• 【發(fā)布單位】國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公廳
• 【發(fā)布文號】國資廳評價〔2003〕53號
• 【發(fā)布日期】2003-11-11
• 【生效日期】2003-11-11
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】政策參考

清產(chǎn)核資工作問題解答（一）

清產(chǎn)核資工作問題解答（一）

(國資廳評價〔2003〕53號)





黨中央有關部門,，國務院各部委,、各直屬機構,，各省、自治區(qū),、直轄市及計劃單列市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構,，新疆生產(chǎn)建設兵團，各中央企業(yè)：



 為貫徹落實《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）及相關清產(chǎn)核資工作文件的精神,，幫助企業(yè)了解國家統(tǒng)一的清產(chǎn)核資工作制度,，現(xiàn)將《清產(chǎn)核資工作問題解答（一）》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行過程中有何問題,，請及時反映,。



 國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公廳



 二ＯＯ三年十一月十一日







清產(chǎn)核資工作問題解答（一）



 《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）及相關清產(chǎn)核資工作文件公布后，我們陸續(xù)接到一些企業(yè),、會計師事務所詢問清產(chǎn)核資工作的有關問題,，現(xiàn)解答如下：



 一、關于中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)開展清產(chǎn)核資和進行審計的問題



 按照《
關于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價［2003］58號）有關規(guī)定,，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)應納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍,，由中央企業(yè)依據(jù)《
國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關配套文件的要求統(tǒng)一組織。中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專項財務審計工作可由中央企業(yè)委托國內(nèi)會計師事務所進行,，也可由中央企業(yè)的內(nèi)部審計機構進行并出具相應的審計報告,。



 二、關于按有關規(guī)定進行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的問題



 按照《
關于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》(國經(jīng)貿(mào)企改〔2002〕859號)及相關文件的規(guī)定,，進行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè),，若已開展了清產(chǎn)核資（財產(chǎn)清查）工作，則應由中央企業(yè)將清查出的有關資產(chǎn)損失,，按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關配套文件規(guī)定的要求與程序報國資委批準核銷,。



 若尚未開展清產(chǎn)核資（財產(chǎn)清查）的，應由中央企業(yè)按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關配套文件規(guī)定的要求與程序,，將進行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)統(tǒng)一納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍,。



 為了適應“主輔分離輔業(yè)改制”工作的需要，進行“主輔分離輔業(yè)改制”企業(yè)的清產(chǎn)核資結果及資產(chǎn)損失,，可由中央企業(yè)提前單獨報國資委批準核銷,。



 三、（略）



 四,、關于股份制企業(yè)開展清產(chǎn)核資的問題



 股份制企業(yè)應當在經(jīng)企業(yè)董事會或股東會決議同意的前提下組織開展清產(chǎn)核資,；若企業(yè)董事會或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資，應由企業(yè)出具董事會或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資的相關決議報國資委,，其中控股企業(yè)需經(jīng)國資委核準后可以不開展清產(chǎn)核資工作,。



 五、關于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失處理問題



 對于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失,，若申請以核減權益方式處理的,，原則上應由企業(yè)的所有股東按股權比例共同承擔；但若企業(yè)董事會或股東會不同意按股權比例核減各自的權益,，則清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當期損益中自行消化,。



 六、關于企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失,，未經(jīng)批準前在年度財務決算中反映的問題



 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失,，在國資委沒有批準之前不能自行進行賬務處理,，在年度財務決算報表的“資產(chǎn)負債表”（企財01表）中，不能將清查出的流動資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失在“待處理流動資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目中反映,，而應在各類資產(chǎn)的原科目中反映,；在年度財務決算報表的“基本情況表（二）”（企財附04－2表）中，可將企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的各類資產(chǎn)損失作為“本年不良資產(chǎn)及掛賬”反映,。



 七,、關于債轉(zhuǎn)股企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失的處理問題



 債轉(zhuǎn)股企業(yè)開展清產(chǎn)核資，對清查出的債轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失,，經(jīng)審核同意后可以核減該企業(yè)的所有者權益,。



 八、關于企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準核銷的部分,，轉(zhuǎn)為“按《
企業(yè)會計制度》預計的資產(chǎn)損失”的問題



 對于企業(yè)申報的“按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準核銷的部分,，企業(yè)可以繼續(xù)收集相關證據(jù)，在1年內(nèi)重新申報1次,；若企業(yè)繼續(xù)收集相關證據(jù)有一定的困難,，經(jīng)批準也可以將這部分資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)為“按《企業(yè)會計制度》預計的資產(chǎn)損失”。



 九,、關于企業(yè)被有關權力機構罰沒的資產(chǎn)作為清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失申報的問題



 按照國家有關規(guī)定,，企業(yè)因違法、違紀（如偷漏稅,、走私）等行為而被有關國家權力機構對相關財產(chǎn)進行罰沒處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報,，而應按照國家的相關規(guī)定計入當期損益。



 十,、關于資不抵債企業(yè)清產(chǎn)核資的資產(chǎn)損失在清產(chǎn)核資報表中反映的問題



 對于資不抵債的企業(yè),，按照《關于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國資評價［2003］58號）有關規(guī)定，也應納入此次中央企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍,。對于這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失,，在清產(chǎn)核資報表中暫作為沖減未分配利潤處理。