稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法

 稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法
（試行）
 （國(guó)稅發(fā)〔1996〕190號(hào),；1996年9月28日）

 第一條 為了促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)正確實(shí)施行政處罰行為,，保護(hù)公民,、法人和其他組織的合法權(quán)利，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)行政處罰法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于貫徹實(shí)施＜
中華人民共和國(guó)行政處罰法＞的通知》,，制定本實(shí)施辦法,。



 第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政處罰，除依法可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰規(guī)定的外,，均適用本實(shí)施辦法,。



 第三條 對(duì)各類稅務(wù)案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；對(duì)案件調(diào)查結(jié)果的調(diào)查由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的比較超脫的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱審查機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé),。



 第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)案件進(jìn)行調(diào)查取證后,，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)及時(shí)提出處罰建議,，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》并送達(dá)當(dāng)事人,，告知當(dāng)事人作出處罰建議的事實(shí)、理由和依據(jù),，以及當(dāng)事人依法享有的陳述,、申辯或要求聽證權(quán)利。



 第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述,、申辯意見，并對(duì)陳述,、申辯情況進(jìn)行記錄或制作《陳述申辯筆錄》,。



 第六條 調(diào)查終結(jié)，調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作調(diào)查報(bào)告,，并及時(shí)將調(diào)查報(bào)告連同所有案卷材料移交審查,。

 移交的調(diào)查報(bào)告主要包括下列內(nèi)容：

 （一）當(dāng)事人的基本情況,；

 （二）當(dāng)事人的違法事實(shí)及證據(jù),；

 （三）告知情況,；

 （四）當(dāng)事人的陳述申辯情況,；

 （五）處罰建議,；

 （六）其他,。



 第七條 審查機(jī)構(gòu)收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交的案卷后,，應(yīng)對(duì)案件材料進(jìn)行登記,，填寫《稅務(wù)案件審查登記簿》,。案卷登記應(yīng)主要包括下列內(nèi)容：

 （一）調(diào)查案件來(lái)源資料,；

 （二）事實(shí)證據(jù)材料；

 （三）告知材料,；

 （四）陳述,、申辯意見記錄或《陳述申辯筆錄》；

 （五）調(diào)查報(bào)告,；

 （六）其他有關(guān)資料,。

 案卷材料不全的,，可以通知調(diào)查機(jī)構(gòu)增補(bǔ)。



 第八條 審查機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)案件下列事項(xiàng)進(jìn)行審查：

 （一）調(diào)查機(jī)構(gòu)認(rèn)定的事實(shí),、證據(jù)和處罰建議適用的處罰種類,、依據(jù)是否正確；

 （二）調(diào)查取證是否符合法定程序,；

 （三）當(dāng)事人陳述,、申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立,；

 （四）經(jīng)聽證的,，當(dāng)事人聽證申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立,。



 第九條 審查機(jī)構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié),，制作審查報(bào)告，并連同案卷材料報(bào)送本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批,。

 審查報(bào)告主要包括下列內(nèi)容：

 （一）基本案情,；

 （二）調(diào)查機(jī)構(gòu)調(diào)查認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)和處理建議,；

 （三）陳述,、申辯情況；

 （四）聽證情況,；

 （五）審查機(jī)構(gòu)審查認(rèn)定的事實(shí),、證據(jù)，適用法律及處理建議,；

 （六）其他,。

 聽證期間不計(jì)算在審查期限內(nèi)。



 第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為調(diào)查報(bào)告或?qū)彶閳?bào)告有重大錯(cuò)誤的,，可以將案卷材料退回調(diào)查機(jī)構(gòu)或?qū)彶闄C(jī)構(gòu)重新處理,。



 第十一條 審查機(jī)構(gòu)應(yīng)自收到本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批意見之日起3日內(nèi)，根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書報(bào)送本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)：

 （一）有應(yīng)受行政處罰的違法行為的,，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況予以處罰,，制作決定書；

 （二）違法行為輕微,，依法可以不予行政處罰的,，不予行政處罰，制作《不予行政處罰決定書》,；

 （三）違法事實(shí)不能成立的,，不得予以行政處罰，制作決定書,；

 （四）違法行為已構(gòu)成犯罪的,，移送司法機(jī)關(guān),，制作決定書。



 第十二條 調(diào)查機(jī)構(gòu)或其他執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)在處理決定書送達(dá)和執(zhí)行以后將處理決定書和執(zhí)行報(bào)告抄送審查機(jī)構(gòu)備查,。



 第十三條 重大復(fù)雜的稅務(wù)行政處罰案件,，應(yīng)自作出處理決定之日起5日內(nèi)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。



 第十四條 本實(shí)施辦法除適用所附4種稅務(wù)文書格式外,，需要制作的其他稅務(wù)文書可參照適用國(guó)家稅務(wù)總局《
稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的稅務(wù)文書格式,。



 第十五條 本實(shí)施辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。



 第十六條 本實(shí)施辦法自1996年10月1日起執(zhí)行,。

 附：四種文書格式（略）

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