發(fā)布日期：2016-10-9        

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范保險公司承辦城鄉(xiāng)居民大病保險（以下簡稱大病保險）財務(wù)管理工作,，確保大病保險資金安全，根據(jù)《保險法》,、《會計法》,、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面實施城鄉(xiāng)居民大病保險的意見》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等制定本辦法,。

第二條 保險公司應(yīng)遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則,，按企業(yè)會計準(zhǔn)則進行核算，完整,、真實,、準(zhǔn)確地記錄、報告大病保險業(yè)務(wù)經(jīng)營情況,。

第三條 保險公司應(yīng)當(dāng)對大病保險進行單獨核算,，單獨識別和匯總相關(guān)的保費收入、賠付支出,、費用支出等損益項目,，反映每個大病保險項目的經(jīng)營結(jié)果。

第二章 資金管理

第四條 保險公司大病保險業(yè)務(wù)資金管理的總體原則是收支分離,、安全高效,。

第五條 保險公司經(jīng)營大病保險業(yè)務(wù)，應(yīng)遵循“收支兩條線”的原則,，設(shè)立獨立的大病保險業(yè)務(wù)收入賬戶和賠付支出賬戶,，嚴(yán)格按照賬戶用途和類型劃撥和使用資金。

大病保險業(yè)務(wù)賬戶不得用于大病保險業(yè)務(wù)之外的其它用途,。

第六條 保險公司開設(shè)大病保險業(yè)務(wù)賬戶應(yīng)由總公司審批,。

保險公司原則上應(yīng)在省級或地市級公司開設(shè)獨立的大病保險業(yè)務(wù)收入賬戶和賠付支出賬戶，當(dāng)?shù)卣碛幸蟮某狻?nbsp;

第七條 保險公司應(yīng)按照收付費管理相關(guān)要求,，實行大病保險業(yè)務(wù)非現(xiàn)金給付,，確保大病保險資金安全,。

第八條 保險公司應(yīng)建立大病保險保費收入上劃和賠款支出下?lián)軝C制，確保大病保險資金的安全,，提高大病保險資金運用效率,。

第九條 大病保險項目可按實際現(xiàn)金流量結(jié)余為基礎(chǔ)分?jǐn)偼顿Y收益，但應(yīng)留足備付金確保及時進行理賠服務(wù),。

第三章 會計核算

第十條 保險公司在大病合同初始確認(rèn)日,，應(yīng)當(dāng)進行風(fēng)險測試，判斷是否承擔(dān)重大保險風(fēng)險,，進而在會計處理上確定屬于受托管理合同還是保險合同,。

第一節(jié) 受托管理合同的會計處理

第十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)按照大病保險業(yè)務(wù)合同的實質(zhì)判斷合同性質(zhì)，無論合同是否設(shè)立風(fēng)險調(diào)節(jié)機制,，若保險公司不承擔(dān)重大保險風(fēng)險的,，應(yīng)當(dāng)按照受托管理合同進行核算。

第十二條 保險公司對受托管理合同進行會計核算時,，應(yīng)按照資金來源確認(rèn)應(yīng)收,、應(yīng)付款項。

第十三條 保險公司原則上不得為受托管理合同墊付資金,。對于特殊情況下發(fā)生墊付資金的,，應(yīng)將墊付金額計入“其他應(yīng)收款”。實際收到大病保險業(yè)務(wù)資金時,，相應(yīng)沖減“其他應(yīng)收款”,。

第十四條 保險公司取得的大病保險業(yè)務(wù)受托管理資金應(yīng)當(dāng)計入代理業(yè)務(wù)負(fù)債，從受托管理資金支付相關(guān)給付應(yīng)當(dāng)沖減代理業(yè)務(wù)負(fù)債,。

第十五條 受托管理合同約定受托管理資金產(chǎn)生的利息收入全部歸屬于受托管理資金的,，該利息收入應(yīng)當(dāng)直接計入代理業(yè)務(wù)負(fù)債。受托管理合同單獨約定了保險公司應(yīng)支付受托管理資金結(jié)算利率的,，產(chǎn)生的結(jié)算利息支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出,。

第十六條 保險公司應(yīng)按照合同約定的管理費金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)增加保險公司的其他應(yīng)收款,。實際收到管理費時,，相應(yīng)沖減其他應(yīng)收款。

若管理費約定不明確的,，保險公司應(yīng)按合理方法予以確認(rèn),，最高不得超過約定費用率及利潤率上限。

第十七條 保險公司與投保人協(xié)商設(shè)立風(fēng)險調(diào)節(jié)機制的,，實際收到的投保人劃轉(zhuǎn)的大病風(fēng)險調(diào)節(jié)基金,，或?qū)嶋H向投保人劃轉(zhuǎn)的大病風(fēng)調(diào)節(jié)基金，也應(yīng)計入本期代理業(yè)務(wù)負(fù)債。

第二節(jié) 保險合同的會計處理

第十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)每年與投保人協(xié)商厘定保險費率,，并按照保費收入確認(rèn)原則予以合理確認(rèn),。對于尚未收到保費資金的部分，確認(rèn)為應(yīng)收保費,。

第十九條 大病保險合同約定考核保費的,，保險公司應(yīng)當(dāng)按照保費收入確認(rèn)原則判斷是否應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期保費收入。最終確定金額與估計金額的差異,，應(yīng)當(dāng)記入確定期間的保費收入。

第二十條 保險公司應(yīng)當(dāng)按照合同約定對風(fēng)險調(diào)節(jié)機制進行會計處理,，如需返還保費,，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期保費收入；如可收取追加保費,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期保費收入,。保險公司至少應(yīng)在年末對應(yīng)收取或應(yīng)返還的風(fēng)險調(diào)節(jié)基金進行預(yù)估，并及時確認(rèn)應(yīng)收應(yīng)付款項,。

保險公司應(yīng)當(dāng)在保費收入科目下設(shè)立“大病保險超額結(jié)余返還”,、“大病保險虧損補貼”等明細(xì)科目核算大病保險風(fēng)險調(diào)節(jié)支出與收入。

第二十一條 大病保險合同不得提取長期險責(zé)任準(zhǔn)備金,。

第二十二條 對保險期間為自然年度的大病保險合同,，保險公司年末不計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

第二十三條 保險公司應(yīng)在報告期末對未了賠付責(zé)任計提已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金,、已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費用準(zhǔn)備金,。評估準(zhǔn)備金時應(yīng)充分考慮大病保險項目的個性化特征，同時結(jié)合與政府約定的理賠規(guī)則進行調(diào)整,。

第二十四條 保險公司應(yīng)按保監(jiān)會要求對未決賠款準(zhǔn)備金定期進行回溯檢驗,。通過比較重新評估結(jié)果與原評估結(jié)果的差異，分析前期準(zhǔn)備金評估的假設(shè),、方法與流程的合理性,，以此發(fā)現(xiàn)問題并在后續(xù)會計期間的準(zhǔn)備金評估中進行修正。保險公司準(zhǔn)備金提取出現(xiàn)重大偏差的,，要嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任,。

第四章 費用管理

第二十五條 大病保險經(jīng)營管理費用按照費用屬性分為專屬費用和共同費用。

第二十六條 專屬費用是指專門為大病保險發(fā)生的,，能夠直接歸屬為大病保險的費用,，主要包括：大病保險專職工作人員的相關(guān)費用、大病專用資產(chǎn)折舊,、租賃費等,；專門為大病保險業(yè)務(wù)發(fā)生的會議、差旅,、培訓(xùn)等日常經(jīng)營費用,；大病保險專用信息系統(tǒng)建設(shè)及維護費用等,。

第二十七條 共同費用是指與大病保險業(yè)務(wù)直接相關(guān)，但不能全部歸屬于大病保險業(yè)務(wù)的費用,。共同費用的類型主要包括：兼職大病保險工作人員的薪酬及福利,；資產(chǎn)占用費含辦公職場租賃及相關(guān)費用、車輛及電子設(shè)備耗材等相關(guān)費用,；大病保險相關(guān)的信息系統(tǒng)建設(shè)維護費用等,。

第二十八條 大病保險業(yè)務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期使用年限計提折舊或攤銷，不得一次性計入當(dāng)期損益,。

第二十九條 保險公司總公司及省級機構(gòu)高管人員薪酬福利等不得納入專屬費用和共同費用,。

第三十條 承辦大病保險業(yè)務(wù)的保險公司不得以任何形式向任何單位或個人支付手續(xù)費或傭金等；不得給予或者承諾給予合同約定以外的回扣或者其他利益,。

第三十一條 大病保險業(yè)務(wù)不得產(chǎn)生業(yè)務(wù)招待費和禮品費用,。

第五章 報表報送和監(jiān)督檢查

第三十二條 保險公司應(yīng)在每個會計年度結(jié)束后4個月內(nèi)，向保監(jiān)會報告大病保險財務(wù)經(jīng)營結(jié)果,，包括大病保險利潤表,、費用明細(xì)表等。

保險公司省級分公司應(yīng)在每個大病保險項目保單年度結(jié)束后3個月內(nèi),，向當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局報告項目的財務(wù)情況,。

第三十三條 保險公司應(yīng)建立大病保險內(nèi)部監(jiān)督檢查機制，每個大病保險項目應(yīng)在協(xié)議期內(nèi)至少進行一次專項財務(wù)檢查,。

第三十四條 保險公司應(yīng)積極配合政府相關(guān)部門對大病保險業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查,。

第三十五條 保險公司應(yīng)按政府相關(guān)部門要求,向社會公布大病保險實際運行情況，以供社會監(jiān)督,。

第三十六條 保險公司應(yīng)按照會計和檔案法規(guī)建立和完善大病保險各項資料的歸檔制度,，完整留存大病保險經(jīng)營管理各項核算憑證、賬冊,、報表,。

第六章 附 則

第三十七條 本辦法由中國保監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

第三十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行,，實施期限暫定為3年,。