• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】2010-05-23
• 【生效日期】2010-05-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號--全面預算

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號--全面預算 








第一章 總則




第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,，發(fā)揮全面預算管理作用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引,。




第二條 本指引所稱全面預算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動,、投資活動,、財務(wù)活動等作出的預算安排。




第三條 企業(yè)實行全面預算管理,，至少應(yīng)當關(guān)注下列風險：



 （一）不編制預算或預算不健全,，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。



 （二）預算目標不合理,、編制不科學,，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。



 （三）預算缺乏剛性,、執(zhí)行不力,、考核不嚴,，可能導致預算管理流于形式。




第四條 企業(yè)應(yīng)當加強全面預算工作的組織領(lǐng)導,，明確預算管理體制以及各預算執(zhí)行單位的職責權(quán)限,、授權(quán)批準程序和工作協(xié)調(diào)機制。



 企業(yè)應(yīng)當設(shè)立預算管理委員會履行全面預算管理職責,，其成員由企業(yè)負責人及內(nèi)部相關(guān)部門負責人組成,。



 預算管理委員會主要負責擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法,，組織編制、平衡預算草案,，下達經(jīng)批準的預算,，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，考核預算執(zhí)行情況,，督促完成預算目標,。預算管理委員會下設(shè)預算管理工作機構(gòu)，由其履行日常管理職責,。預算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財會部門,。



 總會計師或分管會計工作的負責人應(yīng)當協(xié)助企業(yè)負責人負責企業(yè)全面預算管理工作的組織領(lǐng)導。




第二章 預算編制




第五條 企業(yè)應(yīng)當建立和完善預算編制工作制度,，明確編制依據(jù),、編制程序、編制方法等內(nèi)容,，確保預算編制依據(jù)合理,、程序適當、方法科學,，避免預算指標過高或過低,。



 企業(yè)應(yīng)當在預算年度開始前完成全面預算草案的編制工作。




第六條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃,，綜合考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策,、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合,、分級編制,、逐級匯總的程序，編制年度全面預算,。



 企業(yè)可以選擇或綜合運用固定預算,、彈性預算、滾動預算等方法編制預算,。




第七條 企業(yè)預算管理委員會應(yīng)當對預算管理工作機構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預算方案進行研究論證,，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議,，形成全面預算草案，并提交董事會,。




第八條 企業(yè)董事會審核全面預算草案,，應(yīng)當重點關(guān)注預算科學性和可行性，確保全面預算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào),。



 企業(yè)全面預算應(yīng)當按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準。批準后,，應(yīng)當以文件形式下達執(zhí)行,。




第三章 預算執(zhí)行




第九條 企業(yè)應(yīng)當加強對預算執(zhí)行的管理，明確預算指標分解方式,、預算執(zhí)行審批權(quán)限和要求,、預算執(zhí)行情況報告等，落實預算執(zhí)行責任制,，確保預算剛性,，嚴格預算執(zhí)行。




第十條 企業(yè)全面預算一經(jīng)批準下達,，各預算執(zhí)行單位應(yīng)當認真組織實施,，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門,、各環(huán)節(jié)和各崗位,，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。



 企業(yè)應(yīng)當以年度預算作為組織,、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本依據(jù),，將年度預算細分為季度、月度預算,，通過實施分期預算控制,，實現(xiàn)年度預算目標。




第十一條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)全面預算管理要求,，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資活動,，嚴格預算執(zhí)行和控制。



 企業(yè)應(yīng)當加強資金收付業(yè)務(wù)的預算控制,，及時組織資金收入,，嚴格控制資金支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡,，防范支付風險,。對于超預算或預算外的資金支付，應(yīng)當實行嚴格的審批制度,。



 企業(yè)辦理采購與付款,、銷售與收款,、成本費用、工程項目,、對外投融資,、研究與開發(fā)、信息系統(tǒng),、人力資源,、安全環(huán)保、資產(chǎn)購置與維護等業(yè)務(wù)和事項,，均應(yīng)符合預算要求,。涉及生產(chǎn)過程和成本費用的，還應(yīng)執(zhí)行相關(guān)計劃,、定額,、定率標準。



 對于工程項目,、對外投融資等重大預算項目，企業(yè)應(yīng)當密切跟蹤其實施進度和完成情況,，實行嚴格監(jiān)控,。




第十二條 企業(yè)預算管理工作機構(gòu)應(yīng)當加強與各預算執(zhí)行單位的溝通，運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況,，采用恰當方式及時向決策機構(gòu)和各預算執(zhí)行單位報告,、反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預算目標的影響,，促進企業(yè)全面預算目標的實現(xiàn),。




第十三條 企業(yè)預算管理工作機構(gòu)和各預算執(zhí)行單位應(yīng)當建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行分析會議,，通報預算執(zhí)行情況,，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題,，提出改進措施,。



 企業(yè)分析預算執(zhí)行情況，應(yīng)當充分收集有關(guān)財務(wù),、業(yè)務(wù),、市場、技術(shù),、政策,、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析,、比較分析,、因素分析等方法,，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力,。




第十四條 企業(yè)批準下達的預算應(yīng)當保持穩(wěn)定,，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境,、國家政策或不可抗力等客觀因素,，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預算的，應(yīng)當履行嚴格的審批程序,。




第四章 預算考核




第十五條 企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度,，對各預算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲,、獎懲分明,。




第十六條 企業(yè)預算管理委員會應(yīng)當定期組織預算執(zhí)行情況考核，將各預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的預算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對,，確認各執(zhí)行單位預算完成情況,。必要時，實行預算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度,。第十七條 企業(yè)預算執(zhí)行情況考核工作,，應(yīng)當堅持公開、公平,、公正的原則,，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。