一、納稅年度

是從公歷1月1日起至12月31日止,。納稅人在一個納稅年度中間開業(yè),，或者由于合并、關(guān)閉等原因,，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度；納稅人清算時,，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個納稅年度,。

二、納稅申報

2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，無論盈利或虧損,，都應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

納稅人在規(guī)定的申報期申報確有困難的,，可報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，延期申報,。

三、納稅申報的準(zhǔn)備事項：

⑴做好年終盤點工作,，對企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤點核對,，對清理出來的需報批的財產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財產(chǎn)損失,，及時準(zhǔn)備報批材料向主管稅務(wù)機關(guān)報批,。主要包括：

①因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭,、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任,，導(dǎo)致庫存現(xiàn)金、銀行存款,、存貨,、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失,；

②應(yīng)收,、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失,；

③存貨,、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失（注意各項目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形,，要充分利用）；

④因被投資方解散,、清算等發(fā)生的投資損失（不包括轉(zhuǎn)讓損失）,；

⑤按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失；

⑥因政府規(guī)劃搬遷,、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失,；

⑦國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。

⑵檢查有無應(yīng)計未計應(yīng)提未提費用,，在12月份及時做出補提補計,，做到應(yīng)提均提、應(yīng)計均計,。

①檢查固定資產(chǎn)折舊計提情況,，無形資產(chǎn)、長期待攤費用攤銷情況,，對漏計折舊,、漏計攤銷的予以補提補計。

②檢查福利費和職工教育經(jīng)費計提情況,，這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費用,，是企業(yè)的一項權(quán)益,，應(yīng)計提。工會經(jīng)費不繳納的不用計提,。

⑶查閱以前年度的所得稅納稅申報資料（最好建立納稅調(diào)整臺賬）,，查找與本期納稅申報有關(guān)系的事項。主要包括：

①未彌補虧損,；

②納稅調(diào)整事項,，如未攤銷完的開辦費、廣告費等,。

⑷對年度賬務(wù)進(jìn)行梳理,，整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項，做到心中有數(shù),。能通過賬務(wù)處理的,，最好在年度結(jié)賬前進(jìn)行處理。

⑸注意其他稅種的“匯算清繳”,。企業(yè)所得稅納稅申報是對賬務(wù)一次詳細(xì)地梳理的過程,，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題也應(yīng)一并處理。如視同銷售漏交的增值稅,；未按查補繳納的增值稅計繳的城建稅,、教育費附加；未及時申報的印花稅等,。稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)所得稅匯算清繳時也會對相關(guān)涉稅問題一并檢查并做出處理,。

⑹年度中做預(yù)繳申報時，在不造成多繳所得稅的情況下,，需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整,，雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅，但這樣做的好處一是能及時記錄反映納稅調(diào)整事項,，二是能及時反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額,。

⑺對于預(yù)繳申報時不能及時做納稅調(diào)整的事項，應(yīng)養(yǎng)成及時記錄的習(xí)慣,。

⑻對與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要稅務(wù)法規(guī),，結(jié)合最新的此類稅法，每年至少要細(xì)讀一遍,。

⑼在某些事項的處理上當(dāng)與主管稅務(wù)機關(guān)理解不一致或稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部人員理解也不一致時,，宜采用穩(wěn)妥、保險的處理方法,。

四,、繳納方式

企業(yè)所得稅按年計算，但為了保證稅款及時,、均衡入庫,，對企業(yè)所得稅采取分期（按月或季）預(yù)繳,、年終匯算清繳的辦法。納稅人預(yù)繳所得稅時,，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳,，按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的l/12或1/4,，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅,。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,，不得隨意改變,。

五、納稅期限

按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人,，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報并預(yù)繳稅款,。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳,，然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報,，稅務(wù)機關(guān)在5個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補,。

六,、納稅地點

除國家另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機關(guān)就地繳納,。所謂“所在地”是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地,。