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遼寧省國家稅務(wù)局清繳欠稅暫行辦法

（一九九九年一月一日）

第一章總則

第一條為加大清繳欠稅的力度,，壓縮滯納欠稅，保證稅款及時足額入庫,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其它有關(guān)法律,、法規(guī)，制定本辦法,。

第二條本辦法適用于遼寧省國家稅務(wù)局負責征收管理的增值稅,、消費稅、金融保險營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅及其它稅種的欠稅清繳與管理,。

第二章欠稅的確認

第三條欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人未按法定期限或稅務(wù)機關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或解繳稅款,，以及納稅擔保人未按規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的行為。具體范圍包括：
（一）納稅人申報的應(yīng)納稅款在規(guī)定的納稅期限內(nèi)未繳納入庫的稅款,。
（二）稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第二十三條的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額,，并限期繳納，逾期后仍未繳納入庫的稅款,。
（三）納稅人被查補的稅款在《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的期限內(nèi)未繳納入庫的稅款,。
（四）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準緩征稅款到期后未繳納入庫的稅款。
（五）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限解繳代扣代繳的稅款。
（六）納稅擔保人未在擔保的期限內(nèi)繳納所擔保的稅款,。
（七）其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款,。

第四條欠繳稅款發(fā)生時間的確定。
凡稅法明確規(guī)定納稅期限的,，從規(guī)定納稅期限屆滿的次日起確認為欠稅,。
稅法沒有明確規(guī)定納稅期限的，從稅務(wù)機關(guān)依法確定的納稅期限屆滿次日起確認為欠稅,。
繳納增值稅,、消費稅的納稅人，采取分期預繳方式納稅的,，凡于次月1日起至
10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款的,，不視為欠稅。對未結(jié)清的稅款,，從次月11日起確認為欠稅,。
納稅期限的最后一日如遇公休假日的，可以順延,。

第三章欠稅的經(jīng)濟與法律責任

第五條欠稅是納稅人違法占用國家資金的行為,，必須依法承擔相應(yīng)的經(jīng)濟與法律責任。

第六條根據(jù) 稅收征管法第二十條的規(guī)定,，納稅人,、扣繳義務(wù)人未按法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款的,，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從欠繳稅款之日起至實際繳納之日止按日加收欠繳稅款千分之二的滯納金,。

第七條按照稅收征管法第四十六條的規(guī)定,，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)限期催繳無效的,，除可以采取強制的征收辦法外，還可處以不繳或少繳稅款五倍以下的罰款,。

第八條按照《稅收征管法》第四十一條及《中華人民共和國刑法》第二百零三條的規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額不滿一萬元的,，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款,，處以欠繳稅款五倍以下的罰款。數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，除由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款外,，由司法機關(guān)處三年以下有期徒刑或者拘役,，并處或單處一倍以上五倍以下罰金。數(shù)額在十萬元以上的,，除由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款外,，由司法機關(guān)處三年以上七年以下有期徒刑，并處一倍以上五倍以下罰金,。

第四章欠稅及滯納金的核算

第九條主管稅務(wù)機關(guān)每月末要逐戶對納稅人欠繳稅款及滯納金的數(shù)額增減變動情況進行計算,。公式如下：
（1）本月累計欠稅額＝上月末累計欠稅額－本月補繳欠稅額＋本月新增欠稅額
（2）本月累計欠繳滯納金＝上月末欠繳滯納金－本月已繳納的滯納金＋本月應(yīng)加收的滯納金
（3）本月應(yīng)加收的滯納金＝（上月末累計欠稅額－本月補繳欠稅額）×本月日歷天數(shù)×2‰＋本月補繳欠稅額×本月滯納天數(shù)×2‰＋新增欠稅額×實際滯納天數(shù)×2‰

第十條主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)計算的結(jié)果，對欠繳稅款及滯納金的納稅人逐戶填寫《欠繳稅款,、滯納金確認通知書》,，于次月1至10日內(nèi)送達納稅人。對于未按期進行納稅申報的納稅人,，主管稅務(wù)機關(guān)在送達《催繳稅款通知書》時,，將《欠繳稅款、滯納金確認通知書》一并送達,。
納稅人對送達的《欠繳稅款,、滯納金通知書》，要作為核算欠稅及滯納金的原始憑證妥善保管,。對本月應(yīng)加收的滯納金,，要記入相關(guān)的會計科目。納稅人對累計欠稅及滯納金的數(shù)額有異議的,，可在接到《通知書》的5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)核對,。

第十一條縣、區(qū)級國稅機關(guān)對納稅人欠繳的稅款及滯納金要按照有關(guān)規(guī)定核算記賬,。每月終了,，要將月末累計欠繳稅款、滯納金匯總表,、明細表報市國稅局,。各市國稅局每月15日前將全市上月累計欠繳稅款、滯納金匯總表以及累計欠稅50萬元以上的明細表上報省國稅局,。

第五章欠稅的清繳

第十二條主管國稅機關(guān),，必須在每月申報納稅期限結(jié)束3日內(nèi)，統(tǒng)計本月申報稅款未入庫數(shù)額,，7日內(nèi)發(fā)出《催繳稅款通知書》,，限期繳納。

第十三條納稅人接到《催繳稅款通知書》后,，應(yīng)及時繳納欠繳稅款及滯納金,，如因特殊困難無法在限期內(nèi)繳納的,，應(yīng)在限期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交還欠計劃書，還欠時間不得超過三個月并不得跨年度,，并向主管稅務(wù)機關(guān)提供全部銀行賬號及還欠的資金來源及財產(chǎn)保證措施,。

第十四條對超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限不繳納稅款和滯納金又不做出還欠計劃或雖做出計劃但不執(zhí)行還欠計劃的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法采取強制執(zhí)行措施,。
（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款和滯納金,。
（二）扣押、查封,、拍賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款和滯納金,。

第十五條對不提供全部銀行賬號,，隱匿轉(zhuǎn)移資金財產(chǎn)致使欠稅無法追繳的，要依法追究欠稅人的法律責任,。

第十六條納稅人補繳欠稅,，必須補交相應(yīng)的滯納金。稅務(wù)機關(guān)扣繳欠稅必須扣繳相應(yīng)的滯納金,，以拍賣所得抵繳欠稅必須抵繳相應(yīng)的滯納金,。如補繳、扣繳,、抵繳稅款時未分別標明稅款和滯納金數(shù)額的,，應(yīng)按下列公式分劈。
補繳扣繳或抵繳的稅款＝補（扣,、抵）繳的款額×〔累計欠繳稅款／（累計欠繳稅款＋累計欠繳滯納金）〕
補繳扣繳或抵繳的滯納金＝補（扣,、抵）繳的款額×〔累計欠繳滯納金／（累計欠繳滯納金＋累計欠繳稅款）〕

第六章欠稅清繳工作考核

第十七條為把清繳欠稅措施落到實處，全省國稅系統(tǒng)從1999年開始,，要把欠稅清繳作為衡量各級征管質(zhì)量的一個重要指標,，對欠稅清繳工作進行考核。

第十八條考核指標及內(nèi)容
1．欠稅
（1）累計欠稅余額
（2）欠稅面＝欠稅戶數(shù)／納稅戶數(shù)
（3）欠稅率＝累計欠稅余額／累計應(yīng)征稅額
（4）清欠率＝累計清欠入庫額／累計欠稅發(fā)生額
（累計欠稅發(fā)生額＝累計清欠入庫額＋累計欠稅余額）
2．滯納金
（1）累計欠繳滯納金余額
（2）滯納金征收率＝實征收滯納金／應(yīng)征收滯納金
3．文書送達
（1）《欠繳稅款,、滯納金確認通知書》送達率＝按期送達戶數(shù)／應(yīng)送達戶數(shù)
（2）《催繳稅款通知書》送達率＝按期送達戶數(shù)／應(yīng)送達戶數(shù)
4．強制執(zhí)行
強制執(zhí)行措施執(zhí)行率＝實際執(zhí)行戶次／應(yīng)執(zhí)行戶次

第十九條各市國稅局對縣區(qū)局清繳欠稅工作按月進行考核通報,。并將考核的結(jié)果于每月15日上報省國稅局。省國稅局對各市國稅局按季進行抽查考核,，并將考核的結(jié)果通報全省,。

第二十條各級國稅機關(guān)要把欠稅清繳情況納入兩個文明建設(shè)和執(zhí)法監(jiān)察的重要內(nèi)容。對清繳欠稅各項指標完成不好的單位不能被評為各級文明單位,。對執(zhí)法不嚴,、清繳不力，給國家稅收造成損失的,，要依法追究有關(guān)人員的行政和刑事責任,。

第七章附則

第二十一條本辦法由遼寧省國家稅務(wù)局負責解釋。

第二十二條本辦法從1999年1月1日起實施,。

遼寧省國家稅務(wù)局清繳欠稅暫行辦法

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