戶數(shù)／納稅戶數(shù)

 （3）欠稅率＝累計(jì)欠稅余額／累計(jì)應(yīng)征稅額

 （4）清欠率＝累計(jì)清欠入庫(kù)額／累計(jì)欠稅發(fā)生額

 （累計(jì)欠稅發(fā)生額＝累計(jì)清欠入庫(kù)額＋累計(jì)欠稅余額）

 2．滯納金

 （1）累計(jì)欠繳滯納金余額

 （2）滯納金征收率＝實(shí)征收滯納金／應(yīng)征收滯納金

 3．文書送達(dá)

 （1）《欠繳稅款、滯納金確認(rèn)通知書》送達(dá)率＝按期送達(dá)戶數(shù)／應(yīng)送達(dá)戶數(shù)

 （2）《催繳稅款通知書》送達(dá)率＝按期送達(dá)戶數(shù)／應(yīng)送達(dá)戶數(shù)

 4．強(qiáng)制執(zhí)行

 強(qiáng)制執(zhí)行措施執(zhí)行率＝實(shí)際執(zhí)行戶次／應(yīng)執(zhí)行戶次



 第十九條 各市國(guó)稅局對(duì)縣區(qū)局清繳欠稅工作按月進(jìn)行考核通報(bào),。并將考核的結(jié)果于每月15日上報(bào)省國(guó)稅局,。省國(guó)稅局對(duì)各市國(guó)稅局按季進(jìn)行抽查考核，并將考核的結(jié)果通報(bào)全省,。



 第二十條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要把欠稅清繳情況納入兩個(gè)文明建設(shè)和執(zhí)法監(jiān)察的重要內(nèi)容,。對(duì)清繳欠稅各項(xiàng)指標(biāo)完成不好的單位不能被評(píng)為各級(jí)文明單位。對(duì)執(zhí)法不嚴(yán),、清繳不力,，給國(guó)家稅收造成損失的，要依法追究有關(guān)人員的行政和刑事責(zé)任,。


 第七章 附則



 第二十一條 本辦法由遼寧省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋,。



 第二十二條 本辦法從1999年1月1日起實(shí)施,。