• 【發(fā)布單位】80614
• 【發(fā)布文號】撫順市人民政府令第59號
• 【發(fā)布日期】1999-04-27
• 【生效日期】1999-04-27
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

撫順市人民政府令

撫順市人民政府令
 
（第59號）
 現(xiàn)發(fā)布《撫順市加強個人所得稅代扣代繳征管暫行辦法》,，自發(fā)布之日起施行。



 市長 周銀校

 一九九九年四月二十七日

 撫順市加強個人所得稅代扣代繳征管暫行辦法




 第一章 總則





 第一條 為加強個人所得稅的征收管理,，完善代扣代繳制度,，強化代扣代繳手段，根據(jù)《
中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《
個人所得稅法》）及實施條例,、《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《
征管法》）及實施細則和有關行政法規(guī)的規(guī)定,，特制定本辦法。



 第二條 凡在本市行政區(qū)域內(nèi)支付個人應稅所得的企業(yè),、事業(yè)單位,、機關、社團組織,、部隊,、學校、駐撫機構(gòu)等單位或者個人,，均為個人所得稅的扣繳義務人,。



 第三條 代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務，必須依法履行,。

 扣繳義務人的法定代表人（或單位主要負責人）,、財務會計部門的負責人及辦稅人員，共同對依法履行代扣代繳義務負法律責任,。



 第四條 扣繳義務人必須依法接受地方稅務機關檢查,，如實反映情況，積極配合,，提供有關資料,，不得拒絕、隱瞞,。



 第五條 對故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的,，有關部門應配合地方稅務機關，依法作出相應處理,。




 第二章 代扣代繳





 第六條 扣繳義務人向個人支付下列所得,，應代扣代繳個人所得稅：

 （一）工資、薪金所得,；

 （二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,；

 （三）勞務報酬所得,；

 （四）稿酬所得,；

 （五）特許權(quán)使用費所得；

 （六）利息,、股息,、紅利所得；

 （七）財產(chǎn)租賃所得,；

 （八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；

 （九）偶然所得；

 （十）經(jīng)國家確定征稅的其他所得,。



 第七條 扣繳義務人支付個人所得,，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付,、轉(zhuǎn)帳支付和以有價證券,、實物以及其他形式的支付。

 支付所得為實物的,，應當按照支付所得的憑證上所注明的價格計算代扣稅款,；無憑證的實物，由主管地方稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額,。支付所得為有價證券的,，由主管地方稅務機關根據(jù)票面價格核定應納稅所得額。

 支付個人所得,，難以界定應納稅所得項目的,，由主管地方稅務機關確定。



 第八條 扣繳義務人在代扣稅款時,，必須向納稅人開具稅務機關統(tǒng)一印制的代扣代繳稅款憑證,。對工資、薪金所得和利息,、股息,、紅利所得等，因納稅人數(shù)眾多,，不便一一開具代扣代收稅款憑證的,，經(jīng)主管地方稅務機關同意，可不開具代扣代收稅款憑證,，但應通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款,。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕,。



 第九條 扣繳義務人依法履行代扣代繳義務時,，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,，扣繳義務人應及時報告主管地方稅務機關處理并暫時停止支付其應納稅所得,，否則,，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。



 第十條 扣繳義務人每月所扣的稅款,，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫,。




 第三章 代扣代繳申報





 第十一條 扣繳義務人應指定本單位支付個人應納稅所得財務會計部門或其他有關部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作,。

 扣繳義務人的有關領導要對代扣代繳工作提供便利,，支持辦稅人員履行義務；確定的辦稅人員發(fā)生變動時,，應將名單及時報告當?shù)刂鞴艿胤蕉悇諜C關,。



 第十二條 同一扣繳義務人的不同部門支付應納稅所得時，應報辦稅人員匯總,。



 第十三條 扣繳義務人將有支付個人現(xiàn)金行為的所屬單位（部門）名單報送主管地方稅務機關備案,。

 扣繳義務人支付個人或本單位以外的個人所得，必須將支付個人所得資金流向按支付項目,，由辦稅人員匯總,，支付本單位以外的個人所得，同時填寫《個人所得稅資料轉(zhuǎn)移單》,，報主管地方稅務機關,。



 第十四條 扣繳義務人應當自扣繳個人所得稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，設立代扣代繳稅款帳簿,。



 第十五條 扣繳義務人每月支付個人應納稅所得,，應當在次月7日內(nèi)向主管地方稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》，代扣代繳稅款憑證和包括每一納稅人姓名,、單位,、職務、收入,、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及主管地方稅務機關要求報送的其他有關資料,。



 第十六條 扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的，經(jīng)主管地方稅務機關批準,，可以延期申報,。



 第十七條 扣繳義務人應主動向主管地方稅務機關申領代扣代收稅款憑證和有關資料、申報表,。



 第十八條 每年1月1日至3月30日為上年應稅所得匯算期,，扣繳義務人申報應稅所得不實、少報,、瞞報稅款的,，必須在匯算期內(nèi)辦理補報手續(xù)。




 第四章 法律責任





 第十九條 扣繳義務人應扣未扣稅款的,，由扣繳義務人繳納應扣未扣稅款以及相應的滯納金或罰款,。



 第二十條 扣繳義務人同地方稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時,，必須先依照地方稅務機關根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅款解繳稅款及滯納金,，然后可以在收到地方稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務機關申請復議。



 第二十一條 扣繳義務人未按規(guī)定設置,、保管代扣代繳稅款帳簿或保管代扣代繳稅款記帳憑證及有關資料的,，由主管地方稅務機關責令限期改正，逾期不改正的,，處200元以上2000元以下的罰款,，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款,。



 第二十二條 扣繳義務人未按照規(guī)定的期限在次月7日內(nèi)向主管地方稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表）,、代扣代收稅款憑證以及主管地方稅務機關要求的其他有關資料（如支付個人收入明細表的），由主管地方稅務機關責令限期改正,，并處以200元以上2000元以下的罰款,；逾期不改正的；處以2000元以上10000元以下的罰款,。



 第二十三條 扣繳義務人違反本辦法,，或者有偷稅、抗稅行為的,，依照《
征管法》和《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關規(guī)定進行處理,。




 第五章 附則





 第二十四條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費,?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員，但由地方稅務機關查出應扣未扣的個人所得稅款,，不向扣繳義務人支付手續(xù)費,。



 第二十五條 個人所得稅征收辦法（除國家規(guī)定的免征項目外），按《
個人所得稅法》和有關行政法規(guī)規(guī)定執(zhí)行,。



 第二十六條 本辦法由市地方稅務局負責解釋,。



 第二十七條 本辦法從發(fā)布之日起施行。


 附件一：個人所得稅代扣代繳有關稅收政策


 附件二：稅率表一（工資,、薪金所得適用）


 附件三：稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）


 附件四：稅率表三（勞務報酬所得適用）




 附件一： 個人所得稅代扣代繳有關稅收政策



 為了便于代扣代繳單位依法履行代扣代繳稅款義務,，正確計算扣繳個人所得稅,，現(xiàn)將有關現(xiàn)行政策規(guī)定摘要如下：



 第一條 下列各項所得，免征個人所得稅：

 （一）省級人民政府,、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金；

 （二）在國家銀行（包括信用社）儲蓄存款利息,，持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券,、國債利息，持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券利息,；

 （三）企業(yè),、事業(yè)單位、機關,、團體,、學校提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費，國家民政部門支付給個人的生活困難補助費,；

 （四）企業(yè)和個人按照國家或市政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金,、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金,；

 （五）保險賠款,；

 （六）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費,、退職費,、退休工資、離休工資,、離休生活補助費,、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費,；

 （七）舉報,、協(xié)查各種違法、犯罪行為個人所得的獎金,；

 （八）辦理代扣代繳稅款手續(xù),，按規(guī)定個人所得的扣繳手續(xù)費；

 （九）個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體,，國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū),、貧困地區(qū)的損贈，不超過其個人申報的應納稅所得額30％的部分，允許從其應納稅所得額中扣除,；

 （十）經(jīng)國家批準免稅的其他所得,。



 第二條 扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：

 （一）工資,、薪金所得,。工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而在機關,、團體,、部隊、學校,、企事業(yè)單位、個體工商戶以及其他單位取得的工資,、薪金,、資金、年終加薪,、津貼,、補貼以及其他與任職受雇有關的所得。

 工資,、薪金所得其每月每人允許減除800元的費用和100元津貼,、補貼后的余額為應納稅所得額，按5％－45％九級超額累進稅率,，計算代扣代繳個人所得稅,。

 執(zhí)行供銷費用大包干辦法的人員，應按主管地方稅務機關核定提取費用一定比例代扣代繳個人所得稅,。

 （二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得。承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得是指個人承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,，并包括個人按月或者按次取得的工資,、薪金性質(zhì)的所得。

 承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營其企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,，以每一納稅年度的收入總額減除每月800元的費用和100元津貼、補貼后的余額,，為應納稅所得額,，按5％－35％五級超額累計稅率，計算代扣代繳個人所得稅。

 （三）勞務報酬所得,。勞務報酬所得是指個人獨立從事設計,、裝潢、安裝,、制圖,、化驗、測試,、醫(yī)療,、法律、會計,、咨詢,、講學、新聞,、廣播,、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻、影視,、錄音,、錄像、家教,、主持,、辦班、演出,、表演,、廣告、展覽,、技術(shù)服務,、介紹服務、經(jīng)紀服務,、代辦服務以及其他勞務的勞務報酬所得,。

 工資、薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)別在于：工資,、薪金所得是屬于非獨立于個人勞務活動,，即在機關企事業(yè)單位任職、受雇而得到的報酬,；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝,、提供各項勞務取得的報酬，屬于一次性收入。勞務報酬所得以每次取得收入不超過4000元的,，減除費用800元,；4000元以上的減除20％的費用，其余額為應納稅所得額,，按20％的比例稅率代扣代繳個人所得稅,。一次收入畸高的，實行加成征收,。

 （四）稿酬所得,。稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版發(fā)表的稿酬所得,，稿酬所得按應納稅額減征30％,。

 特許權(quán)使用費所得。特許權(quán)使用費所得是指個人向他人或單位提供專利權(quán),、商標,、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)的所得,。

 財產(chǎn)租賃所得。財產(chǎn)租賃所得是指個人因出租建筑物,、出租房屋,、土地使用權(quán)、機器設備,、車船以及其他財產(chǎn)的財產(chǎn)租賃所得,。

 以上三項所得，按照勞務報酬所得,，計算代扣代繳個人所得稅,。不實行加成征收。

 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券,、股權(quán)、建筑物,、房屋,、土地使用權(quán)、機器設備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。轉(zhuǎn)讓所得減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按20％比例稅率代扣代繳個人所得稅,。

 （五）利息,、股息、紅利所得。利息,、股息,、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息,、股息,、紅利所得。個人取得的除金融機構(gòu)儲蓄存款利息,、國債和國家發(fā)行金融債券利息外,，屬于單位集資、各種債券利息,、入股利息,、紅利，其利息,、股息,、紅利利率超過中國人民銀行一年定期儲蓄存款利率部分按20％比例稅率代扣代繳個人所得稅。

 （六）偶然所得,。偶然所得是指個人在有獎銷售,、有獎債券、有獎集資,、有資儲蓄,、有獎競賽、有獎募捐等中獎,、中彩的資金,、獎品以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得一律由發(fā)獎單位按20％比例稅率代扣代繳個人所得稅,。



 第三條 個人所得稅代扣代繳其他有關稅收政策按《
中華人民共和國個人所得稅法》,、國家、省,、市有關規(guī)定執(zhí)行,。




 附件二： 稅率表一

 （工資、薪金所得適用）





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┃級數(shù)│ 全月應納稅所得額 │稅率％ │ 扣除數(shù) ┃
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┃ 1 │不超過500元 │ 5 │ 0 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 2 │超過500元至2000元的部分 │ 10 │ 25 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 3 │超過2000元至5000元的部分 │ 15 │ 125 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 4 │超過5000元至20000元的部分 │ 20 │ 375 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 5 │超過20000元至40000元的部分 │ 25 │ 1375 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 6 │超過40000元至60000元的部分 │ 30 │ 3375 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 7 │超過60000元至80000的部分 │ 35 │ 6375 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 8 │超過80000元至100000元的部分 │ 40 │ 10375 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 9 │超過100000元的部分 │ 45 │ 15375 ┃
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 附件三： 稅率表二

 （個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得和對企事業(yè)

 單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得適用）





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┃級數(shù)│ 全年應納稅所得額 │稅率％ │扣除數(shù) ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 1 │不超過5000元的 │ 5 │ 0 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 2 │超過5000元至10000元的部分 │ 10 │ 250 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 3 │超過10000元至30000元的部分 │ 20 │ 1250 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 4 │超過30000元至50000元的部分 │ 30 │ 4250 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 5 │超過50000元的部分 │ 35 │ 6750 ┃
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 附件四： 稅率表二
 （勞務報酬所得適用）



 加成征收



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┃級數(shù)│ 應納稅所得額 │稅率％│ 扣除數(shù) ┃
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┃ 1 │不超過20000元的 │ 20 │ 0 ┃
┠──┼──────────────────────┼───┼────┨
┃ 2 │超過20000元至50000元的部分 │ 30 │ 2000 ┃
┠──┼──────────────────────┼───┼────┨
┃ 3 │超過50000元的部分 │ 40 │ 7000 ┃
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