• 【發(fā)布單位】中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】證監(jiān)發(fā)[2000]76號(hào)
• 【發(fā)布日期】2000-11-02
• 【生效日期】2000-11-02
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

中國(guó)證券管理委員會(huì)公開發(fā)行 證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則

 中國(guó)證券管理委員會(huì)公開發(fā)行
 證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則
（第6號(hào)）
 證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定
 （二000年十一月二日證監(jiān)發(fā)〔2000〕76號(hào)）

 第一條 為規(guī)范公開發(fā)行證券的證券公司（以下簡(jiǎn)稱證券公司）的信息披露行為,，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)公司法》,、《
中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī),，制定本規(guī)定。



 第二條 證券公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí),，除應(yīng)遵循中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的一般規(guī)定外,，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。



 第三條 證券公司應(yīng)在主要會(huì)計(jì)政策中披露如下內(nèi)容：

 （一）客戶交易結(jié)算資金會(huì)計(jì)核算辦法,；

 （二）自營(yíng)證券分類,、計(jì)價(jià)依據(jù)、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法,，以及自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法,；

 （三）代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法；

 （四）代理兌付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法,；

 （五）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法,；

 （六）交易席位費(fèi)的攤銷方法；

 （七）各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法,；

 （八）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法,。



 第四條 證券公司至少應(yīng)披露比較式母公司財(cái)務(wù)報(bào)表（匯總分公司和營(yíng)業(yè)部以后的財(cái)務(wù)報(bào)表）的如下主要項(xiàng)目注釋：

 （一）按代理買賣證券客戶,、委托管理資產(chǎn)客戶和公司分別披露銀行存款、清算備付金的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （二）按交易場(chǎng)所披露交易保證金的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （三）按下列格式披露自營(yíng)證券：



┌──────┬─────────────┬─────────────┐
│ │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
│ 證券種類 ├────┬───┬────┼────┬───┬────┤
│ │投資成本│ 市值 │被質(zhì)押數(shù)│投資成本│ 市值 │被質(zhì)押數(shù)│
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│ 股票 │ │ │ │ │ │ │
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│ 基金 │ │ │ │ │ │ │
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│ 國(guó)債 │ │ │ │ │ │ │
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│ 企業(yè)債券 │ │ │ │ │ │ │
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│ 其他 │ │ │ │ │ │ │
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│ │ │ │ │ │ │ │
├──────┼────┼───┼────┼────┼───┼────┤
│ 合計(jì) │ │ │ │ │ │ │
└──────┴────┴───┴────┴────┴───┴────┘


 自營(yíng)證券中有未流通的，應(yīng)按成本和參考市價(jià)分別披露未流通證券的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （四）披露自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的期初數(shù),、本期計(jì)提、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù),。本期某類自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例較大的,，應(yīng)解釋其原因。

 （五）披露期末金額較大的前五筆拆出資金的單位名稱,、金額和期限,。有拆放境外資金的，須單獨(dú)列示單位名稱,、性質(zhì),、金額和期限。

 （六）按交易場(chǎng)所和交易品種披露買入返售證券的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （七）披露應(yīng)收款項(xiàng)如下情況：

 1,、按性質(zhì)歸類的各種應(yīng)收款項(xiàng)（如應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款、其他應(yīng)收款,、逾期應(yīng)收款項(xiàng)等）的期初數(shù)和期末數(shù),。

 2、按逾期帳齡歸類的期初和期末各類逾期應(yīng)收款項(xiàng)（包括逾期拆出資金,、逾期買入返售證券,、逾期應(yīng)收股利、逾期應(yīng)收利息等）的金額和比例,。

 3,、期末應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本司5％（含5％）以上股份的股東單位的欠款，應(yīng)單獨(dú)予以說明,。

 （八）披露壞帳準(zhǔn)備的如下情況：

 1,、披露壞帳準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提,、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù),、本期核銷和期末數(shù)。

 2,、本期某些款項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例或金額較大的,，應(yīng)說明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由。

 3,、說明對(duì)某些金額較大且逾期帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提或計(jì)提壞帳比例較低的理由,。

 4,、以前年度計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例或金額較大的款項(xiàng)，在本期又全額或部分收回的,，應(yīng)說明原估計(jì)計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因,。

 5、已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)金額較大的,，應(yīng)說明此筆應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)和金額,。實(shí)際沖銷的款項(xiàng)中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)的，還應(yīng)單獨(dú)披露,。

 （九）按承銷方式披露代發(fā)行證券的期初數(shù)和期末數(shù)。

 （十）按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （十一）按下列格式披露受托資產(chǎn)：



┌─────────┬────────────┬───────────┐
│ │ 期初數(shù) │ 期末數(shù) │
│ 受托資產(chǎn)形態(tài) ├──────┬─────┼─────┬─────┤
│ │ 帳面值 │ 市值 │ 帳面值 │ 市值 │
├─────────┼──────┼─────┼─────┼─────┤
│ 股票 │ │ │ │ │
│ 基金 │ │ │ │ │
│ 債券 │ │ │ │ │
│ 其他 │ │ │ │ │
├─────────┼──────┼─────┼─────┼─────┤
│ 合計(jì) │ │ │ │ │
└─────────┴──────┴─────┴─────┴─────┘


 期末受托管理的資產(chǎn)（包括股票,、債券、基金等）市值低于其成本的10％的,，應(yīng)說明原因,。

 （十二）披露長(zhǎng)期股權(quán)投資如下情況：

 1、按下列格式披露全資子公司：

 被投資公司名稱 行業(yè) 初始投資額 投資成本增減額 累計(jì)權(quán)益增減額 期末數(shù)

 2,、按下列格式披露控股子公司：



┌──────┬──────┬─────┬────┬─────┬───┐
│ 行業(yè)類別 │被投資公司數(shù)│初始投資額│投資成本│累計(jì)權(quán)益調(diào)│期末數(shù)│
│ │ │ │ 增減額 │整增減額 │ │
├──────┼──────┼─────┼────┼─────┼───┤
│ 工業(yè) │ │ │ │ │ │
│ 商業(yè) │ │ │ │ │ │
│ 金融 │ │ │ │ │ │
│ 房地產(chǎn) │ │ │ │ │ │
│ 其他 │ │ │ │ │ │
├──────┼──────┼─────┼────┼─────┼───┤
│ 合計(jì) │ │ │ │ │ │
└──────┴──────┴─────┴────┴─────┴───┘


 有控股基金管理公司的,，須單獨(dú)披露公司名稱和當(dāng)期收益情況。

 3,、按行業(yè)列示期末聯(lián)營(yíng)投資或參股投資的投資項(xiàng)目數(shù)和金額,。

 4、對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資中的證券投資,，應(yīng)按類別（如發(fā)起法人股,、募集法人股、轉(zhuǎn)配法人股,、基金投資,、其他證券投資等）分別披露期初數(shù)和期末數(shù)。

 期末長(zhǎng)期證券投資中有被質(zhì)押或凍結(jié)情況的,，應(yīng)注明其金額和原因,。

 5、被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng),、發(fā)生重大虧損,、凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)等的，應(yīng)列示被投資單位的名稱,、期末凈資產(chǎn)和公司的投資金額,、投資比例、可能或已承擔(dān)的投資損失等,。

 （十三）披露長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的期初數(shù),、本期計(jì)提,、本期沖銷和期末數(shù)，并說明本期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例,。本期沖銷投資減值準(zhǔn)備金額較大的,，須披露具體投資項(xiàng)目、金額和動(dòng)用依據(jù),。

 （十四）按交易場(chǎng)所披露交易席位費(fèi)的原始金額,、累計(jì)攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù),。

 （十五）披露期末金額較大的前五筆質(zhì)押借款的借出單位名稱,、本金、利率和期限,，并注明被質(zhì)押證券的種類,、帳面成本和來源。

 （十六）披露期末金額較大的前五筆拆入資金的單位名稱,、金額和期限,，并注明有無境外單位拆入資金。

 （十七）分別按交易場(chǎng)所和交易品種披露賣出回購(gòu)證券款的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （十八）披露應(yīng)付款項(xiàng)的如下情況：

 1,、按應(yīng)付款項(xiàng)類別（如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費(fèi),、逾期應(yīng)付款項(xiàng)等）分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期初數(shù)和期末數(shù),。

 2、期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司5％（含5％）以上股份的股東單位的款項(xiàng),，應(yīng)披露股東單位名稱,、金額和款項(xiàng)性質(zhì)。

 3,、期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有金額較大的應(yīng)付擬上市或已上市公司款項(xiàng),，應(yīng)披露該公司名稱、款項(xiàng)性質(zhì)與金額,，并注明是否逾期,。

 （十九）分別按個(gè)人客戶和法人客戶披露代買賣證券款的期初數(shù)和期末數(shù)。

 （二十）按承銷方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （二十一）按債券種類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù),。

 （二十二）按委托資產(chǎn)管理個(gè)人客戶和法人客戶分別披露受托資金的期初數(shù)和期末數(shù)。如已實(shí)現(xiàn)但尚未結(jié)算的資產(chǎn)管理利潤(rùn)超過受托資金的10％,，須單獨(dú)披露,，并說明公司可能獲得的資產(chǎn)管理業(yè)績(jī)報(bào)酬。

 （二十三）分別披露一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期增加數(shù),、本期減少數(shù)和期末數(shù),。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備本期減少金額較大的，應(yīng)說明減少的原因或依據(jù),。

 （二十四）按代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入,、代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入、代理保管證券手續(xù)費(fèi)收入和其他手續(xù)費(fèi)收入分別披露手續(xù)費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù),。

 證券公司還應(yīng)按地理區(qū)域披露證券營(yíng)業(yè)部家數(shù)以及各區(qū)域代理買賣證券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入情況,。

 （二十五）按證券類別披露自營(yíng)證券差價(jià)收入的構(gòu)成：



┌──────────────────────┬─────┬─────┐
│ 項(xiàng) 目 │ 本期數(shù) │ 上期數(shù) │
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│ 自營(yíng)股票差價(jià)收入 │ │ │
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│ 自營(yíng)基金差價(jià)收入 │ │ │
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│ 自營(yíng)國(guó)債差價(jià)收入 │ │ │
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│ 自營(yíng)公司債券差價(jià)收入 │ │ │
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│ 自營(yíng)其他證券差價(jià)收入 │ │ │
├──────────────────────┼─────┼─────┤
│ 合 計(jì) │ │ │
└──────────────────────┴─────┴─────┘


 （二十六）按下列格式披露證券發(fā)行收入：



┌───────────────┬─────────┬────────┐
│ 項(xiàng) 目 │ 本期數(shù) │ 上期數(shù) │
├────────┬──────┼─────────┼────────┤
│ │ Ａ股 │ │ │
│ 股票發(fā)行收入 ├──────┼─────────┼────────┤
│ │ Ｂ股 │ │ │
├────────┴──────┼─────────┼────────┤
│ 國(guó)債發(fā)行收入 │ │ │
├───────────────┼─────────┼────────┤
│ 企業(yè)債券發(fā)行收入 │ │ │
├───────────────┼─────────┼────────┤
│ 其他證券發(fā)行收入 │ │ │
├───────────────┼─────────┼────────┤
│ 合 計(jì) │ │ │
└───────────────┴─────────┴────────┘


 （二十七）按下列格式披露投資收益：



┌────────────────┬────────┬────────┐
│ 項(xiàng) 目 │ 本期數(shù) │ 上期數(shù) │
├────────┬───────┼────────┼────────┤
│ │ 成本法 │ │ │
│ 股權(quán)投資收益 ├───────┼────────┼────────┤
│ │ 權(quán)益法 │ │ │
├────────┼───────┼────────┼────────┤
│ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 │ │ │ │
├────────┼───────┼────────┼────────┤
│ 基金投資收益 │ │ │ │
├────────┼───────┼────────┼────────┤
│ 債權(quán)投資收益 │ │ │ │
├────────┼───────┼────────┼────────┤
│ 其他投資收益 │ │ │ │
├────────┼───────┼────────┼────────┤
│ 合 計(jì) │ │ │ │
└────────┴───────┴────────┴────────┘


 本期某項(xiàng)投資活動(dòng)所獲取的收益占報(bào)告期凈利潤(rùn)超過10％（含10％）的，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和交易金額等作出說明,。



 第五條 證券公司專為招股說明書而編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí),，應(yīng)比照本規(guī)定，披露至少最近三年比較式利潤(rùn)表和最近三年年末比較式資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目的注釋,。



 第六條 本規(guī)定由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋,。



 第七條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。