一,、控制制度

中國人民銀行對商業(yè)銀行的監(jiān)督管理,，應(yīng)當遵守不干涉其正常經(jīng)營的原則，但是,，商業(yè)銀行基本的內(nèi)部控制制度,，卻必須納入商業(yè)銀行立法和中央銀行監(jiān)管的范疇?！渡虡I(yè)銀行法》對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度,，著重從以下三個方面作了規(guī)定：

1.建章建制

《商業(yè)銀行法》第59條規(guī)定：“商業(yè)銀行應(yīng)當按照中國人民銀行的規(guī)定，制定本行的業(yè)務(wù)規(guī)則,，建立,、健全本行的業(yè)務(wù)管理、現(xiàn)金管理和安全防范制度,?！钡?5條第2款規(guī)定“商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當實行審貸分離、分級審批的制度,?！?/p>

2.內(nèi)部稽核檢查

《商業(yè)銀行法》第60條規(guī)定：“商業(yè)銀行應(yīng)當建立、健全本行對存款,、貸款,、結(jié)算、呆賬等各項情況的稽核,、檢查制度,。商業(yè)銀行對分支機構(gòu)應(yīng)當進行經(jīng)常性的稽核和檢查監(jiān)督”。

3.財會制度

商業(yè)銀行應(yīng)當依照法律和國家統(tǒng)一的會計制度以及中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定,，建立,、健全本行的財務(wù)會計制度，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定,，真實記錄并全面反映其業(yè)務(wù)活動和財務(wù)情況,，編制年度財務(wù)會計報告，及時向中國人民銀行和財政部門報送會計報表,。商業(yè)銀行不得在法定的會計賬冊外另立會計賬冊,。商業(yè)銀行應(yīng)當于每一會計年度終了三個月內(nèi)，按照中國人民銀行的規(guī)定,，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計報告,。商業(yè)銀行應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，提取呆賬準備金,，沖銷呆賬,，保存財務(wù)會計報表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料,。

二,、控制目標

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)達到如下目標：

(1)確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；

(2)確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn),；

(3)確保風險管理體系的有效性,；

(4)確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時,、真實和完整,。

三、控制原則

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循如下原則：

(1)全面原則,，即內(nèi)部控制應(yīng)當滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié),，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與,，任何決策或操作均應(yīng)當有案可查,。

(2)審慎原則,，即內(nèi)部控制應(yīng)當以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點,，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理,，尤其是設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求,。

(3)有效原則,，即內(nèi)部控制應(yīng)當具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力,，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當能夠得到及時反饋和糾正,。

(4)獨立原則，即內(nèi)部控制的監(jiān)督,、評價部門應(yīng)當獨立于內(nèi)部控制的建設(shè),、執(zhí)行部門，并有直接向董事會,、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道,。