• 【發(fā)布單位】81903
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1986-01-14
• 【生效日期】1986-01-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

廣東省中外合資經(jīng)營企業(yè)若干財(cái)務(wù)管理問題的暫行規(guī)定

廣東省中外合資經(jīng)營企業(yè)若干財(cái)務(wù)管理問題的暫行規(guī)定
 
（一九八六年一月十四日廣東省財(cái)政廳公布）
 為辦好中外合資經(jīng)營企業(yè)（以上簡稱合營企業(yè)）,，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,，保障投資者合法權(quán)益,，更好貫徹對(duì)外開放的方針。現(xiàn)根據(jù)《
中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法）及實(shí)施條例,，《中華人民共和國中外合資經(jīng)營
企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及有關(guān)法律,、法規(guī)和財(cái)政部有關(guān)指示精神，對(duì)我省中外合資經(jīng)營企業(yè)若干財(cái)務(wù)管理問題,，特作如下暫行規(guī)定,。



一、 關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作,。

 1,、合營企業(yè)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守中國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,，并接受財(cái)政部門的指導(dǎo),、檢查和監(jiān)督。

 2,、合營企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),，配備必要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)必須設(shè)在中國境內(nèi),，會(huì)計(jì)核算必須在本企業(yè)進(jìn)行,，會(huì)計(jì)帳冊、檔案和資料必須存放在企業(yè)所在地,。

 3,、合營企業(yè)應(yīng)根據(jù)中國有關(guān)法律條例和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,，由董事會(huì)審批后據(jù)以執(zhí)行,。

 合營企業(yè)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營后六個(gè)月內(nèi)向企業(yè)主管部門、同級(jí)財(cái)政部門和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門報(bào)送如下財(cái)會(huì)制度：

 （1）財(cái)務(wù)收支,、領(lǐng)用,、報(bào)銷制度；

 （2）財(cái)產(chǎn)物料管理制度,；

 （3）費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度,；

 （4）外匯收支結(jié)算管理制度,；

 （5）會(huì)計(jì)核算規(guī)程和本企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度；

 （6）其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,。

 財(cái)政部門對(duì)合營企業(yè)上報(bào)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向合營企業(yè)提出修改意見,。

 4,、合營企業(yè)應(yīng)按《中華人民共和國中外合資經(jīng)營
企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定向企業(yè)主管部門、同級(jí)財(cái)政部門和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表,。財(cái)政部,、廣東省財(cái)政廳指定的重點(diǎn)合營企業(yè)的季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)直接抄報(bào)財(cái)政部和廣東省財(cái)政廳,。

 5,、合營企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)政部或省財(cái)政廳批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核查驗(yàn)，并出具查帳報(bào)告,。



二,、 關(guān)于投入資本的管理。

 1,、合營合同必須對(duì)投資總額,、注冊資本、各方出資額,、出資比例,、出資方式、出資繳付期,、出資額折算為記帳本位幣的匯率,、出資欠繳、轉(zhuǎn)讓等情況作出明確規(guī)定,。

 2,、合營各方應(yīng)按合同規(guī)定期限繳清各自的出資額，逾期未繳足者應(yīng)依法支付利息或賠償損失,。

 3,、合營企業(yè)應(yīng)組成驗(yàn)收機(jī)構(gòu)，對(duì)各方作價(jià)出資的建筑物,、廠房,、機(jī)器設(shè)備、原材料,、物料等實(shí)物，以及工業(yè)產(chǎn)權(quán),、專有技術(shù),、專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、版權(quán),、場地使用權(quán)及其他特許權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí),、估價(jià)驗(yàn)收。

 對(duì)上述各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)時(shí),，必須有足夠的憑證或證明文件,；進(jìn)行估價(jià)時(shí)應(yīng)由合營各方代表簽署估價(jià)協(xié)議，并附有足夠的作價(jià)依據(jù),。

 4,、合營企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)中國注冊會(huì)計(jì)師對(duì)各方繳付的出資額進(jìn)行審核驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告,，由合營企業(yè)據(jù)以發(fā)給合營各方出資證明書,；合營企業(yè)財(cái)會(huì)部門并據(jù)以調(diào)整有關(guān)財(cái)務(wù)。驗(yàn)資工作一般應(yīng)在合營企業(yè)正式投產(chǎn),、營（開）業(yè)的六個(gè)月內(nèi)完成,。



三、 關(guān)于固定資產(chǎn)及其折舊的管理,。

 1,、合營企業(yè)必須正確、全面,、及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況,，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理、維護(hù)和合理使用,，防止毀損和丟失,。

 2、固定資產(chǎn)的購置,、報(bào)廢,、變賣、轉(zhuǎn)移,、盤盈盤虧,、毀損，都必須按《中外合資經(jīng)營
企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定處理,。

 3,、合營企業(yè)固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)和折舊年限，應(yīng)根據(jù)《
中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

 固定資產(chǎn)折舊的使用：

 （1）屬于注冊資本數(shù)額的固定資產(chǎn),，其所提取的折舊應(yīng)留在本企業(yè)使用，不得視同利潤分配或用作償還股東投資,；

 （2）以合營企業(yè)名義貸款購建的固定資產(chǎn),，其所提折舊可用于歸還貸款,。還清貸款后所提折舊應(yīng)留本企業(yè)使用。

 如經(jīng)政府審批關(guān)批準(zhǔn),，折舊可作其他用途的,，按批準(zhǔn)文件辦理。



四,、關(guān)于資金管理,。

 1、加強(qiáng)現(xiàn)金管理,。實(shí)行嚴(yán)格的現(xiàn)金收支審批手續(xù),，會(huì)計(jì)記帳工作和出納工作應(yīng)分別專人負(fù)責(zé)，不得同時(shí)兼任?，F(xiàn)金和銀行存款應(yīng)設(shè)置日記帳進(jìn)行登記,；并應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的核對(duì)工作。

 2,、加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)管理,。應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款和其他應(yīng)收,、應(yīng)付款,，應(yīng)設(shè)帳登記，定期核對(duì),，及時(shí)催收和清償,。壞帳損失要嚴(yán)格審查，應(yīng)按財(cái)政部頒發(fā)的《中華人民共和國中外合資經(jīng)營
企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定辦理,。

 3,、加強(qiáng)對(duì)外匯資金的管理。嚴(yán)格執(zhí)行我國
外匯管理?xiàng)l例,，自覺接受銀行監(jiān)督,。對(duì)各項(xiàng)外匯支出應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。



五,、關(guān)于存貨和辦公,、生產(chǎn)用品的管理。

 1,、合營企業(yè)應(yīng)建立各種存貨和生產(chǎn)及辦公用品的收發(fā)領(lǐng)退手續(xù),，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳，逐項(xiàng)逐筆登記,。

 2,、制定各種存貨的合理庫存定額，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，按《中外合資經(jīng)營
企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理,。

 3,、加強(qiáng)對(duì)自產(chǎn)自用的產(chǎn)品（商品）的管理，制訂領(lǐng)用審批手續(xù),，防止濫用浪費(fèi)。



六,、關(guān)于成本,、費(fèi)用管理。

 1,、合營企業(yè)必須加強(qiáng)成本費(fèi)用管理,。建立責(zé)任成本制度，編制成本費(fèi)用計(jì)劃,，定期考核計(jì)劃執(zhí)行情況,，分析成本、費(fèi)用的升降原因,，采取必要措施,，努力降低成本、費(fèi)用,，增強(qiáng)競爭能力,。

 2、合營企業(yè)成本費(fèi)用開支范圍及攤銷辦法按《
中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》及其旅行細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

 3,、關(guān)于幾項(xiàng)費(fèi)用開支：

 （1）合營企業(yè)工作人員因公在國內(nèi)、國外出差的差旅費(fèi),，可采取按職務(wù)定額包干或分級(jí)控制開支標(biāo)準(zhǔn)的辦法,，具體辦法和標(biāo)準(zhǔn)由董事會(huì)審批后執(zhí)行。非本企業(yè)工作人員不得列報(bào)差旅費(fèi),。

 （2）董事會(huì)例會(huì)費(fèi)用只能列支董事會(huì)成員與會(huì)期間發(fā)生的食,、宿、交通費(fèi)用以及會(huì)議有關(guān)雜費(fèi),，該項(xiàng)費(fèi)用可按實(shí)列支,，不得預(yù)提。董事會(huì)常務(wù)成員的車馬費(fèi)也應(yīng)訂出管理辦法,，嚴(yán)格控制開支,。

 （3）合營企業(yè)必須按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，支付中方職工勞動(dòng)保險(xiǎn)金,，醫(yī)療費(fèi)用以及國家對(duì)中方職工（含中方管理人員,，下同）的各項(xiàng)補(bǔ)貼。合營企業(yè)應(yīng)支付國家對(duì)職工的各項(xiàng)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額,，由各級(jí)財(cái)政部門具體核定,，原則上不低于中方職工實(shí)發(fā)工資總額（含各種津貼及按規(guī)定在成本費(fèi)用中列支的獎(jiǎng)金和中方管理人員工資）的百分之十,，由合營企業(yè)按委上交同級(jí)財(cái)政部門。

 （4）合營企業(yè)應(yīng)每月按職工實(shí)際工資總額的百分之二從成本費(fèi)用中提取工會(huì)經(jīng)費(fèi),。工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥交本企業(yè)工會(huì),，按照中華全國總工會(huì)關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理辦法安排使用。

 （5）合營企業(yè)使用場地,，屬中方合營者作價(jià)對(duì)合營企業(yè)投資的,，按作價(jià)金額在合營期限內(nèi)逐月在成本、費(fèi)用中攤銷,；如屬合營企業(yè)租用（或征用）的,。由合營企業(yè)按國家規(guī)定交納場地使用費(fèi)。



七,、 關(guān)于利潤的分配和三項(xiàng)基金的提取,、使用。

 1,、合營企業(yè)按
中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法等規(guī)定納稅后,，應(yīng)按國家規(guī)定提取“儲(chǔ)備基金”、“職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”,、“企業(yè)發(fā)展基金”,，提取比例由董事會(huì)決定。

 2,、合營企業(yè)從稅后利潤提取的儲(chǔ)備基金,、職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金、企業(yè)發(fā)展基金,，應(yīng)加強(qiáng)管理,，合理使用：

 （1）企業(yè)發(fā)展基金，應(yīng)用于購置固定資產(chǎn),、增加流動(dòng)資金,、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，也可用于對(duì)其他企業(yè)的投資,。

 （2）儲(chǔ)備基金,，除用于墊補(bǔ)企業(yè)虧損外，如經(jīng)合營企業(yè)審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),，也可用于增加本企業(yè)資本擴(kuò)大生產(chǎn),。

 （3）職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金，用于對(duì)職工獎(jiǎng)勵(lì),、建設(shè)職工宿舍,、集體福利設(shè)施和其他福利事宜等項(xiàng)開支。

 由職工福利基金建設(shè)的職工宿舍和集體福利設(shè)施等固定資產(chǎn)，不提折舊,，所需維修費(fèi)用從本項(xiàng)基金中解決,。

 3、合營企業(yè)提取三項(xiàng)基金后的可分配利潤,，在彌補(bǔ)了以前年度虧損后才能按照合營各方出資比例進(jìn)行分配,。以前年度未分配的利潤可并入本年度利潤分配。

 外方合營者按股份分得的利潤,，可按規(guī)定匯出,，也可用于在中國境內(nèi)進(jìn)行再投資。中方合營者按股份分得的利潤,，應(yīng)根據(jù)省財(cái)政廳關(guān)于中外合營企業(yè)中方收入分配辦法處理。



八,、 關(guān)于解散清算時(shí)的管理,。

 1、中外合資經(jīng)營企業(yè)解散清算程序和清算原則應(yīng)按《
中外合資經(jīng)營企業(yè)法》,、《
中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,、細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理；有關(guān)會(huì)計(jì)處理應(yīng)按財(cái)政部頒發(fā)的《中外合資經(jīng)營
企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行,。

 2,、企業(yè)解散時(shí)，屬于企業(yè)的一切財(cái)產(chǎn)物資等均應(yīng)保持正常完好,，不得肆意破壞,、毀損、私分,。企業(yè)的一切會(huì)計(jì)帳冊,、檔案應(yīng)完整齊備，任何一方不得擅自處理,。

 3,、企業(yè)編制的清算會(huì)計(jì)報(bào)表，必須聘請(qǐng)中國注冊會(huì)計(jì)師審核并出具報(bào)告書,。

 4,、企業(yè)解散后，各種帳冊及文件應(yīng)交由中方保存,。

 5,、企業(yè)在解散之日起，對(duì)其財(cái)產(chǎn)原則上應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)清理交接處理完畢,，并在以后一個(gè)月內(nèi)編出交接處理清冊,，連同清算會(huì)計(jì)報(bào)表和注冊會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告書分送原審批機(jī)構(gòu)、當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門、企業(yè)主管部門和同級(jí)財(cái)政部門各一份,。



九,、 上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，在計(jì)算納稅時(shí),，以國家稅法規(guī)定為準(zhǔn),。



十、中外合作經(jīng)營企業(yè),，可比照本規(guī)定執(zhí)行,。