• 【發(fā)布單位】80614
• 【發(fā)布文號(hào)】撫順市人民政府令第59號(hào)
• 【發(fā)布日期】1999-04-27
• 【生效日期】1999-04-27
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

撫順市人民政府令

撫順市人民政府令
 
（第59號(hào)）
 現(xiàn)發(fā)布《撫順市加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳征管暫行辦法》,，自發(fā)布之日起施行。



 市長(zhǎng) 周銀校

 一九九九年四月二十七日

 撫順市加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳征管暫行辦法




 第一章 總則





 第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理,，完善代扣代繳制度,，強(qiáng)化代扣代繳手段,，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《
個(gè)人所得稅法》）及實(shí)施條例,、《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《
征管法》）及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法,。



 第二條 凡在本市行政區(qū)域內(nèi)支付個(gè)人應(yīng)稅所得的企業(yè),、事業(yè)單位、機(jī)關(guān),、社團(tuán)組織,、部隊(duì),、學(xué)校,、駐撫機(jī)構(gòu)等單位或者個(gè)人，均為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,。



 第三條 代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù),，必須依法履行,。

 扣繳義務(wù)人的法定代表人（或單位主要負(fù)責(zé)人）,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的負(fù)責(zé)人及辦稅人員,，共同對(duì)依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任,。



 第四條 扣繳義務(wù)人必須依法接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)反映情況,，積極配合，提供有關(guān)資料,，不得拒絕,、隱瞞,。



 第五條 對(duì)故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的,，有關(guān)部門應(yīng)配合地方稅務(wù)機(jī)關(guān),，依法作出相應(yīng)處理,。




 第二章 代扣代繳





 第六條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得,，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：

 （一）工資,、薪金所得,；

 （二）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得,；

 （三）勞務(wù)報(bào)酬所得,；

 （四）稿酬所得,；

 （五）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

 （六）利息、股息,、紅利所得；

 （七）財(cái)產(chǎn)租賃所得,；

 （八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；

 （九）偶然所得；

 （十）經(jīng)國(guó)家確定征稅的其他所得,。



 第七條 扣繳義務(wù)人支付個(gè)人所得,，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付,、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券,、實(shí)物以及其他形式的支付,。

 支付所得為實(shí)物的,，應(yīng)當(dāng)按照支付所得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算代扣稅款,；無憑證的實(shí)物,，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額,。支付所得為有價(jià)證券的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額,。

 支付個(gè)人所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。



 第八條 扣繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí),，必須向納稅人開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代繳稅款憑證,。對(duì)工資,、薪金所得和利息、股息,、紅利所得等,，因納稅人數(shù)眾多,，不便一一開具代扣代收稅款憑證的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,，可不開具代扣代收稅款憑證,，但應(yīng)通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款。納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的,，扣繳義務(wù)人不得拒絕,。



 第九條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕,。納稅人拒絕的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)處理并暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得,，否則,，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。



 第十條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫,。




 第三章 代扣代繳申報(bào)





 第十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)指定本單位支付個(gè)人應(yīng)納稅所得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員,，由辦稅人員具體辦理個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。

 扣繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)代扣代繳工作提供便利,，支持辦稅人員履行義務(wù)；確定的辦稅人員發(fā)生變動(dòng)時(shí),，應(yīng)將名單及時(shí)報(bào)告當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān),。



 第十二條 同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)報(bào)辦稅人員匯總,。



 第十三條 扣繳義務(wù)人將有支付個(gè)人現(xiàn)金行為的所屬單位（部門）名單報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

 扣繳義務(wù)人支付個(gè)人或本單位以外的個(gè)人所得，必須將支付個(gè)人所得資金流向按支付項(xiàng)目,，由辦稅人員匯總,，支付本單位以外的個(gè)人所得，同時(shí)填寫《個(gè)人所得稅資料轉(zhuǎn)移單》,，報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān),。



 第十四條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)立代扣代繳稅款帳簿,。



 第十五條 扣繳義務(wù)人每月支付個(gè)人應(yīng)納稅所得,，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，代扣代繳稅款憑證和包括每一納稅人姓名,、單位,、職務(wù)、收入,、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料,。



 第十六條 扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以延期申報(bào),。



 第十七條 扣繳義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)代扣代收稅款憑證和有關(guān)資料、申報(bào)表,。



 第十八條 每年1月1日至3月30日為上年應(yīng)稅所得匯算期,，扣繳義務(wù)人申報(bào)應(yīng)稅所得不實(shí)、少報(bào),、瞞報(bào)稅款的,，必須在匯算期內(nèi)辦理補(bǔ)報(bào)手續(xù)。




 第四章 法律責(zé)任





 第十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款,。



 第二十條 扣繳義務(wù)人同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),，必須先依照地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅款解繳稅款及滯納金,，然后可以在收到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,。



 第二十一條 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款帳簿或保管代扣代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的,，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，逾期不改正的，處200元以上2000元以下的罰款,，情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上5000元以下的罰款。



 第二十二條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限在次月7日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表）,、代扣代收稅款憑證以及主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)資料（如支付個(gè)人收入明細(xì)表的）,，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以200元以上2000元以下的罰款,；逾期不改正的,；處以2000元以上10000元以下的罰款。



 第二十三條 扣繳義務(wù)人違反本辦法,，或者有偷稅,、抗稅行為的，依照《
征管法》和《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。




 第五章 附則





 第二十四條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,，付給2％的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員,，但由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)查出應(yīng)扣未扣的個(gè)人所得稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi),。



 第二十五條 個(gè)人所得稅征收辦法（除國(guó)家規(guī)定的免征項(xiàng)目外）,，按《
個(gè)人所得稅法》和有關(guān)行政法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。



 第二十六條 本辦法由市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋,。



 第二十七條 本辦法從發(fā)布之日起施行,。


 附件一：個(gè)人所得稅代扣代繳有關(guān)稅收政策


 附件二：稅率表一（工資、薪金所得適用）


 附件三：稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）


 附件四：稅率表三（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）




 附件一： 個(gè)人所得稅代扣代繳有關(guān)稅收政策



 為了便于代扣代繳單位依法履行代扣代繳稅款義務(wù)，正確計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅,，現(xiàn)將有關(guān)現(xiàn)行政策規(guī)定摘要如下：



 第一條 下列各項(xiàng)所得,，免征個(gè)人所得稅：

 （一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,，以及外國(guó)組織,、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

 （二）在國(guó)家銀行（包括信用社）儲(chǔ)蓄存款利息,，持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券,、國(guó)債利息，持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息,；

 （三）企業(yè),、事業(yè)單位、機(jī)關(guān),、團(tuán)體,、學(xué)校提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi),；

 （四）企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或市政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金,、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,；

 （五）保險(xiǎn)賠款,；

 （六）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi),、退休工資、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi),、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi),；

 （七）舉報(bào),、協(xié)查各種違法、犯罪行為個(gè)人所得的獎(jiǎng)金,；

 （八）辦理代扣代繳稅款手續(xù),，按規(guī)定個(gè)人所得的扣繳手續(xù)費(fèi)；

 （九）個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體,，國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū),、貧困地區(qū)的損贈(zèng)，不超過其個(gè)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分,，允許從其應(yīng)納稅所得額中扣除,；

 （十）經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)免稅的其他所得,。



 第二條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：

 （一）工資,、薪金所得,。工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而在機(jī)關(guān),、團(tuán)體,、部隊(duì)、學(xué)校,、企事業(yè)單位,、個(gè)體工商戶以及其他單位取得的工資、薪金,、資金,、年終加薪、津貼,、補(bǔ)貼以及其他與任職受雇有關(guān)的所得,。

 工資、薪金所得其每月每人允許減除800元的費(fèi)用和100元津貼,、補(bǔ)貼后的余額為應(yīng)納稅所得額,，按5％－45％九級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅,。

 執(zhí)行供銷費(fèi)用大包干辦法的人員,，應(yīng)按主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定提取費(fèi)用一定比例代扣代繳個(gè)人所得稅。

 （二）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得,。承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得，并包括個(gè)人按月或者按次取得的工資,、薪金性質(zhì)的所得,。

 承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)其企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的,，以每一納稅年度的收入總額減除每月800元的費(fèi)用和100元津貼,、補(bǔ)貼后的余額，為應(yīng)納稅所得額,，按5％－35％五級(jí)超額累計(jì)稅率,，計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。

 （三）勞務(wù)報(bào)酬所得,。勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì),、裝潢,、安裝、制圖,、化驗(yàn),、測(cè)試、醫(yī)療,、法律,、會(huì)計(jì),、咨詢,、講學(xué),、新聞、廣播、翻譯,、審稿、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、家教、主持,、辦班,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)的勞務(wù)報(bào)酬所得,。

 工資,、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別在于：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立于個(gè)人勞務(wù)活動(dòng),，即在機(jī)關(guān)企事業(yè)單位任職,、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝,、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬,，屬于一次性收入。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次取得收入不超過4000元的,，減除費(fèi)用800元,；4000元以上的減除20％的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額，按20％的比例稅率代扣代繳個(gè)人所得稅,。一次收入畸高的,，實(shí)行加成征收。

 （四）稿酬所得,。稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書,、報(bào)刊形式出版發(fā)表的稿酬所得，稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％,。

 特許權(quán)使用費(fèi)所得,。特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人向他人或單位提供專利權(quán)、商標(biāo),、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)的所得。

 財(cái)產(chǎn)租賃所得,。財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人因出租建筑物,、出租房屋、土地使用權(quán),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)租賃所得。

 以上三項(xiàng)所得,，按照勞務(wù)報(bào)酬所得,，計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。不實(shí)行加成征收,。

 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán),、建筑物,、房屋、土地使用權(quán),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。轉(zhuǎn)讓所得減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,，按20％比例稅率代扣代繳個(gè)人所得稅,。

 （五）利息、股息,、紅利所得,。利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)而取得的利息,、股息、紅利所得,。個(gè)人取得的除金融機(jī)構(gòu)儲(chǔ)蓄存款利息,、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行金融債券利息外，屬于單位集資,、各種債券利息,、入股利息、紅利,，其利息,、股息、紅利利率超過中國(guó)人民銀行一年定期儲(chǔ)蓄存款利率部分按20％比例稅率代扣代繳個(gè)人所得稅,。

 （六）偶然所得,。偶然所得是指?jìng)€(gè)人在有獎(jiǎng)銷售,、有獎(jiǎng)債券,、有獎(jiǎng)集資、有資儲(chǔ)蓄,、有獎(jiǎng)競(jìng)賽,、有獎(jiǎng)募捐等中獎(jiǎng)、中彩的資金,、獎(jiǎng)品以及其他偶然性質(zhì)的所得,。偶然所得一律由發(fā)獎(jiǎng)單位按20％比例稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。



 第三條 個(gè)人所得稅代扣代繳其他有關(guān)稅收政策按《
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》,、國(guó)家,、省、市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。




 附件二： 稅率表一

 （工資,、薪金所得適用）





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┃級(jí)數(shù)│ 全月應(yīng)納稅所得額 │稅率％ │ 扣除數(shù) ┃
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┃ 1 │不超過500元 │ 5 │ 0 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 2 │超過500元至2000元的部分 │ 10 │ 25 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 3 │超過2000元至5000元的部分 │ 15 │ 125 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 4 │超過5000元至20000元的部分 │ 20 │ 375 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 5 │超過20000元至40000元的部分 │ 25 │ 1375 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 6 │超過40000元至60000元的部分 │ 30 │ 3375 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 7 │超過60000元至80000的部分 │ 35 │ 6375 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 8 │超過80000元至100000元的部分 │ 40 │ 10375 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 9 │超過100000元的部分 │ 45 │ 15375 ┃
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 附件三： 稅率表二

 （個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)

 單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）





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┃級(jí)數(shù)│ 全年應(yīng)納稅所得額 │稅率％ │扣除數(shù) ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 1 │不超過5000元的 │ 5 │ 0 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 2 │超過5000元至10000元的部分 │ 10 │ 250 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 3 │超過10000元至30000元的部分 │ 20 │ 1250 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 4 │超過30000元至50000元的部分 │ 30 │ 4250 ┃
┠──┼─────────────────────┼────┼────┨
┃ 5 │超過50000元的部分 │ 35 │ 6750 ┃
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 附件四： 稅率表二
 （勞務(wù)報(bào)酬所得適用）



 加成征收



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┃級(jí)數(shù)│ 應(yīng)納稅所得額 │稅率％│ 扣除數(shù) ┃
┠──┼──────────────────────┼───┼────┨
┃ 1 │不超過20000元的 │ 20 │ 0 ┃
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┃ 2 │超過20000元至50000元的部分 │ 30 │ 2000 ┃
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┃ 3 │超過50000元的部分 │ 40 │ 7000 ┃
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