中國注冊會計師相關服務準則第4101號――對財務信息執(zhí)行商定程序

中國注冊會計師相關服務準則第4101號――對財務信息執(zhí)行商定程序






第一章 總 則




第一條 為了規(guī)范注冊會計師對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務,，明確執(zhí)業(yè)責任，制定本準則,。


第二條 對財務信息執(zhí)行商定程序的目標,，是注冊會計師對特定財務數(shù)據(jù)、單一財務報表或整套財務報表等財務信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序,，并就執(zhí)行的商定程序及其結果出具報告,。

 本準則所稱特定主體，是指委托人和業(yè)務約定書中指明的報告致送對象,。


第三條 注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務,，僅報告執(zhí)行的商定程序及其結果，并不提出鑒證結論,。報告使用者自行對注冊會計師執(zhí)行的商定程序及其結果作出評價,，并根據(jù)注冊會計師的工作得出自己的結論。


第四條 商定程序業(yè)務報告僅限于參與協(xié)商確定程序的特定主體使用,，以避免不了解商定程序的人對報告產(chǎn)生誤解,。


第五條 注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務，應當遵守相關職業(yè)道德規(guī)范,，恪守客觀,、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注,，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密,。


第六條 本準則不對商定程序業(yè)務提出獨立性要求,；但如果業(yè)務約定書或委托目的對注冊會計師的獨立性提出要求，注冊會計師應當從其規(guī)定,。

 如果注冊會計師不具有獨立性,，應當在商定程序業(yè)務報告中說明這一事實。


第七條 注冊會計師應當按照本準則的規(guī)定和業(yè)務約定書的要求執(zhí)行商定程序業(yè)務,。




第二章 業(yè)務約定書




第八條 注冊會計師應當與特定主體進行溝通,，確保其已經(jīng)清楚理解擬執(zhí)行的商定程序和業(yè)務約定條款。

 注冊會計師應當就下列事項與特定主體溝通,，并達成一致意見：

 （一）業(yè)務性質(zhì),，包括說明執(zhí)行的商定程序并不構成審計或審閱，不提出鑒證結論,；

 （二）委托目的,；

 （三）擬執(zhí)行商定程序的財務信息；

 （四）擬執(zhí)行的具體程序的性質(zhì),、時間和范圍,；

 （五）預期的報告樣本；

 （六）報告分發(fā)和使用的限制,。


第九條 如果無法與所有的報告致送對象直接討論擬執(zhí)行的商定程序,，注冊會計師應當考慮采取下列措施：

 （一）與報告致送對象的代表討論擬執(zhí)行的商定程序；

 （二）查閱來自報告致送對象的相關信函和文件,；

 （三）向報告致送對象提交報告樣本,。


第十條 如果接受委托，注冊會計師應當與委托人就雙方達成一致的事項簽訂業(yè)務約定書,，以避免雙方對商定程序業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧,。




第三章 計劃、程序與記錄




第十一條 注冊會計師應當合理制定工作計劃,，以有效執(zhí)行商定程序業(yè)務,。


第十二條 注冊會計師應當執(zhí)行商定的程序，并將獲取的證據(jù)作為出具報告的基礎,。


第十三條 執(zhí)行商定程序業(yè)務運用的程序通常包括：

 （一）詢問和分析,；

 （二）重新計算、比較和其他核對方法,；

 （三）觀察,；

 （四）檢查；

 （五）函證,。


第十四條 注冊會計師應當記錄支持商定程序業(yè)務報告的重大事項,，并記錄按照本準則的規(guī)定和業(yè)務約定書的要求執(zhí)行商定程序的證據(jù)。




第四章 報 告




第十五條 商定程序業(yè)務報告應當詳細說明業(yè)務的目的和商定的程序,，以便使用者了解所執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍,。


第十六條 商定程序業(yè)務報告應當包括下列內(nèi)容：

 （一）標題,；

 （二）收件人；

 （三）說明執(zhí)行商定程序的財務信息,；

 （四）說明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商確定的；

 （五）說明已按照本準則的規(guī)定和業(yè)務約定書的要求執(zhí)行了商定程序,；

 （六）當注冊會計師不具有獨立性時,，說明這一事實；

 （七）說明執(zhí)行商定程序的目的,；

 （八）列出所執(zhí)行的具體程序,；

 （九）說明執(zhí)行商定程序的結果，包括詳細說明發(fā)現(xiàn)的錯誤和例外事項,；

 （十）說明所執(zhí)行的商定程序并不構成審計或審閱,，注冊會計師不提出鑒證結論；

 （十一）說明如果執(zhí)行商定程序以外的程序,，或執(zhí)行審計或審閱,，注冊會計師可能得出其他應報告的結果；

 （十二）說明報告僅限于特定主體使用,；

 （十三）在適用的情況下,，說明報告僅與執(zhí)行商定程序的特定財務數(shù)據(jù)有關，不得擴展到財務報表整體,；

 （十四）注冊會計師的簽名和蓋章,；

 （十五）會計師事務所的名稱、地址及蓋章,；

 （十六）報告日期,。




第五章 附 則




第十七條 如果注冊會計師具備專業(yè)勝任能力，且存在合理的判斷標準,，可參照本準則對非財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務,。


第十八條 本準則自2007年1月1日起施行。

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