一,、帳簿設(shè)立

（一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總帳,、明細(xì)帳、日記帳以及其他輔助性帳簿,，其中總帳,、日記帳必須采用訂本式。

生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的個體工商業(yè)戶,，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建帳和辦理帳務(wù),；聘請注冊會計師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員有實際困難的,，經(jīng)縣（市）以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn),，可以按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,，建立收支憑證粘貼簿,、進(jìn)貨銷貨登記簿等扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi),，按照所代扣,、代收的稅種,，分別設(shè)置代扣代繳,、代收代繳稅款帳簿。

（二）納稅人,、扣繳義務(wù)人采用電子計算機(jī)記帳的，對于會計制度健全,，能夠通過電子計算機(jī)正確,、完整計算其收入、所得的,，其電子計算機(jī)儲存和輸出的會計記錄，可視同會計帳簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存,；對于會計制度不健全,，不能通過電子計算機(jī)正確、完整反映其收入,、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總帳和與納稅或者代扣代繳,、代收代繳稅款有關(guān)的其他帳簿,。

（三）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi),，將其財務(wù),、會計制度或者財務(wù),、會計處理辦法報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。納稅人,、扣繳義務(wù)人采用計算機(jī)記帳的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記帳軟件,、程序和使用說明書及有關(guān)資料報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

二、記帳核算

（一）納稅人,、扣繳義務(wù)人必須根據(jù)合法,、有效憑證進(jìn)行記帳核算；

（二）納稅人,、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的財務(wù),、會計制度或財務(wù),、會計處理辦法，真實,、序時逐筆記帳核算,；納稅人所使用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù),、會計處理辦法與有關(guān)稅收方面的規(guī)定不一致時，納稅人可以繼續(xù)使用原有的財務(wù),、會計制度和具體的財務(wù),、會計處理辦法,，進(jìn)行會計核算，但在計算應(yīng)納稅額時,，必須按照稅收法規(guī)的規(guī)定計算納稅。

三,、帳簿保管

（一）會計人員在年度結(jié)束后,，應(yīng)將各種帳簿、憑證和有關(guān)資料按順序裝訂成冊,，統(tǒng)一編號,、歸檔保管。

（二）納稅人的帳簿（包括收支憑證粘貼簿,、進(jìn)銷貨登記簿）,、會計憑證、報表和完稅憑證及其它有關(guān)納稅資料,，除另有規(guī)定者外,，保存十年，保存期滿需要銷毀時,，應(yīng)編制銷毀清冊,，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可銷毀。

（三）帳簿,、記帳憑證,、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀,。

四,、稅收證明管理

（一）實行查帳征收方式繳納稅款的納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營,、提供勞務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請報告，寫明外出經(jīng)營的理由,、外銷商品的名稱,、數(shù)量、所需時間,，并提供稅務(wù)登記證或副本,，由主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)后簽發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。申請人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提供納稅擔(dān)?；蚶U納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的納稅保證金,。納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動,，必須持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,，向經(jīng)營地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記,，接受稅務(wù)管理，外出經(jīng)營活動結(jié)束后,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的繳銷期限,，到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，辦理退保手續(xù),。

（二）鄉(xiāng),、鎮(zhèn)、村集體和其他單位及農(nóng)民個人在本縣（市,、區(qū)）內(nèi)（含鄰縣的毗鄰鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）集貿(mào)市場出售自產(chǎn)自銷農(nóng),、林,、牧、水產(chǎn)品需要《自產(chǎn)自銷證明》的,，應(yīng)持基層行政單位（村委會）出具的證明,，到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

（三）納稅人銷售貨物向購買方開具發(fā)票后,，發(fā)生退貨或銷售折讓,，如果購貨方已付購貨款或者貨款未付但已作財務(wù)處理,，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法收回的，納稅人應(yīng)回購貨方索取其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或者索取折讓證明,，作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),。

五,、違反帳簿,、憑證管理的法律責(zé)任

（一）納稅人有下列行為之一，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，逾期不改正的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二千元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，處以兩千元以上一萬元以下的罰款：

未按規(guī)定設(shè)置,、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；

未按規(guī)定將財務(wù),、會計制度或者財務(wù)會計處理辦法報送國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的,。

（二）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置,、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳,、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，逾期不改正的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以兩千元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，處以兩千元以上五千元以下的罰款,。