稅收是以國(guó)家為主體,，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配和再分配的分配關(guān)系,。它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn),。任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都應(yīng)繳納相應(yīng)的稅費(fèi),，成長(zhǎng)型的中小企業(yè)也不例外，只不過(guò)他們可以根據(jù)自身的特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃,。在實(shí)踐中由于很多中小企業(yè)對(duì)如何納稅并不了解而容易導(dǎo)致糾紛發(fā)生,，為了較好的避免這一糾紛不如請(qǐng)一個(gè)好律師（http://www.haolvshi.net/）幫自己分憂。

成長(zhǎng)型中小企業(yè)是指在一定時(shí)期內(nèi)具有持續(xù)發(fā)展?jié)摿驼w擴(kuò)張態(tài)勢(shì)的中小企業(yè),。成長(zhǎng)型中小企業(yè)的納稅可以利用會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行納稅籌劃,，恰當(dāng)選擇混合銷售行為以及利用新企業(yè)所得稅法的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃。 

一,、利用會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行納稅籌劃 

（一）存貨計(jì)價(jià)方式的選擇

新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法,、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種,。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更,。

在實(shí)際工作中,，確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方法的，可在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。中小企業(yè)可以據(jù)此選擇能使成本最大的計(jì)價(jià)方式,，將成本調(diào)到最高位，有利于企業(yè)減少稅基,，減輕稅負(fù),。如在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià),。例如,，家電,、汽車經(jīng)銷行業(yè)。在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下,，宜采用加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià),，以避免各期利潤(rùn)忽高忽低，造成企業(yè)利潤(rùn)上下波動(dòng),，避免應(yīng)納所得稅額突破低稅率的臨界點(diǎn),。 

（二）固定資產(chǎn)折舊期限和方法的選擇

1、折舊期限選擇 

對(duì)于創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇的企業(yè),，應(yīng)延長(zhǎng)折舊年限,，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達(dá)到節(jié)稅的目的,。對(duì)于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期,，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，或雖然享受稅收優(yōu)惠,，但期限較短的企業(yè),，應(yīng)縮短折舊年限，加速成本回收,，使利潤(rùn)后移,，在延期納稅中獲取資金的時(shí)間價(jià)值。 

2,、折舊方法的選擇 

大多數(shù)成長(zhǎng)型中小企業(yè)屬于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的企業(yè),，其固定資產(chǎn)符合新企業(yè)所得稅法規(guī)定允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。當(dāng)成長(zhǎng)型中小企業(yè)不存在稅收優(yōu)惠的期間,，應(yīng)選擇加速折舊法計(jì)提折舊（應(yīng)符合采用加速折舊方法的條件）,。因?yàn)榧铀僬叟f法可以在使用固定資產(chǎn)的初期多扣除折舊費(fèi)用，加大成本費(fèi)用,，降低應(yīng)納稅所得額,，可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。當(dāng)企業(yè)享受較長(zhǎng)期間的稅收優(yōu)惠時(shí),，不宜采用加速折舊法,，應(yīng)采用直線法折舊，使更多的折舊費(fèi)用在優(yōu)惠期滿后扣除,。

3,、壞賬損失處理方法的選擇

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，賒銷行為是成長(zhǎng)型中小企業(yè)開(kāi)展銷售業(yè)務(wù)的主要方式,，由此引起的一部分應(yīng)收賬款無(wú)法收回而形成了壞賬,，壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法：一種是直接轉(zhuǎn)銷法；另一種是備抵法?？紤]到壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn),，企業(yè)可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以防止利潤(rùn)虛增,。成長(zhǎng)型中小企業(yè)在納稅時(shí)應(yīng)盡量采取備抵法扣除壞賬損失,，可以增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目，降低當(dāng)期應(yīng)納的稅額,，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),，達(dá)到納稅籌劃的目的。以上兩種方法計(jì)算的應(yīng)納所得稅數(shù)額是一致的,，但由于備抵法將應(yīng)納稅款延期繳納,，仍可通過(guò)納稅籌劃獲取資金時(shí)間價(jià)值的籌劃目標(biāo)。

二,、恰當(dāng)選擇混合銷售行為進(jìn)行納稅籌劃

混合銷售行為是指既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為,。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，要由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定,。 

三、利用新企業(yè)所得稅法的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃 

（一）工資薪金

新企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金,，準(zhǔn)予在稅前扣除”,。此項(xiàng)條款擴(kuò)大了工資全額稅前扣除的范圍，取消了對(duì)內(nèi)資企業(yè)按計(jì)稅工資進(jìn)行稅前扣除的歧視性規(guī)定,，同時(shí)避免了對(duì)于職工工資薪金這部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅,。成長(zhǎng)型中小企業(yè)應(yīng)充分列支工資薪金支出，以達(dá)到納稅籌劃的目的,。

（二）捐贈(zèng)支出

新企業(yè)所得稅法取消了內(nèi)外資公益性捐贈(zèng)稅前扣除差異,，統(tǒng)一將企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除比例確定為年度利潤(rùn)總額12%.在舊稅法中，內(nèi)資企業(yè)只能在稅前扣除3%以內(nèi)的部分,，且為應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)部分,。實(shí)行新企業(yè)所得稅法后，內(nèi)資企業(yè)稅前捐贈(zèng)支出扣除比例大幅度提高,，這在一定程度上提高了企業(yè)支持公益性團(tuán)體和公益事業(yè)發(fā)展的積極性,，也為納稅籌劃提供了空間。中小企業(yè)可利用此政策,，在進(jìn)行公益損贈(zèng)支出,，提高企業(yè)社會(huì)形象的同時(shí)，達(dá)到納稅籌劃的目的,。

（三）廣告費(fèi)支出

成長(zhǎng)型中小企業(yè)特別是從事高新技術(shù)的行業(yè),，通常廣告費(fèi)支出較多，但新企業(yè)所得稅法取消了高新技術(shù)企業(yè)的廣告費(fèi)可在稅前據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定,。新企業(yè)所得稅中將廣告費(fèi)用的扣除規(guī)定在按年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出,，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%（含）的部分準(zhǔn)予扣除,，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)此規(guī)定,，成長(zhǎng)型中小企業(yè)應(yīng)盡量控制廣告費(fèi)在當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%,。 

（四）研發(fā)費(fèi)用 

在研發(fā)費(fèi)用的扣除上，新企業(yè)所得稅規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上,，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除,，此項(xiàng)政策鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入。成長(zhǎng)型中小企業(yè)可充分利用此政策進(jìn)行納稅籌劃,，投入更多的研發(fā)費(fèi)用,，進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)研究,，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,。

四、利用新企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)所得稅法保留和擴(kuò)大了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策,，規(guī)定國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)生產(chǎn)稅率為15%,，同時(shí)規(guī)定從事農(nóng)林牧漁業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資,、綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè),、購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備可以享受一定的稅收優(yōu)惠,。

根據(jù)企業(yè)稅收的籌劃我們不難看出成長(zhǎng)型中小企業(yè)應(yīng)著重于產(chǎn)業(yè)方向的轉(zhuǎn)變，投資于高新技術(shù)企業(yè),，進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保,、安全生產(chǎn)以及農(nóng)林牧漁業(yè)等，以享受稅收優(yōu)惠,。對(duì)于可享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策的企業(yè),，應(yīng)充分利用這一過(guò)渡期，過(guò)渡期盡量做大利潤(rùn),，最大限度享受稅收優(yōu)惠,。為了保障自己的合法權(quán)益免受侵犯，不妨上好律師網(wǎng)（http://www.haolvshi.net/）選擇值得您信賴的好律師（http://www.haolvshi.net/）加以咨詢或委托,。