• 【發(fā)布單位】財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅[2009]60號(hào)
• 【發(fā)布日期】2009-04-30
• 【生效日期】2009-04-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知

財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知
 
(財(cái)稅[2009]60號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十三條,、第五十五條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十一條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問題通知如下：

 一,、企業(yè)清算的所得稅處理,，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù),、處置資產(chǎn),、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得,、清算所得稅,、股息分配等事項(xiàng)的處理。

 二,、下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

 （一）按《公司法》,、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè),；

 （二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè),。

 三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

 （一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,；

 （二）確認(rèn)債權(quán)清理,、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

 （三）改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則,，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理,；

 （四）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得,；

 （五）計(jì)算并繳納清算所得稅,；

 （六）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等,。

 四,、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、清算費(fèi)用,、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額,，為清算所得,。

 企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

 五,、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用,，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金,，結(jié)清清算所得稅,、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù),，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn),。

 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

 被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

 六,、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行,。



財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二00九年四月三十日