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第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)(以下簡稱交強(qiáng)險)的核算和報告,,根據(jù)《機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險條例》(以下簡稱《條例》)和有關(guān)法規(guī),制定本辦法,。
第二條 本辦法所稱保險公司,,指經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn),經(jīng)營交強(qiáng)險的保險公司,。
第二章 核算原則
第三條 保險公司應(yīng)當(dāng)遵循“準(zhǔn)確,、公平、透明”的基本原則,,單獨(dú)核算,、單獨(dú)報告交強(qiáng)險的經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn)和專屬負(fù)債,。
前款所指專屬資產(chǎn),,是指僅由交強(qiáng)險的交易或事項形成的資產(chǎn)。
前款所指專屬負(fù)債,,是指僅由交強(qiáng)險的交易或事項形成的負(fù)債,。
第四條 保險公司應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算交強(qiáng)險的經(jīng)營損益、專屬資產(chǎn),、專屬負(fù)債,。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì),采用科學(xué),、合理,、公平的標(biāo)準(zhǔn),準(zhǔn)確認(rèn)定各項收入和費(fèi)用的歸屬對象,。
第五條 保險公司在單獨(dú)核算交強(qiáng)險損益時,,資金管理方式和會計政策的選擇應(yīng)當(dāng)公平對待交強(qiáng)險保單持有人和其他保險業(yè)務(wù)保單持有人的利益。交強(qiáng)險的會計政策應(yīng)當(dāng)和其他保險業(yè)務(wù)的會計政策相同,。
保險公司在核算交強(qiáng)險損益時,,不得擠占其他保險業(yè)務(wù)的成本,不得隨意分?jǐn)傎M(fèi)用,,不得用經(jīng)營費(fèi)用擠占賠款性支出,。
第六條 保險公司應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會的有關(guān)要求,及時,、充分地報告和披露交強(qiáng)險的收入,、支出、損益和專屬資產(chǎn)、專屬負(fù)債等財務(wù)信息,。
第七條 繳納的救助基金作為保險公司的支出,,計入交強(qiáng)險的經(jīng)營費(fèi)用。
第八條 保險公司根據(jù)《條例》第二十二條的規(guī)定在責(zé)任限額內(nèi)墊付或承諾支付的搶救費(fèi)用,,應(yīng)當(dāng)按照實質(zhì)重于形式的原則,,作為當(dāng)期的賠款支出。向致害人追償?shù)目铐?,?yīng)當(dāng)在確有證據(jù)表明能夠收回且其金額可以可靠計量時,,作為當(dāng)期的賠款的減項。
第九條 保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》(保監(jiān)會令〔2004〕13號)的要求評估交強(qiáng)險的各項準(zhǔn)備金,。其中,,未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按照三百六十五分之一法評估。
第三章 核算要求
第十條 申請經(jīng)營交強(qiáng)險的保險公司應(yīng)當(dāng)具備能夠準(zhǔn)確,、公平核算交強(qiáng)險損益和專屬資產(chǎn),、專屬負(fù)債的組織體制、專業(yè)人員和技術(shù)條件,。
保險公司應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制,、改造業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé),、完善信息系統(tǒng),、開展專業(yè)培訓(xùn),來達(dá)到本辦法規(guī)定的核算要求,。
保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法,,結(jié)合自身實際,制定具體的核算制度和實施辦法,,加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)的管理,,確保分支機(jī)構(gòu)能夠嚴(yán)格按照本辦法的有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算交強(qiáng)險。
第十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)為交強(qiáng)險設(shè)定單獨(dú)代碼,,在財務(wù)、承保,、理賠,、再保等信息系統(tǒng)中實現(xiàn)交強(qiáng)險的單獨(dú)記錄和處理。
保險公司應(yīng)當(dāng)在會計核算系統(tǒng)中通過明細(xì)核算來準(zhǔn)確反映交強(qiáng)險的經(jīng)營損益,、專屬資產(chǎn),、專屬負(fù)債。
保險公司應(yīng)定期對財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)中交強(qiáng)險的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗,,保證業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性,。
第十二條 交強(qiáng)險的資金可以單獨(dú)管理和運(yùn)用,也可以不單獨(dú)管理和運(yùn)用,。
交強(qiáng)險的資金單獨(dú)管理和運(yùn)用時,,保險公司不得以任何方式在交強(qiáng)險資金賬戶和其他業(yè)務(wù)資金賬戶之間轉(zhuǎn)移利益,。
第十三條 交強(qiáng)險的資金單獨(dú)運(yùn)用時,保險公司應(yīng)當(dāng)以日,、周或月為基礎(chǔ),,按照收付實現(xiàn)制的原則確認(rèn)、計量交強(qiáng)險實際可運(yùn)用資金量并定期,、及時歸集和劃轉(zhuǎn),。實際可運(yùn)用資金量=實際收到的保費(fèi)-實際支付的賠款性支出-實際支付的專屬費(fèi)用性支出-應(yīng)當(dāng)歸屬于交強(qiáng)險的實際支付的共同費(fèi)用性支出-實際支付的分保賬款+實際收到的分保賬款。無法按照上述公式準(zhǔn)確計量的,,可以用“實際收到的保費(fèi)-實際支付的賠款”來確定交強(qiáng)險的可運(yùn)用資金量,。
按照上款規(guī)定計算出的某日、周或月的實際可運(yùn)用資金量小于零時,,可從交強(qiáng)險的資金歸集專戶中轉(zhuǎn)出,,也可在以后各日、周或月劃入的實際可運(yùn)用資金量中扣減,。
專屬費(fèi)用,,指專為經(jīng)營交強(qiáng)險所發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)全部歸屬于交強(qiáng)險的費(fèi)用,,如:交強(qiáng)險的手續(xù)費(fèi),、傭金、保單印制費(fèi)等,。
共同費(fèi)用,,指不是專為經(jīng)營交強(qiáng)險發(fā)生的,不能全部歸屬于交強(qiáng)險的費(fèi)用,,如:房屋租賃費(fèi)和折舊費(fèi),、行政管理人員的薪酬等。
第十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定,,結(jié)合公司實際,,對交強(qiáng)險的收入和費(fèi)用項目進(jìn)行細(xì)分,將每項收入認(rèn)定為專屬收入或共同收入,,將每項費(fèi)用認(rèn)定為專屬費(fèi)用或共同費(fèi)用,,并且能夠?qū)餐杖搿⒐餐M(fèi)用實施公平,、合理的分?jǐn)?,同時在會計核算系統(tǒng)中做出明確的標(biāo)識。
專屬收入,,指僅由交強(qiáng)險產(chǎn)生的收入,。如:保費(fèi)收入、資金單獨(dú)運(yùn)用情況下的投資收益等。
共同收入,,指交強(qiáng)險和其他保險業(yè)務(wù)共同產(chǎn)生的收入,,如:資金未單獨(dú)運(yùn)用情況下的投資收益等。
第十五條 保險公司應(yīng)當(dāng)在單獨(dú)核算交強(qiáng)險損益的基礎(chǔ)上,,按照家庭用車,、非營業(yè)客車、營業(yè)客車,、非營業(yè)貨車,、營業(yè)貨車、特種車,、摩托車,、拖拉機(jī)、掛車9大類車型核算交強(qiáng)險業(yè)務(wù)分部的經(jīng)營損益,,同時按照省級(自治區(qū)/直轄市)行政區(qū)劃核算交強(qiáng)險地區(qū)分部的經(jīng)營損益,。
第四章 共同收入和共同費(fèi)用的分?jǐn)?/p>
第十六條 保險公司應(yīng)當(dāng)按照《保險公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢返囊?guī)定進(jìn)行費(fèi)用的認(rèn)定和分?jǐn)偂,!侗kU公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢酚芍袊1O(jiān)會另行制定,。
保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法和《保險公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢返囊?guī)定,結(jié)合公司自身情況,,制定具體的費(fèi)用分?jǐn)倢嵤┺k法,,并獲得公司董事會的批準(zhǔn)。
第十七條 保險公司應(yīng)當(dāng)在《保險公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢钒l(fā)布后2個月內(nèi)將公司制定的費(fèi)用分?jǐn)倢嵤┺k法報中國保監(jiān)會備案,。
保險公司應(yīng)當(dāng)填報《保險公司費(fèi)用分?jǐn)倢嵤┺k法備案表》(附件1)一式兩份,,報中國保監(jiān)會備案。中國保監(jiān)會審核后加蓋財務(wù)會計部印章表示認(rèn)可備案,。
中國保監(jiān)會認(rèn)為公司備案材料不符合本辦法規(guī)定的,,有權(quán)要求公司更正。
保險公司分公司應(yīng)當(dāng)將經(jīng)中國保監(jiān)會認(rèn)可備案的《保險公司費(fèi)用分?jǐn)倢嵤┺k法備案表》及相關(guān)材料的復(fù)印件向當(dāng)?shù)乇1O(jiān)局備案,。
第十八條 在資金未單獨(dú)運(yùn)用的情況下,,保險公司應(yīng)當(dāng)以實際可運(yùn)用資金量的比例將投資收益在交強(qiáng)險和其他保險業(yè)務(wù)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
實際可運(yùn)用資金量根據(jù)本辦法第十三條規(guī)定的方法確定。
第十九條 在核算交強(qiáng)險業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部的經(jīng)營損益時,,保險公司應(yīng)當(dāng)以“報告期實際收到的保費(fèi)-報告期實際支付的賠款”的比例將交強(qiáng)險業(yè)務(wù)投資收益在各業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
交強(qiáng)險各業(yè)務(wù)(地區(qū))分部之間共同費(fèi)用分?jǐn)偟脑瓌t,、方法應(yīng)當(dāng)符合《保險公司費(fèi)用分?jǐn)傊敢返囊?guī)定。
第二十條 保險公司不得隨意變更收入,、費(fèi)用的認(rèn)定結(jié)果和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn),。如確有需要變更,,應(yīng)當(dāng)說明變更的原因和對交強(qiáng)險損益的影響,,并于決定變更之日起10日內(nèi)按照本辦法第十七條的規(guī)定重新履行備案程序。
第二十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)保留可供核查和審計的收入、費(fèi)用認(rèn)定和分?jǐn)偟囊罁?jù),。
第五章 專題財務(wù)報告
第二十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)在每年的4月30日前報送上一年度的交強(qiáng)險專題財務(wù)報告和注冊會計師審計報告,。
中國保監(jiān)會可以根據(jù)監(jiān)管需要,調(diào)整交強(qiáng)險專題財務(wù)報告的報送頻率和時間,。
第二十三條 交強(qiáng)險專題財務(wù)報告由以下各部分內(nèi)容組成:
(一)交強(qiáng)險業(yè)務(wù)基本情況,;
(二)管理層對交強(qiáng)險損益狀況的分析;
(三)交強(qiáng)險損益表(附件3),;
(四)交強(qiáng)險經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)表(附件4),;
(五)交強(qiáng)險分部損益表(業(yè)務(wù)分部)(附件5);
(六)交強(qiáng)險分部損益表(地區(qū)分部)(附件6),;
(七)交強(qiáng)險專屬資產(chǎn)和專屬負(fù)債表(附件7),;
(八)報表附注;
(九)注冊會計師審計意見,。
第二十四條 交強(qiáng)險業(yè)務(wù)基本情況包括公司獲得經(jīng)營資格的時間,、公司為保證交強(qiáng)險的準(zhǔn)確核算采取的措施、報告期經(jīng)營情況等內(nèi)容,。
第二十五條 管理層對交強(qiáng)險損益情況的分析包括管理層對報告期交強(qiáng)險業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),、收入和賠付情況、費(fèi)用結(jié)構(gòu)(專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用)分析等內(nèi)容,。
第二十六條 報表附注包括:
(一)會計政策和會計政策變更的原因及其影響,;
(二)資金管理方式和投資收益的分?jǐn)偡椒ǎㄙY金是否單獨(dú)運(yùn)用,、資金沒有單獨(dú)運(yùn)用時投資收益的分?jǐn)偡椒ê头謹(jǐn)傆嬎愎剑?/p>
(三)重要報表項目的明細(xì),;
(四)保險公司報告期內(nèi)發(fā)生和累計發(fā)生的實際墊付以及以承諾支付方式墊付的搶救費(fèi)用金額及追償情況;
(五)或有負(fù)債等其他應(yīng)披露的信息,。
第二十七條 交強(qiáng)險專題財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師審計,。注冊會計師應(yīng)當(dāng)就以下兩方面發(fā)表審計意見:
(一)各項費(fèi)用的認(rèn)定結(jié)果及共同費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ㄊ欠衽c公司向保監(jiān)會的備案一致,共同收入,、共同費(fèi)用的分?jǐn)偨Y(jié)果是否準(zhǔn)確,、合理;
(二)交強(qiáng)險經(jīng)營損益,、專屬資產(chǎn),、專屬負(fù)債的核算和表達(dá)是否公允。
此外,,注冊會計師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制是否健全,、有效,財務(wù)核算系統(tǒng)是否能滿足交強(qiáng)險單獨(dú)核算的要求以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和財務(wù)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否定期核對并能保持一致等問題,,并發(fā)表審核意見,。
第六章 附 則
第二十八條 各保監(jiān)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)保險公司分支機(jī)構(gòu)交強(qiáng)險核算工作的指導(dǎo),,并對分支機(jī)構(gòu)的會計核算是否符合本辦法有關(guān)規(guī)定實施監(jiān)督檢查。
第二十九條 保險公司有違反本辦法規(guī)定行為的,,中國保監(jiān)會將按照《保險法》及《條例》等有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處罰,。
第三十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
附 件:
1. 保險公司費(fèi)用分?jǐn)倢嵤┺k法備案表
2.董事長聲明書
3.交強(qiáng)險損益表
4.交強(qiáng)險經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)表
5.交強(qiáng)險分部損益表(業(yè)務(wù)分部)
6.交強(qiáng)險分部損益表(地區(qū)分部)
7.交強(qiáng)險專屬資產(chǎn)和專屬負(fù)債表
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交強(qiáng)險是由保險公司對被保險機(jī)動車發(fā)生道路交通事故造成本車人員、被保險人以外的受害人的人身傷亡,、財產(chǎn)損失,,在責(zé)任限額內(nèi)予以賠償?shù)膹?qiáng)制性責(zé)任保險。處理發(fā)生交通事故后人身損害賠償問題,,首先應(yīng)當(dāng)明確...