• 【發(fā)布單位】海關(guān)總署
• 【發(fā)布文號】海關(guān)總署令第79號
• 【發(fā)布日期】2000-01-11
• 【生效日期】2000-03-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國海關(guān)總署令

中華人民共和國海關(guān)總署令
 
（第79號）
 現(xiàn)發(fā)布《〈
中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實施辦法》,，自2000年3月1日起實施。



 署長 錢冠林

 2000年1月11日


 附： 《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》實施辦法




 第一章 總則





 第一條 為了實施《
中華人民共和國海關(guān)稽查條例》（以下簡稱《稽查條例》）,，制定本辦法,。



 第二條 海關(guān)實施稽查應(yīng)當(dāng)遵守《稽查條例》和本辦法。



 第三條 本辦法中所稱“被稽查人”是指《稽查條例》第三條所列企業(yè),、單位,。其進出口活動包括：

 （一）進出口申報；

 （二）進出口關(guān)稅和其他稅,、費的繳納,；

 （三）進出口許可證、件的交驗,；

 （四）與進出口貨物有關(guān)的資料記載,、保管；

 （五）保稅貨物的進口,、使用,、儲存、加工,、銷售、運輸,、展示和復(fù)出口,；

 （六）減免稅進口貨物的使用、管理,；

 （七）轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物的承運,、管理；

 （八）暫時進出口貨物的使用,、管理,；

 （九）其他進出口活動,。



 第四條 海關(guān)在下列期限內(nèi)對被稽查人的會計帳簿、會計憑證,、報關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進出口貨物進行稽查：

 （一）減免稅進口貨物在海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi),；

 （二）保稅貨物在海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限內(nèi)，或自復(fù)運出境放行之日起3年內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為一般貿(mào)易進口放行之日起3年內(nèi),；

 （三）除本條（一）,、（二）項所列貨物以外的進出口貨物在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi)。




 第二章 帳簿,、單證等有關(guān)資料的管理





 第五條 被稽查人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《
中華人民共和國會計法》（以下簡稱《
會計法》）及其它有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定設(shè)置和編制會計帳簿、會計憑證,、會計報表和其他會計資料,，建立健全財務(wù)管理制度，真實,、準(zhǔn)確完整地記錄和反映進出口活動,。



 第六條 被稽查人應(yīng)當(dāng)按照《
會計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保管期限保管會計帳簿,、會計憑證,、會計報表和其他會計資料。

 按照國家財政部門規(guī)定實行會計電算化的被稽查人,，應(yīng)當(dāng)將計算機儲存的會計記錄打印成中文書面會計記錄,，與軟件說明書、磁盤等介質(zhì)一起按前款規(guī)定保管,。



 第七條 被稽查人應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四條規(guī)定的海關(guān)稽查期限保管進出口報關(guān)單證,、合同以及與進出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料。



 第八條 被稽查人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)的要求,，提供有關(guān)進出口貨物的購買,、銷售、加工,、使用,、損耗、庫存情況的書面資料和資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表等會計報表,。




 第三章 海關(guān)稽查的實施





 第九條 海關(guān)實施稽查3日前，應(yīng)當(dāng)制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》通知被稽查人,。



 第十條 有下列情況之一的,，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知,，徑行對被稽查人實施稽查：

 （一）被稽查人有重大違法嫌疑的,；

 （二）被稽查人的會計帳簿,、會計憑證、會計報表,、會計電算化資料,、報關(guān)單證等有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱帳簿、單證等有關(guān)資料）及進出口貨物可能被擅自轉(zhuǎn)移或毀棄的,；

 （三）情況特殊,，海關(guān)認(rèn)為有必要的。

 海關(guān)徑行稽查的,，應(yīng)當(dāng)將《海關(guān)稽查通知書》當(dāng)面送達(dá)被稽查人,。



 第十一條 海關(guān)實施稽查應(yīng)當(dāng)組成不少于2人的稽查組。

 海關(guān)工作人員進行稽查時,，應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示《中華人民共和國海關(guān)稽查證》,。



 第十二條 海關(guān)工作人員進行稽查時，有下列情況之一的,，應(yīng)當(dāng)回避：

 （一）海關(guān)工作人員與被稽查人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系的,；

 （二）海關(guān)工作人員或其近親屬與被稽查人有直接利害關(guān)系的；

 （三）海關(guān)工作人員或其近親屬與被稽查人有其他利害關(guān)系,，可能影響海關(guān)稽查工作正常進行的,。

 被稽查人有正當(dāng)理由，可以對海關(guān)工作人員提出回避申請,。但在海關(guān)作出回避決定前,，有關(guān)海關(guān)工作人員不停止執(zhí)行稽查任務(wù)。



 第十三條 海關(guān)進行稽查時,，被稽查人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作,，其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或其指定代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀觯鐚嵎从城闆r,，并提供必要的工作條件,。

 與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)工作人員執(zhí)行職務(wù),，如實反映被稽查人的有關(guān)情況,，提供有關(guān)資料和證明材料。



 第十四條 海關(guān)工作人員查閱,、復(fù)制被稽查人帳簿,、單證等有關(guān)資料時，被稽查人應(yīng)當(dāng)按海關(guān)要求提供并協(xié)助清點,。

 被稽查人實行會計電算化管理的,，還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供記帳軟件,、使用說明書及其他有關(guān)資料,。



 第十五條 被稽查人所在地不具備查閱,、復(fù)制工作條件的，經(jīng)被稽查人同意,，海關(guān)可以在其他場所查閱,、復(fù)制。

 海關(guān)需要異地查閱,、復(fù)制時,，應(yīng)當(dāng)填寫《帳簿單證調(diào)審單》，由雙方清點,、核對后在《帳簿單證調(diào)審單》上簽字,、蓋章。



 第十六條 海關(guān)工作人員復(fù)制被稽查人的帳簿,、單證等有關(guān)資料后,，被稽查人應(yīng)當(dāng)在復(fù)制的帳簿、單證上簽字,、蓋章,。



 第十七條 海關(guān)工作人員檢查被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所和進出口貨物存放場所時，被稽查人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人或其指定的代表人應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，按照海關(guān)的要求開啟場所,、搬移貨物，開啟,、重封貨物的包裝,。

 檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)由海關(guān)工作人員填寫《檢查記錄》，并由雙方在《檢查記錄》上簽字（蓋章）,。



 第十八條 海關(guān)工作人員詢問被稽查人的法定代表人,、主要負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員時，應(yīng)當(dāng)制作《詢問筆錄》,，并由詢問人和被詢問人簽字（蓋章）,。



 第十九條 海關(guān)向商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢被稽查人的存款帳戶時，應(yīng)當(dāng)持有《協(xié)助查詢通知書》,。

 《協(xié)助查詢通知書》應(yīng)當(dāng)經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),，并加蓋海關(guān)印章。



 第二十條 海關(guān)進行稽查時,，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移,、隱匿、篡改,、毀棄帳簿,、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),，可以暫時封存被稽查人的帳簿,、單證等有關(guān)資料,。海關(guān)暫時封存被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料時,，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn),、經(jīng)營活動。

 海關(guān)進行稽查時,，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進出口貨物有違反《
中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱《
海關(guān)法》）和其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定嫌疑的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),，可以封存被稽查人的有關(guān)進出口貨物,。

 海關(guān)工作人員對被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料實施暫時封存和對被稽查人的進出口貨物實施封存時,，應(yīng)當(dāng)出具《封存通知書》和加貼海關(guān)專用封志,。海關(guān)工作人員和被稽查人對封存物清點后應(yīng)當(dāng)在《封存通知書》所附清單上簽字（蓋章）。



 第二十一條 海關(guān)按照本辦法第二十條的規(guī)定封存的帳簿,、單證等有關(guān)資料和貨物,，經(jīng)稽查排除違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)立即解除封存,，并制發(fā)《解除封存通知書》通知被稽查人,。



 第二十二條 海關(guān)進行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人有違反《
海關(guān)法》和其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)行為的,，可以扣留被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料和進出口貨物,。



 第二十三條 稽查組實施稽查后,，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提出稽查報告?；閳蟾鎴笏秃ｊP(guān)前應(yīng)當(dāng)征求被稽查人的意見,。

 被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到稽查報告之日起7日內(nèi)提出書面意見送交海關(guān)。逾期未提交的,，視為無意見,。



 第二十四條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稽查報告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》并送達(dá)被稽查人。




 第四章 海關(guān)稽查的處理





 第二十五條 經(jīng)海關(guān)稽查,，發(fā)現(xiàn)少征或者漏征的稅款,，應(yīng)當(dāng)從繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向被稽查人補征,。因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或者漏征的,，海關(guān)可以在3年內(nèi)向被稽查人追征。必要時，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),，可以通知銀行在被稽查人存款內(nèi)扣繳,。



 第二十六條 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有其他違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的,，由海關(guān)依照《
海關(guān)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)處理,。



 第二十七條 海關(guān)在對被稽查人作出行政處罰決定之前,，應(yīng)當(dāng)告知被稽查人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù),，并告知被稽查人依法享有的權(quán)利,。

 對于符合《海關(guān)行政處罰聽證暫行辦法》規(guī)定的聽證申請，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定受理,。



 第二十八條 被稽查人逾期不履行海關(guān)行政處罰決定的,，海關(guān)依照《
中華人民共和國行政處罰法》第
五十一條和《
中華人民共和國海關(guān)法行政處罰實施細(xì)則》第
三十條的規(guī)定處理。



 第二十九條 經(jīng)海關(guān)稽查,，發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌走私犯罪或者其他犯罪的,，移送有關(guān)部門處理。不構(gòu)成走私罪的走私行為,，或者構(gòu)成走私罪但不起訴以及免除刑罰的行為,，由海關(guān)依照《
海關(guān)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)處理,。




 第五章 法律責(zé)任





 第三十條 被稽查人有《稽查條例》第二十九條和第三十條所列行為之一的,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制發(fā)《限期改正通知書》交被稽查人。逾期未改的,，海關(guān)分別處10000元以上30000元以下和10000元以上50000元以下的罰款,。



 第三十一條 被稽查人有《稽查條例》第二十九條、第三十條所列行為之一情節(jié)嚴(yán)重的,，海關(guān)取消其報關(guān)資格,，并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

 本條所稱負(fù)有直接責(zé)任的主管人員是指被稽查人的法定代表人及其指定代表,、主要負(fù)責(zé)人以及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人,；其他直接責(zé)任人員是指被稽查人的財務(wù)人員、倉庫管理人員以及其他直接從事進出口業(yè)務(wù)的相關(guān)人員,。



 第三十二條 海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守,、徇私舞弊、濫用職權(quán),，或者利用職務(wù)上的便利,，收受、索取被稽查人的財物，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,；不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照《
海關(guān)法》,、《
國家公務(wù)員暫行條例》和其它有關(guān)法律,、行政法規(guī)予以處理。




 第六章 附則



 第三十三條 本辦法所規(guī)定使用的格式法律文書由海關(guān)總署統(tǒng)一制定,。



 第三十四條 本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋,。



 第三十五條 本辦法自2000年3月1日起實施。