一,、納稅年度

是從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個(gè)納稅年度中間開業(yè),，或者由于合并,、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度,；納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度,。

二,、納稅申報(bào)

2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),，無論盈利或虧損,，都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料,。

納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)確有困難的,，可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報(bào),。

三,、納稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)：

⑴做好年終盤點(diǎn)工作，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì),，對(duì)清理出來的需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失,，連同年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，及時(shí)準(zhǔn)備報(bào)批材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批,。主要包括：

①因自然災(zāi)害,、戰(zhàn)爭(zhēng),、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致庫存現(xiàn)金,、銀行存款,、存貨、交易性金融資產(chǎn),、固定資產(chǎn)的損失,；

②應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失,；

③存貨,、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失（注意各項(xiàng)目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形，要充分利用）,；

④因被投資方解散,、清算等發(fā)生的投資損失（不包括轉(zhuǎn)讓損失）；

⑤按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失,；

⑥因政府規(guī)劃搬遷,、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；

⑦國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失,。

⑵檢查有無應(yīng)計(jì)未計(jì)應(yīng)提未提費(fèi)用,，在12月份及時(shí)做出補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)，做到應(yīng)提均提,、應(yīng)計(jì)均計(jì),。

①檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況，無形資產(chǎn),、長期待攤費(fèi)用攤銷情況,，對(duì)漏計(jì)折舊、漏計(jì)攤銷的予以補(bǔ)提補(bǔ)計(jì),。

②檢查福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提情況,，這兩項(xiàng)費(fèi)用是法定的可以按計(jì)稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費(fèi)用，是企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益,，應(yīng)計(jì)提,。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不繳納的不用計(jì)提。

⑶查閱以前年度的所得稅納稅申報(bào)資料（最好建立納稅調(diào)整臺(tái)賬）,，查找與本期納稅申報(bào)有關(guān)系的事項(xiàng),。主要包括：

①未彌補(bǔ)虧損；

②納稅調(diào)整事項(xiàng),，如未攤銷完的開辦費(fèi),、廣告費(fèi)等,。

⑷對(duì)年度賬務(wù)進(jìn)行梳理，整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項(xiàng),，做到心中有數(shù),。能通過賬務(wù)處理的，最好在年度結(jié)賬前進(jìn)行處理,。

⑸注意其他稅種的“匯算清繳”,。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是對(duì)賬務(wù)一次詳細(xì)地梳理的過程，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題也應(yīng)一并處理,。如視同銷售漏交的增值稅,；未按查補(bǔ)繳納的增值稅計(jì)繳的城建稅、教育費(fèi)附加,；未及時(shí)申報(bào)的印花稅等,。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)也會(huì)對(duì)相關(guān)涉稅問題一并檢查并做出處理。

⑹年度中做預(yù)繳申報(bào)時(shí),，在不造成多繳所得稅的情況下,，需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整，雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅,，但這樣做的好處一是能及時(shí)記錄反映納稅調(diào)整事項(xiàng),，二是能及時(shí)反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

⑺對(duì)于預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能及時(shí)做納稅調(diào)整的事項(xiàng),，應(yīng)養(yǎng)成及時(shí)記錄的習(xí)慣,。

⑻對(duì)與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要稅務(wù)法規(guī)，結(jié)合最新的此類稅法,，每年至少要細(xì)讀一遍,。

⑼在某些事項(xiàng)的處理上當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不一致或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員理解也不一致時(shí)，宜采用穩(wěn)妥,、保險(xiǎn)的處理方法,。

四、繳納方式

企業(yè)所得稅按年計(jì)算,，但為了保證稅款及時(shí),、均衡入庫，對(duì)企業(yè)所得稅采取分期（按月或季）預(yù)繳,、年終匯算清繳的辦法,。納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳,，按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的,，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的l/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅,。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,，不得隨意改變,。

五、納稅期限

按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人,，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款,。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳,，然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào),，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ),。

六,、納稅地點(diǎn)

除國家另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納,。所謂“所在地”是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營管理所在地,。