• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1998]220號(hào)
• 【發(fā)布日期】1998-12-15
• 【生效日期】1999-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的通知
 
（1998年12月15日國稅發(fā)〔1998〕220號(hào)）
各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

 為了防止和化解城市商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn),，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)行為,，保障投資者和債權(quán)人的權(quán)益，強(qiáng)化稅收征管,，根據(jù)《
企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,、《
金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《破產(chǎn)法》,、《
公司法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,，國家稅務(wù)總局在征求中國人民銀行及部分城市商業(yè)銀行、稅務(wù)部門意見的基礎(chǔ)上,，制定了《城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時(shí)報(bào)告總局,。



 城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法




 第一章 總則





 第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要,，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)對(duì)城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理,，根據(jù)財(cái)政部制定的《
企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,、《
金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及現(xiàn)行稅法等法規(guī)規(guī)定，制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行,。



 第三條 城市商業(yè)銀行應(yīng)按《
中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的（包括遷移,、合并、新設(shè)分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),、終止清算等）應(yīng)按規(guī)定申報(bào)辦理變更或注銷稅務(wù)登記,。



 第四條 城市商業(yè)銀行收入、成本,、費(fèi)用的確認(rèn),，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定者除外）。



 第五條 城市商業(yè)銀行開辦外匯業(yè)務(wù)的,，應(yīng)實(shí)行外幣分帳制,，平時(shí)以外幣記帳，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額,。



 第六條 城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)以提高效益為中心,，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為,，如實(shí)反映經(jīng)營狀況,，依法計(jì)算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者和債權(quán)人的權(quán)益,，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理,。



 第七條 城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支測算,、計(jì)劃,、控制、分析和考核工作,。




 第二章 權(quán)益





 第八條 權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益,。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積,、盈余公積,、未分配利潤,。債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。



 第九條 城市商業(yè)銀行設(shè)立時(shí)必須有法定資本,，法定資本即注冊(cè)資本,，是城市商業(yè)銀行在工商行政管理部門登記的資本。實(shí)收資本（股本）是指城市商業(yè)銀行投資者按出資合同,、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營過程中按法定程序轉(zhuǎn)增部分,。

 城市商業(yè)銀行收到的投資者實(shí)繳的出資額，必須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資,，并出具驗(yàn)資報(bào)告,，城市商業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。



 第十條 城市商業(yè)銀行的實(shí)收資本（股本）按投資主體分為國家資本金,、城鎮(zhèn)集體資本金,、法人資本金和個(gè)人資本金。

 （一）國家資本金：是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu),，以國有資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金,。

 （二）城鎮(zhèn)集體資本金：是指城市商業(yè)銀行歷年積累（指國家歷年減免的稅款和法定盈余公積）按規(guī)定轉(zhuǎn)作實(shí)收資本形成的資本金。

 （三）法人資本金：是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金,。

 （四）個(gè)人資本金：是指社會(huì)個(gè)人,，如個(gè)體戶、城市居民,、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財(cái)產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金,。



 第十一條 城市商業(yè)銀行可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資本。

 以發(fā)行股票方式籌集的資本,，按股票面值計(jì)價(jià),。



 第十二條 城市商業(yè)銀行籌集資本應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

 城市商業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，向新股東募集的資本和原城市信用社股東新增的資本,，必須是貨幣資金（現(xiàn)金）,，不得以債權(quán),、實(shí)物資產(chǎn),、有價(jià)證券等折股入資。新投資入股的資金必須一次募足到位,。



 第十三條 在經(jīng)營期內(nèi),，投資者對(duì)其投入城市商業(yè)銀行的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外,，不得以任何方式抽走,。投資者可按照投資比例或者合同、章程規(guī)定,，分享城市商業(yè)銀行的收益或承擔(dān)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn),。



 第十四條 城市商業(yè)銀行對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán),。



 第十五條 城市商業(yè)銀行的資本公積包括：在籌集資本過程中，股東繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額,；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn),；按國家規(guī)定增加的資本公積。

 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本,。

 盈余公積包括城市商業(yè)銀行從稅后利潤中提取的法定盈余公積,、任意盈余公積和公益金。



 第十六條 固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤）的比例最高不得超過50％,。



 第十七條 負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長短,，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括1年（含1年）以下的各項(xiàng)存款,、各項(xiàng)借入資金,、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行的短期債券和其他短期負(fù)債,；長期負(fù)債包括1年以上的長期存款,、長期借款、發(fā)行長期債券,、長期應(yīng)付款（包括長期租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和其他長期負(fù)債,。



 第十八條 各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià),，實(shí)際收到的價(jià)款高于或低于債券面值的差額,，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用,，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用,。



 第十九條 負(fù)債中的定期存款、發(fā)行的債券,，應(yīng)按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季（或月）計(jì)提應(yīng)付利息,，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息,，沖減應(yīng)付利息,。當(dāng)年提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分，以及不提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息,，直接計(jì)入當(dāng)期損益,。




 第三章 固定資產(chǎn)





 第二十條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年（不含一年）以上，單位價(jià)值在2000（不含）元以上,，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備,、運(yùn)輸設(shè)備,、機(jī)器設(shè)備,、工具器具等。

 當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立,，并且具有不同使用年限時(shí),，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

 城市商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)需要而購建的大,、中型計(jì)算網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費(fèi)及軟件開發(fā)費(fèi)）,，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。



 第二十一條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品,，為低值易耗品,。

 下列物品，不論單位價(jià)值大小,，均為低值易耗品：密押機(jī),、
點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜,、保險(xiǎn)柜,、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī),、記帳機(jī),、鈔幣、印鑒鑒別儀,、壓數(shù)機(jī),、微機(jī)、打孔機(jī),。

 低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀?。采用分期攤?cè)氤杀镜模瑪備N期限最長不得超過兩年,。



 第二十二條 固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：

 （一）自行建造的固定資產(chǎn),，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

 （二）購入的固定資產(chǎn),，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi),、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi),、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià),。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額,，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

 （三）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋,、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外）,，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi),、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi),、安裝費(fèi),、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià)。

 （四）投資者投入的固定資產(chǎn),，按評(píng)估確認(rèn)或合同,、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

 （五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建,、擴(kuò)建的,，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出,，扣除改建,、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。

 （六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額,，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn),、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià),。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià),。

 （七）盤盈的固定資產(chǎn),，按照同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值計(jì)價(jià)。

 重置價(jià)值,，是指按現(xiàn)行市場價(jià)格重新購置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額,。

 （八）換取的固定資產(chǎn)，是指用本企業(yè)的固定資產(chǎn),，交換取得其他企業(yè),、單位或個(gè)人資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn),。

 換取的固定資產(chǎn),，以重置價(jià)值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上（或減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值,。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其帳面凈值的差額作為當(dāng)期損益

 城市商業(yè)銀行購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,、耕地占用稅等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,。



 第二十三條 城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理和盤盈,、盤虧,、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出,。



 第二十四條 城市商業(yè)銀行發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,、兼并、清算等事宜時(shí),，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估,。



 第二十五條 城市商業(yè)銀行在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程,。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià),。



 第二十六條 在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失,，計(jì)入施工的工程成本,。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的毀損或者報(bào)廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的,，計(jì)入開辦費(fèi),，在投入使用以及發(fā)生的計(jì)入營業(yè)外支出。



 第二十七條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,，自交付使用之日起,，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料,，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后,，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。



 第二十八條 城市商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法按月（或季）計(jì)提折舊,，提取的折舊計(jì)入成本,。



 第二十九條 城市商業(yè)銀行的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

 （一）房屋和建筑物；

 （二）在用的各類設(shè)備,；

 （三）季節(jié)性停用,、修理停用的設(shè)備；

 （四）以融資租賃方式租入（房屋,、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外）和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),。



 第三十條 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

 （一）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),；

 （二）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn),；

 （三）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),；

 （四）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

 （五）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn),；

 （六）破產(chǎn),、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn),；

 （七）國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn),。



 第三十一條 城市商業(yè)銀行投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊,；停止使用的固定資產(chǎn),，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。



 第三十二條 城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)的折舊率,，按固定資產(chǎn)原值,、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率在固定資產(chǎn)原值的5％以內(nèi)由企業(yè)自行確定,，個(gè)別城市商業(yè)銀行某些固定資產(chǎn)凈殘值比例高于5％的,，報(bào)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。城市商業(yè)銀行可根據(jù)實(shí)際情況,，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上,，確定具體折舊年限，報(bào)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

 固定資產(chǎn)折舊年限按不低下表規(guī)定的年限掌握：

 固定資產(chǎn)分類折舊年限表



 項(xiàng)目 年限

 一,、房屋及建筑物 20年

 二、機(jī)器,、機(jī)械及其它設(shè)備 10年

 三,、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具,、與生產(chǎn)

 經(jīng)營有關(guān)的器具,、工具及家具等 5年



 第三十三條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對(duì)使用壽命影響較大的固定資產(chǎn),，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計(jì)算方法如下：

 （一）平均年限法的計(jì)算公式：

 年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限×100％

 月折舊額＝原值×年折舊率÷12

 （二）工作量法的計(jì)算公式：

 1．單位里程折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程

 2．每工作小時(shí)折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷規(guī)定的工作小時(shí)

 （三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：

 年折舊率＝2÷折舊年限×100％

 月折舊額＝折舊年限凈值×年折舊率÷12

 實(shí)行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn),，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi),，將其凈值平均攤銷。

 （四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式：

 年折舊率＝2×（折舊年限－已使用年數(shù)）÷折舊年限×（折舊年限＋1）×100％

 月折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率÷12

 城市商業(yè)銀行按照上述規(guī)定選擇或經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行的具體折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。需要變更的，須在變更年度前,，由城市商業(yè)銀行提出申請(qǐng),，報(bào)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。



 第三十四條 城市商業(yè)銀行發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支出，報(bào)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后計(jì)入當(dāng)期成本,。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡且數(shù)額大的,，可作為待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽?
 固定資產(chǎn)修理費(fèi)的審批權(quán)限，由各省,、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局確定。



 第三十五條 城市商業(yè)銀行不得以融資租賃的方式租入房屋,、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn),，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。




 第四章 貸款





 第三十六條 城市商業(yè)銀行貸款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策,，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度,，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，正確計(jì)算貸款的利息,，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管,。



 第三十七條 城市商業(yè)銀行發(fā)放貸款的本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，按規(guī)定的利率和計(jì)息期限（含展期）計(jì)算應(yīng)收利息,。貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià),，按規(guī)定的利率和貼現(xiàn)期限計(jì)算應(yīng)收利息。

 對(duì)超過原約定期限（含展期后）半年以上未能收回的貸款,，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息,，但不計(jì)入當(dāng)期損益，待實(shí)際收到利息后計(jì)入當(dāng)期損益,。



 第三十八條 城市商業(yè)銀行發(fā)放的抵押,、質(zhì)押貸款，其抵押品,、質(zhì)押品以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評(píng)估部門評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為準(zhǔn),，評(píng)估部門的評(píng)估費(fèi)用不得由貸款人承擔(dān)。抵押品,、質(zhì)押品的價(jià)值不得低于貸款本金的1．5倍,。

 借款人用作抵押、質(zhì)押的物品的價(jià)值若大大高于貸款金額,，應(yīng)以該物品能進(jìn)行準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押品,、質(zhì)押品，該組成部分必須能較準(zhǔn)確地確定其價(jià)值,、且便于以后進(jìn)行收回貸款處理,。



 第三十九條 抵押、質(zhì)押貸款到期,，借款人不能償還,，城市商業(yè)銀行可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定,，按照法定程序取得抵押品、質(zhì)押品的所有權(quán)（土地除外）和使用權(quán)或處置權(quán)（以下簡稱取得抵押品,、質(zhì)押品）,，并按以下原則確定抵押品、質(zhì)押品的價(jià)值：

 （一）借,、貸雙方協(xié)商議定的價(jià)值,；

 （二）借、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評(píng)估部門評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值,；

 （三）法院裁決確定的價(jià)值,。

 城市商業(yè)銀行在取得抵押品,、質(zhì)押品過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用,，從按以上原則確定的抵押品、質(zhì)押品的價(jià)值中優(yōu)先扣除,，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的抵押品,、質(zhì)押品的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值，同時(shí),，將抵押品,、質(zhì)押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)單獨(dú)管理。城市商業(yè)銀行收回未處理的抵押品,、質(zhì)押品,，不得自用。



 第四十條 城市商業(yè)銀行在取得抵押,、質(zhì)押品時(shí),，要同時(shí)沖減貸款本金與應(yīng)收利息。抵押品,、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值與貸款本金和應(yīng)收利息之和的差額,，按以下規(guī)定處理：

 （一）抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值低于貸款本金時(shí),，其差額作為呆帳,，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳準(zhǔn)備金；同時(shí)將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期收入,。

 （二）抵押品,、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值等于貸款本金時(shí)，作為貸款本金收回處理,；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期收入,。

 （三）抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí),，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理,；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理,，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期收入。

 （四）抵押品,、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí),，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。

 （五）抵押品,、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí),，其差額作為對(duì)借款人的負(fù)債處理。



 第四十一條 城市商業(yè)銀行取得的抵押品,、質(zhì)押品當(dāng)即拍賣,、變賣時(shí)，其拍賣,、變賣收入扣除拍賣,、變賣發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用后的凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值的差額（以下簡稱凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額）按以下規(guī)定處理：

 （一）拍賣,、變賣凈收入低于抵押品,、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其差額分別按以下幾種情況處理：

 1．拍賣,、變賣凈收入低于原貸款本金及計(jì)價(jià)價(jià)值,，且計(jì)價(jià)價(jià)值又低于原貸款本金時(shí)，凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額作為呆帳,，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳準(zhǔn)備金,。

 2．拍賣、變賣凈收入等于或高于原貸款本金時(shí),，凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額沖減當(dāng)期利息收入,。

 （二）拍賣、變賣凈收入等于抵押品,、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí),，其差額比照第一款第一項(xiàng)規(guī)定處理。

 （三）拍賣,、變賣凈收入高于抵押品,、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)處理，其差額分別按以下幾種情況處理：

 1．拍賣,、變賣凈收入低于原貸款本金,，且計(jì)價(jià)價(jià)值又低于原貸款本金時(shí)，凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額作增加呆帳準(zhǔn)備金處理,。

 2．拍賣,、變賣凈收入等于或高于且計(jì)價(jià)價(jià)值也高于原貸款本金時(shí)，凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額作為利息收入處理,。



 第四十二條 城市商業(yè)銀行取得的抵押品,、質(zhì)押品未能當(dāng)即拍賣,、變賣，但卻在從城市商業(yè)銀行取得抵押品,、質(zhì)押品的次日起1年（含）內(nèi)拍賣,、變賣的，在此期間產(chǎn)生的與城市商業(yè)銀行所取得的1年（含）的抵押品,、質(zhì)押品有關(guān)的收入與支出,，分別增加或減少拍賣、變賣收入,，拍賣,、變賣凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值的差額按第四十一條規(guī)定處理,。



 第四十三條 城市商業(yè)銀行取得的抵押品,、質(zhì)押品在1年以后拍賣、變賣的,，凡與拍賣變賣抵押品,、質(zhì)押品所產(chǎn)生的有關(guān)收入或支出，分別計(jì)入營業(yè)外收支,。



 第四十四條 城市商業(yè)銀行不得從事融資租賃業(yè)務(wù)。從事經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn)按原值計(jì)價(jià),，取得的收入計(jì)入當(dāng)期損益,。



 第四十五條 城市商業(yè)銀行應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對(duì)不良貸款進(jìn)行分類,、登記,、考核、催收,。

 不良貸款包括逾期貸款,、呆滯貸款、呆帳貸款,。

 逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆帳貸款）,。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款,。

 呆滯貸款是指逾期2年（含）仍未歸還的貸款,，以及貸款雖未逾期或逾期不滿2年，但生產(chǎn)經(jīng)營已終止,、項(xiàng)目已停建的貸款（不包括呆賬貸款）,。

 呆賬貸款是指：（1）借款人和擔(dān)保人被依法宣傳破產(chǎn)，進(jìn)行清償后,，未能還清的貸款,；（2）借款人死亡或者依照《
中華人民共和國民法通則》的規(guī)定,，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,，未能還清的貸款,；（3）借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償,，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款,，或者以保險(xiǎn)清償后，未能還清的貸款,；（4）貸款人依法處置貸款抵押物,、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅骸①|(zhì)押貸款的部分,；（5）貸款本金逾期2年,，貸款人向法院申請(qǐng)?jiān)V訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款,；（6）對(duì)不符合前款規(guī)定的條件,，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn),、被撤銷,、解散在3年以上，進(jìn)行清償后,，仍未能還清的貸款,；（7）借款人觸犯刑律，依法受到制裁,，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款,，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款,；（8）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款,。



 第四十六條 城市商業(yè)銀行發(fā)生的呆賬貸款，應(yīng)按規(guī)定的
核銷辦法從呆帳準(zhǔn)備金中核銷,。有關(guān)呆賬準(zhǔn)備金
核銷辦法,，由國家稅務(wù)總局另行制定。




 第五章 投資及證券





 第四十七條 城市商業(yè)銀行根據(jù)國家財(cái)政,、金融政策和法規(guī),，可以采用購買國債、金融債券等有價(jià)證券的形式開展投資業(yè)務(wù),。城市商業(yè)銀行不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對(duì)外投資,。城市商業(yè)銀行對(duì)外投資包括短期投資和長期投資。

 短期投資是指城市商業(yè)銀行購入的各種準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在1年（含）內(nèi)的有價(jià)證券,。

 長期投資是指城市商業(yè)銀行投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的資產(chǎn),。



 第四十八條 城市商業(yè)銀行的各種投資應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對(duì)購入的有價(jià)證券,，實(shí)際支付價(jià)款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計(jì)利息的,，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。



 第四十九條 城市商業(yè)銀行購買的有價(jià)證券按經(jīng)營目的不同,，分為投資性證券和經(jīng)營性證券,。投資性證券是指城市商業(yè)銀行長期持有，到期收回本息,，以獲取利息或股利為目的而購入的有價(jià)證券,。經(jīng)營性證券是指城市商業(yè)銀行通過市場買賣以賺取差價(jià)為目的而購入的有價(jià)證券。



 第五十條 城市商業(yè)銀行購入投資性證券原則上按有關(guān)證券面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息,，分期計(jì)入損益,。但對(duì)按國家指令性計(jì)劃購買的國債金融債券可延至結(jié)息時(shí)計(jì)入損益。



 第五十一條 城市商業(yè)銀行出售經(jīng)營性證券可以采用先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法,、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。




 第六章 其他類資產(chǎn)





 第五十二條 其他類資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn),。



 第五十三條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存本外幣現(xiàn)金、庫存金銀,、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn),。



 第五十四條 現(xiàn)金資產(chǎn)因價(jià)格,、匯率變動(dòng)與帳面原值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益,。



 第五十五條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán),、著作權(quán)、租賃權(quán),、土地使用權(quán),、商譽(yù)、非專利技術(shù)等,。



 第五十六條 無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

 （一）投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn),，按合同、協(xié)議約定的價(jià)值或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià),。

 （二）購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià),。

 （三）接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn),，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價(jià)值計(jì)價(jià)。

 （四）自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無形資產(chǎn),，按開發(fā)過程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià),。

 城市商業(yè)銀行在合并過程中，購買方實(shí)際支付的價(jià)款與被收購企業(yè)凈資產(chǎn)的差額作為商譽(yù)的入帳價(jià)值,，除此以外,，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專利技術(shù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn),。



 第五十七條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

 （一）法律和合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書規(guī)定的受益期限孰短的原則確定,。

 （二）法律無規(guī)定有效使用期限,，合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書中規(guī)定有受益期限的，按合同或申請(qǐng)書中規(guī)定的受益期限確定,。

 （三）法律,、合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按城市商業(yè)銀行預(yù)計(jì)的受益期限確定,。

 （四）受益期限難以預(yù)計(jì)的,，按不短于10年的期限攤銷。



 第五十八條 城市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入,，除國家另有規(guī)定者外,，計(jì)入城市商業(yè)銀行的其他營業(yè)收入。



 第五十九條 遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi),、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,、攤銷期超過1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過1年的低值易耗品攤銷等。

 開辦費(fèi)是指城市商業(yè)銀行及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,，包括籌建期間工作人員的工資,、辦公費(fèi)、差旅費(fèi),、培訓(xùn)費(fèi),、印刷費(fèi)、律師費(fèi),、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出,。

 城市商業(yè)銀行籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

 城市商業(yè)銀行籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后的凈收益,，可計(jì)入資本公積,，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入城市商業(yè)銀行的清算損益,。

 開辦費(fèi)自營業(yè)之日起分期攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用,，攤銷期不得短于5年。

 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷,。



 第六十條 其他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資,、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等,。




 第七章 成本和費(fèi)用





 第六十一條 城市商業(yè)銀行成本費(fèi)用包括以下內(nèi)容：

 （一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)存放資金）按國家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息,，包括對(duì)定期存款和發(fā)行債券分檔次提取的應(yīng)付利息及國家政策允許列支的其他利息支出,。

 （二）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。指城市商業(yè)銀行與中央銀行及同業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息支出,。

 （三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi),。指城市商業(yè)銀行按照國家規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

 （四）手續(xù)費(fèi)支出,。指城市商業(yè)銀行辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出,。其中：城市商業(yè)銀行支付給代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按儲(chǔ)蓄存款年平均余額的8‰控制使用。

 代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)＝每月月末儲(chǔ)蓄余額之和÷12×8‰

 （五）業(yè)務(wù)宣傳遇,。指城市商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用,。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的5‰以內(nèi)掌握使用。

 （六）業(yè)務(wù)招待費(fèi),。指城市商業(yè)銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用,。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在全年?duì)I業(yè)收入（扣除金融往來利息收入）的5‰以內(nèi)控制使用。

 （七）金銀買賣損失,。指城市商業(yè)銀行發(fā)生金銀買賣時(shí),，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與賬面原值的差額,。

 （八）匯兌損失。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的損失,。

 （九）各種準(zhǔn)備金,。城市商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金,。

 1．呆賬準(zhǔn)備金,。呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額（扣除委托貸款、以國債為質(zhì)押物的抵押貸款）的1％按原幣實(shí)行差額提取。

 當(dāng)年呆賬準(zhǔn)備金累計(jì)提取額＝年末貸款余額×1％－呆賬準(zhǔn)備金上年末余額

 核銷的貸款呆賬應(yīng)保留追索權(quán),。收回已核銷貸款呆賬增加呆賬準(zhǔn)備金,，由此使年末呆賬準(zhǔn)備金余額超過年初貸款余額1％的部分，當(dāng)年不必沖回超額部分,。

 2．壞賬準(zhǔn)備金,。壞賬準(zhǔn)備金可按年初應(yīng)收賬款余額的5‰按原幣實(shí)行差額提取。

 城市商業(yè)銀行的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收利息,、應(yīng)收租賃收入,。

 壞賬準(zhǔn)備金僅限于核銷應(yīng)計(jì)入損益的應(yīng)收賬款。

 城市商業(yè)銀行的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過兩年仍然不能收回的應(yīng)收賬款,。

 城市商業(yè)銀行發(fā)生的壞賬損失,，超過當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備金余額部分，計(jì)入當(dāng)期損益,；收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失,，增加壞賬準(zhǔn)備金。對(duì)核銷的壞賬損失,，列入表外核算,，保留追索權(quán)。

 （十）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用,。包括電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi),、研究開發(fā)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi),、安全防范費(fèi),、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),、外事費(fèi),、印刷費(fèi)、公雜費(fèi),、低值易耗品攤銷,、職工工資、獎(jiǎng)金,、差旅費(fèi),、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）,、修理費(fèi),、職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、稅金,、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi),、公證費(fèi),、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）,、遞延資產(chǎn)攤銷,、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi),、出納費(fèi),、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi),、董事會(huì)費(fèi),、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金及其他費(fèi)用等。

 1．電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：指為保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購買紙張,、色帶,、軟盤等所開支的費(fèi)用。

 2．鈔幣運(yùn)送費(fèi)：指為運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車運(yùn)輸費(fèi),、包裝費(fèi),、自備運(yùn)鈔車的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi),、牌照費(fèi),、押鈔幣人員的差旅費(fèi)等。

 3．安全防范費(fèi)：指出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械,、安裝營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺(tái)欄桿,、消防專用設(shè)備、保安人員工資以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用,。

 4．郵電費(fèi)：指辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi),、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi),、電話初裝費(fèi),、手機(jī)入網(wǎng)費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝,、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用,。按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減郵電費(fèi)支出。

 5．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指按規(guī)定購買的職工勞動(dòng)保護(hù)用品及規(guī)定崗位的職工保健費(fèi)支出,。

 6．外事費(fèi)：指按國家有關(guān)規(guī)定支付的因業(yè)務(wù)需要出國和涉外人員的有關(guān)費(fèi)用,。

 7．印刷費(fèi)：指印制各種賬表、憑證,、資料費(fèi),、包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制圖章及業(yè)務(wù)用品費(fèi)開支,。出售憑證收入沖減費(fèi)用,。

 8．公雜費(fèi)：指汽車等各種運(yùn)輸工具的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi),、牌照費(fèi),、以及購買辦公用品、清潔用品,、訂閱公用書報(bào)等項(xiàng)的費(fèi)用,。

 9．職工工資：指按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、津貼,、補(bǔ)貼以及按國家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出,。

 10．獎(jiǎng)金：指按不超過稅前利潤（不含此項(xiàng)支出）5％的比例，報(bào)經(jīng)各省,、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)列支的獎(jiǎng)金。個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城市商業(yè)銀行因情況特殊確需提高獎(jiǎng)金列支比例的,，必須報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局審批,，但最高不得超過稅前利潤的8％。虧損城市商業(yè)銀行不得列支獎(jiǎng)金,。

 11．差旅費(fèi)：指職工因公差和調(diào)干（包括家屬）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車船及飛機(jī)的費(fèi)用,、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi),、市內(nèi)交通費(fèi)補(bǔ)貼,、以及職工按規(guī)定探親和經(jīng)批準(zhǔn)到外地就醫(yī)的車船費(fèi)、市內(nèi)出差的交通費(fèi)等,。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由城市商業(yè)銀行參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn),，結(jié)合自身的具體情況自行確定。

 12．水電費(fèi)：指經(jīng)營業(yè)務(wù)用水,、用電及電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)用,。

 13 租賃費(fèi)：指因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營性方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備,、汽車等固定資產(chǎn)所支付的租金,。城市商業(yè)銀行當(dāng)期列入成本的租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)最高限額,，原則上不得超過根據(jù)該項(xiàng)租入固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘率和財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最低折舊年限,，并采取平均年限法計(jì)提的折舊額,，如因經(jīng)營業(yè)務(wù)確需超過最高限額的，必須報(bào)經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。城市商業(yè)銀行不以融資租賃方式租入屬于不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn),，也不得在成本費(fèi)用中列支其租賃費(fèi)。

 14．職工福利費(fèi)：指按照職工工資總額的14％提取,，用于職工集體福利方面的開支,。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定,。

 15．職工教育經(jīng)費(fèi)：指按照職工工資總額的1．5％計(jì)提,，用于職工教育方面的開支。

 16．職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按照職工工資總額的2％計(jì)提,，撥交工會(huì)使用,。

 17．稅金：指按規(guī)定在成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅,、土地使用稅和印花稅等,。

 18．修理費(fèi)：修理費(fèi)：指修理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。

 19．會(huì)議費(fèi)：指召開各種會(huì)議開支的文具,、紙張,、印刷材料、報(bào)刊,、會(huì)場租金,、市內(nèi)交通費(fèi)及參加會(huì)議人員的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助等的開支,。

 20．訴訟費(fèi)：指因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種（項(xiàng)）費(fèi)用,。

 21．公證費(fèi)：指因簽訂經(jīng)濟(jì)合同而向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。

 22．無形資產(chǎn)攤銷：指購入或開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?
 23．遞延資產(chǎn)攤銷：指遞延資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?
 24．取暖費(fèi)：指在規(guī)定的取暖地區(qū),，營業(yè)用房及辦公用房取暖所需的燃料費(fèi),、以及用于購置和修理取暖用具、季節(jié)性臨時(shí)鍋爐工工資,、節(jié)能措施等方面的開支,。

 25．審計(jì)費(fèi)：指按國家規(guī)定聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

 26．咨詢費(fèi)：指聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問,、法律顧問等支付的費(fèi)用,。

 27．綠化費(fèi)：指內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支出。

 28．董事會(huì)費(fèi)：指最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，包括差旅費(fèi),、會(huì)議費(fèi)等,。

 29．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：指因財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)向保險(xiǎn)人所支付的費(fèi)用。

 30．勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指離退休職工的退休金,、價(jià)格補(bǔ)貼,、醫(yī)藥費(fèi)、易地安家補(bǔ)助費(fèi),、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資,、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi),、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的城市商業(yè)銀行按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金,、離退休職工的醫(yī)療保險(xiǎn)基金,。

 31．出納費(fèi)：指按有關(guān)規(guī)定支付的出納業(yè)務(wù)費(fèi)用。

 32．研究開發(fā)費(fèi)：指研究開發(fā)新技術(shù),、新工藝等而發(fā)生的費(fèi)用,。

 （十一）上繳管理費(fèi)。指城市商業(yè)銀行和上級(jí)管理部門上交的管理費(fèi),。

 （十二）其他支出,。不屬于上述項(xiàng)目的其他營業(yè)支出。



 第六十二條 城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、委托代辦手續(xù)費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、一律據(jù)實(shí)列支,，不得預(yù)提,。



 第六十三條 城市商業(yè)銀行需要待攤的費(fèi)用，由城市商業(yè)銀行根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則,，結(jié)合具體情況確定,。待攤費(fèi)用的攤銷期不得超過1年。



 第六十四條 城市商業(yè)銀行的下列開支不得計(jì)入當(dāng)期成本：

 （一）購置和建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

 （二）對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤,；

 （三）被沒收的財(cái)物，支付的滯納金,、罰款,、罰息、違約金,、賠償金,，以及贊助、捐贈(zèng)支出,；

 （四）國家法律,、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi),；

 （五）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。



 第六十五條 城市商業(yè)銀行的成本核算,，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限,、成本支出與營業(yè)外支出的界限。



 第六十六條 城市商業(yè)銀行的成本核算,，要以月（季）為成本計(jì)算期,，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致,。




 第八章 營業(yè)收入





 第六十七條 城市商業(yè)銀行營業(yè)收入包括以下內(nèi)容：

 （一）利息收入,。指城市商業(yè)銀行各項(xiàng)貸款以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，按貸款期限及國家規(guī)定的適用利率計(jì)算的利息收入（不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）,。以下收入按下列原則確認(rèn)：

 1．特定貸款,、呆帳貸款的利息收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)；

 2．貸款本金逾期半年或貸款本金尚未逾期,，但半年未收到利息的貸款,，其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益；

 3．貼現(xiàn)票據(jù)到期價(jià)值與支付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人款項(xiàng)之間的差額,，作為貼現(xiàn)利息收入計(jì)入當(dāng)期損益；

 4．各項(xiàng)貸款按規(guī)定計(jì)息后,，由于借款人存款賬戶不足,，發(fā)生的表內(nèi)外應(yīng)收未收利息，均應(yīng)按借款人原執(zhí)行貸款利率計(jì)算復(fù)利,，轉(zhuǎn)入未收貸款利息表外科目核算,；

 5．除國務(wù)院決定外,，任何單位和個(gè)人無權(quán)停息,、減息、緩息和免息,。城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)國務(wù)院的規(guī)定,，按照職責(zé)權(quán)限范圍具體辦理停息、減息,、緩息和免息,；

 6．對(duì)低息和貼息貸款等優(yōu)惠貸款的利差,，除國務(wù)院另有規(guī)定者外,，實(shí)行誰批準(zhǔn)、誰補(bǔ)貼的辦法。計(jì)息時(shí)要向借款單位全額收息,，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向借款單位補(bǔ)貼,。

 （二）金融機(jī)構(gòu)往來收入。包括系統(tǒng)內(nèi)往來,、同業(yè)往來,、中央銀行往來資金等發(fā)生的收入。金融機(jī)構(gòu)往來收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn),。

 （三）手續(xù)費(fèi)收入,。指城市商業(yè)銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通,、委托貸款,、代理發(fā)行各種類債券、股票,、代辦保險(xiǎn)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。

 （四）匯兌收益,。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的收益,。

 （五）補(bǔ)貼收入。利差補(bǔ)貼收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn),。

 （六）其他營業(yè)收入,。包括：租賃收入、追償款收入,、房地產(chǎn)開發(fā)收入,、咨詢收入、擔(dān)保收入,、金銀買賣收入,、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代保管收入以及其他收入,。其他營業(yè)收入在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得索取價(jià)款的憑證時(shí)予以確認(rèn),。




 第九章 投資收益與營業(yè)外收支





 第六十八條 投資收益是城市商業(yè)銀行以各種方式對(duì)外投資取得的股利、利潤和利息以及城市商業(yè)銀行對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或帳面凈值的差額,。投資收益按下列原則確認(rèn)：

 （一）城市商業(yè)銀行購入的短期債券,，均按實(shí)際取得收益的時(shí)間，確認(rèn)投資收益,。

 （二）城市商業(yè)銀行購入的長期債券,，除國債、金融債券按實(shí)際取得收益的時(shí)間,，確認(rèn)投資收益外,，其他債券均按債券面值和規(guī)定利率，計(jì)提應(yīng)收利息，分期計(jì)入投資收益,。

 （三）城市商業(yè)銀行購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長期債券,，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券到期前,，分期增加或沖減投資收益,。



 第六十九條 城市商業(yè)銀行依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與賬面價(jià)值的差額,，如為凈收益,，計(jì)入投資收益；如為凈損失,，計(jì)入當(dāng)期損益,。



 第七十條 營業(yè)外收入是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)盤盈,、固定資產(chǎn)清理凈收入,、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入,、罰沒收入,、出納長款收入、證券交易差錯(cuò)收入,、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等,。



 第七十一條 營業(yè)外支出是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：

 （一）固定資產(chǎn)凈損失,。指固定資產(chǎn)盤虧、毀損,、報(bào)廢和出售而發(fā)生的凈損失,。

 （二）出納短款。

 （三）院校經(jīng)費(fèi)支出,。指各類干部院校、培訓(xùn)中心以及職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出,。

 （四）非常損失,。指因發(fā)生各種自然災(zāi)害、其他意外事故造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失,、以及信用透支損失,。

 （五）違約和賠償支出。指企業(yè)違反合同,、協(xié)議或結(jié)算紀(jì)律等所發(fā)生的支出,。

 （六）公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。指用于救災(zāi)、慈善,、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會(huì)公益性捐贈(zèng)支出。

 （七）待清算稅后利潤支出,。指城市商業(yè)銀行被沒收的財(cái)物損失,、延期繳納各項(xiàng)稅款的滯納金和罰款,；各種檢查中繳納的滯納金和罰款,；少交或遲交中央銀行準(zhǔn)備金的各項(xiàng)加息以及其他按規(guī)定應(yīng)在稅后列支的各項(xiàng)支出。

 （八）其他營業(yè)外支出,。



 第七十二條 營業(yè)外收支在實(shí)際收付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn),。



 第七十三條 各項(xiàng)營業(yè)外收支必須嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真核實(shí),、據(jù)實(shí)列賬,，加強(qiáng)管理,。要?jiǎng)澢鍫I業(yè)外支出與成本支出以及營業(yè)外支出與利潤分配的界限，嚴(yán)禁相互擠占,。




 第十章 利潤及其分配





 第七十四條 城市商業(yè)銀行的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益,、匯兌損益以及營業(yè)外收支凈額,。按下列公式計(jì)算：

 凈利潤＝利潤總額－應(yīng)納所得稅

 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出±以前年度損益調(diào)整

 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－成本和費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加

 以前年度損益調(diào)整，指本年發(fā)現(xiàn)的以前年度多計(jì)或少計(jì)的收益以及少計(jì)或多計(jì)的支出等,。



 第七十五條 利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,，依法繳納所得稅。



 第七十六條 繳納所得稅后的利潤,，除國家另有規(guī)定者外,，按照下列順序分配：

 （一）以法人為單位彌補(bǔ)以前年度虧損。

 （二）提取盈余公積,。盈余公積包括法定盈余公積,、任意盈余公積和公益金。

 法定盈余公積按稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）不低于10％的比例提取,，法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí),，可不再提取，法定盈余公積可用于彌補(bǔ)城市商業(yè)銀行虧損和轉(zhuǎn)增實(shí)收資本,。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增實(shí)收資本后,，留存的法定盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25％。

 公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例，用于城市商業(yè)銀行的職工福利設(shè)施支出,。

 （三）向投資者分配利潤,。城市商業(yè)銀行以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配,。



 第七十七條 城市商業(yè)銀行當(dāng)年無利潤時(shí),，不得向投資者分配利潤。




 第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)





 第七十八條 財(cái)務(wù)報(bào)告是城市商業(yè)銀行反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件,，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。



 第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表,、業(yè)務(wù)狀況表及其他附表,。

 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示城市商業(yè)銀行在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別和金額,，資產(chǎn)負(fù)債表必須符合以下平衡關(guān)系：

 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

 損益表應(yīng)充分揭示城市商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)所獲得的收益，必須提供營業(yè)收入,、成本和費(fèi)用,、營業(yè)外收支、投資收益,、稅款等數(shù)據(jù),。

 業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)提示企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等的變動(dòng)情況,，反映城市商業(yè)銀行所得資金或營運(yùn)資金的來源和運(yùn)用,，以及城市商業(yè)銀行重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。

 其他附表主要包括：損益明細(xì)表,、利潤分配表,、所得稅清算表、固定資產(chǎn)明細(xì)表,、資本金及各項(xiàng)準(zhǔn)備金情況表,、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu),、人員情況表,、應(yīng)付利息表、應(yīng)收利息情況表,、稅金解繳情況表等,，其他附表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定及城市商業(yè)銀行的實(shí)際需要設(shè)置編報(bào),。

 城市商業(yè)銀行匯總編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表一律折合為人民幣，外幣報(bào)表作為附表上報(bào),。



 第八十條 財(cái)務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：

 （一）資產(chǎn)負(fù)債情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量,、增（減）量、結(jié)構(gòu),、質(zhì)量情況,、增減變化原因。

 （二）財(cái)務(wù)收支情況：本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入,、成本,、費(fèi)用等增減變動(dòng)情況。

 （三）經(jīng)營效益情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益,、負(fù)債成本情況及形成原因,。

 （四）利潤實(shí)現(xiàn)及分配、稅金繳納情況,。

 （五）某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因,；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng),；為便于正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說明的其他事項(xiàng),。

 （六）重大案件、重大差錯(cuò),、其他損失情況,。



 第八十一條 城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度。按月,、季,、年向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)及企業(yè)主要投資者等提供財(cái)務(wù)報(bào)告。



 第八十二條 城市商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié),、評(píng)價(jià)和考核。

 （一）經(jīng)營狀況指標(biāo)

 1．逾期貸款比例＝逾期貸款月末平均余額÷各項(xiàng)貸款月末平均余額×100％

 2．呆滯貸款比例＝呆滯貸款月末平均余額÷各項(xiàng)貸款月末平均余額×100％

 3．呆賬貸款比例＝呆賬貸款月末平均余額÷各項(xiàng)貸款月末平均余額×100％

 （二）經(jīng)營成果指標(biāo)

 1．資產(chǎn)利潤率＝利潤總額（資產(chǎn)平均余額×100％）

 2．投資報(bào)酬率＝投資收益÷投資平均余額×100％

 3．費(fèi)用率＝營業(yè)費(fèi)用÷（營業(yè)收入－金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）×100％

 4．實(shí)收利率＝（利息收入－表內(nèi)應(yīng)收利息凈增數(shù)）÷貸款平均余額×100％




 第十二章 企業(yè)清算





 第八十三條 城市商業(yè)銀行按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí),，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu),。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理城市商業(yè)銀行的財(cái)產(chǎn),；編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單,；處理城市商業(yè)銀行的債權(quán)、債務(wù),；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳的出資,；清結(jié)納稅事宜；提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù),，將清算意見提請(qǐng)城市商業(yè)銀行投資者通過后處置企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn),。



 第八十四條 被清算城市商業(yè)銀行的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)城市商業(yè)銀行的全部財(cái)產(chǎn)以及在城市商業(yè)銀行在清算期間取得的財(cái)產(chǎn),。

 已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn),，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

 清算期間,，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意,，不得處置城市商業(yè)銀行的財(cái)產(chǎn)。



 第八十五條 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù),，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。



 第八十六條 清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈,、盤虧,、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán),，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,，計(jì)入城市商業(yè)銀行清算損益。



 第八十七條 城市商業(yè)銀行在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi),，下列行為無效,，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入賬：

 （一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),；

 （二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn),；

 （三）對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

 （四）對(duì)未到期債務(wù)提前清償,；

 （五）放棄自己的債權(quán),。



 第八十八條 清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、辦公費(fèi),、差旅費(fèi),、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)以及清算過程中所必須的其他支出,，計(jì)入清算費(fèi)用,，由現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。



 第八十九條 清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后,，按照下列順序清償債務(wù)：

 （一）應(yīng)付未付的職工工資,、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),；

 （二）應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項(xiàng),；

 （三）尚未償付的債務(wù),。

 債務(wù)不足全部清償?shù)模幢壤鍍敗?


 第九十條 城市商業(yè)銀行清算終了,，清算收益大于清算損失,、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅,。



 第九十一條 城市商業(yè)銀行清算終了后的剩余財(cái)產(chǎn),，有公司章程的，按照公司章程進(jìn)行分配,，沒有公司章程的,，按照《
公司法》或投資各方的出資比例進(jìn)行分配。




 第十三章 附則



 第九十二條 本辦法自實(shí)施之日起,，以前制定的各種規(guī)章制度,，有與本辦法抵觸者，以本辦法為準(zhǔn),。



 第九十三條 本辦法規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)以獨(dú)立繳納所得稅的機(jī)構(gòu)為單位進(jìn)行考核,。



 第九十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)修訂和解釋。



 第九十五條 本辦法自1999年1月1日起施行,。