• 【發(fā)布單位】80202
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1990-06-11
• 【生效日期】1990-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

天津市人民政府批轉市體改委,、市審計局擬訂的《天津市 全民所有制企業(yè)承包

 天津市人民政府批轉市體改委,、市審計局擬訂的《天津市
 全民所有制企業(yè)承包
（租賃）經(jīng)營責任審計暫行辦法》的通知
 （1990年6月11日津政發(fā)〔1990〕69號）
各區(qū)、縣人民政府,，各委,、局，各直屬單位：

 為完善企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營責任制,，進一步加強企業(yè)承包（租賃）責任審計工作,，市人民政府同意市體改委、市審計局擬訂的《天津市全民所有制企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營責任審計暫行辦法》,，現(xiàn)轉發(fā)給你們,，望遵照執(zhí)行。



 天津市全民所有制企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營責任審計暫行辦法




 第一章 總則





 第一條 根據(jù)國務院《
中華人民共和國審計條例》,、《
全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責任制暫行條例》,、《
全民所有制小型工業(yè)企業(yè)租賃經(jīng)營暫行條例》和審計署《關于全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責任審計的若干規(guī)定》，結合我市實際情況,，制訂本辦法,。



 第二條 實行企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營責任審計制度的目的是,，通過由審計機關對合同雙方及企業(yè)經(jīng)營者實行依法審計,，以明確經(jīng)濟責任，嚴肅財經(jīng)紀律,，保護國家財產(chǎn),，維護國家、企業(yè),、經(jīng)營者和職工的合法權益,，評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，推動企業(yè)加強管理,，提高經(jīng)濟效益,，促進承包（租賃）經(jīng)營責任制的健康發(fā)展。



 第三條 國家法律,、行政法規(guī),、政策和市政府職能部門在法律允許的權限范圍內(nèi)制定的規(guī)章、辦法以及依法成立的有效承包（租賃）經(jīng)營合同,，均作為審計依據(jù),。



 第四條 實行承包（租賃）經(jīng)營的企業(yè),，承包兌現(xiàn)，必須先審計后兌現(xiàn),；經(jīng)營者離任,，必須先審計后離任。



 第五條 本市的工業(yè),、交通,、建筑、農(nóng)林,、物資,、商業(yè)、服務,、外貿(mào)等行業(yè)的全民所有制企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）,，凡實行承包（租賃）經(jīng)營責任制的，均適用本辦法,。集體所有制企業(yè)可參照本辦法執(zhí)行,。



 第六條 審計部門負責承包（租賃）企業(yè)的審計工作。




 第二章 審計工作的組織





 第七條 本市承包（租賃）經(jīng)營責任審計,，由市審計局統(tǒng)一組織領導,，實行分層次審計，分別由國家審計機關,、各主管部門內(nèi)部審計機構或委托審計事務所負責實施,。



 第八條 國家審計機關主要負責大型企業(yè)和重點企業(yè)的審計，其他企業(yè)由主管部門內(nèi)審機構或委托審計事務所組織實施,。委托審計事務所所需費用由委托部門承擔,。如系企業(yè)委托審計事務所進行審計的，其審計結果要報送企業(yè)主管部門內(nèi)審機構,。




 第三章 審計方式和程序





 第九條 承包（租賃）經(jīng)營責任審計可采取就地審計,、送達審計或委托、授權審計方式,。



 第十條 發(fā)包（發(fā)租）方與承包（承租）方訂立承包經(jīng)營合同前,，應對企業(yè)清理財產(chǎn)、核實資金,、清理債權債務,。發(fā)包（發(fā)租）方與承包（承租）方訂立的承包經(jīng)營合同草稿，應事前按本辦法第八條確定的審計關系,，送審計部門進行審計,，經(jīng)審計同意后，方可正式簽定承包經(jīng)營合同,。



 第十一條 承包（租賃）經(jīng)營責任合同終止,、解除,，或者承包（租賃）經(jīng)營者在任期內(nèi)因故離任的，由承包經(jīng)營者提前三十日提請審計部門審計,，審計部門應將承包（租賃）經(jīng)營責任審計納入審計項目計劃,，按《審計工作程序》執(zhí)行審計計劃。



 第十二條 承包（租賃）經(jīng)營合同雙方必須在規(guī)定期限內(nèi)如實地向審計部門報送下列資料：

 （一）承包（租賃）經(jīng)營合同及其附件,；

 （二）企業(yè)財務計劃,、經(jīng)營計劃和承包經(jīng)營的經(jīng)濟技術指標；

 （三）企業(yè)內(nèi)部有關管理制度,；

 （四）財產(chǎn),、資金、債權債務的清查盤點清單和有關資料,；

 （五）財務決算及說明書和有關會計資料,；

 （六）承包（租賃）經(jīng)營者的述職報告；

 （七）確定上繳利潤（或減虧）基數(shù)和遞增,、分成比例的測算依據(jù),，確定經(jīng)營者獎罰的計算依據(jù)及有關文字說明；

 （八）審計部門要求提供的其他資料,。



 第十三條 審計機關出具的審計報告應當征求被審計單位的意見,。被審計單位應在收到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見。




 第四章 審計的內(nèi)容





 第十四條 承包（租賃）經(jīng)營合同訂立后,，審計部門應按下列內(nèi)容,，對企業(yè)進行年度審計：

 （一）承包（租賃）經(jīng)營合同有關指標實現(xiàn)情況及企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責任；

 （二）國家資產(chǎn)的維護和增殖情況,；

 （三）企業(yè)財務成果情況,；

 （四）兌現(xiàn)合同方案情況；

 （五）企業(yè)的合法權益保護情況,；

 （六）企業(yè)債權債務是否真實,；

 （七）企業(yè)專項資金的提取和使用情況,；

 （八）企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀律的情況,；

 （九）審計部門確定的其他審計事項。



 第十五條 承包（租賃）經(jīng)營合同訂立后,，審計機關應按下列內(nèi)容,，對發(fā)包（發(fā)租）方審計內(nèi)容如下：

 （一）經(jīng)營指標的核定情況；

 （二）經(jīng)營指標的兌現(xiàn)情況,；

 （三）應承擔的經(jīng)濟責任,；

 （四）審計機關確定的其他審計事項。



 第十六條 年度審計一般應在企業(yè)年度決算后進行,，也可以根據(jù)需要,，在企業(yè)年度決算前組織預審,。



 第十七條 承包（租賃）經(jīng)營合同終止、解除,，或者承包經(jīng)營者在任期內(nèi)因故離任的,，審計部門應按下列內(nèi)容進行終結審計或離任審計：

 （一）本辦法第十四條規(guī)定的審計內(nèi)容；

 （二）經(jīng)營目標的實現(xiàn)情況,；

 （三）國家資產(chǎn)的增殖,、經(jīng)營者的利益分配是否符合國家規(guī)定；

 （四）承包（租賃）經(jīng)營者的經(jīng)濟責任,。

 終結審計或離任審計的結論和決定,，應作為承包方和承包經(jīng)營者（租賃）按合同享受權利、承擔責任的主要依據(jù),。



 第十八條 審計部門對審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題,，應當提出處理意見和建議，并向同級人民政府和上一級審計機關報告：

 （一）承包（租賃）經(jīng)營合同中有違反政策,、法律,、法規(guī)、規(guī)章的內(nèi)容,；

 （二）上交利潤（減虧）基數(shù),、遞增分成比例嚴重不合理；

 （三）企業(yè)和承包經(jīng)營者的合法權益受到嚴重侵犯,；

 （四）有關部門違反規(guī)定擅自減稅,、免稅；

 （五）實行承包（租賃）經(jīng)營責任制中帶有普遍性,、傾向性或政策界限不清需要研究的問題,。




 第五章 權限和責任





 第十九條 國家審計機關、主管部門內(nèi)部審計機構和被委托的審計事務所審計出的違反財政法規(guī)的問題,，按照有關財政法規(guī)和《
國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進行處理,。



 第二十條 承包（租賃）經(jīng)營責任的年度審計，一般應自收到企業(yè)年度財務決算之日起三十日內(nèi)完成審計報告,；終結審計,，應自收到終結審計申請報告之日起三十日內(nèi)完成審計報告。離任審計,，也應自收到離任審計申請報告之日起三十日內(nèi)完成審計報告,。



 第二十一條 各級審計機關的審計結論和處理決定（或評議書）要報送上級審計機關和有關部門，內(nèi)部審計機構的審計結論和處理決定或受委托的審計事務所的審計報告,，除發(fā)送被審單位外,，同時抄報同級審計機關、企業(yè)主管部門和委托審計單位。



 第二十二條 國家審計機關有權對部門內(nèi)部審計機構和受委托的審計事務所的審計結果,，進行抽查和復審,，有權撤銷和糾正不適當?shù)膶徲嫿Y論和處理決定。



 第二十三條 實行承包（租賃）經(jīng)營的企業(yè)在獎罰兌現(xiàn)前,，必須向審計部門提出申請,，經(jīng)審計機關主管部門內(nèi)部審計機構或受委托的審計事務所審計后，方可兌現(xiàn),。不經(jīng)審計,，財政、勞動等有關部門不予審批,，銀行不予支付兌現(xiàn)獎金,。



 第二十四條 承包（租賃）經(jīng)營屆滿或承包（租賃）期內(nèi)離任或因故終止合同，必須由合同雙方提請審計部門進行審計,，不經(jīng)審計不得調離,。



 第二十五條 被審計單位對審計結論和決定如有異議，按《
中華人民共和國審計條例》中的復審程序進行,。



 第二十六條 對承包（租賃）經(jīng)營的企業(yè),，審計部門要建立健全企業(yè)檔案，不斷完善承包（租賃）經(jīng)營責任審計工作方法,。




 第六章 附則



 第二十七條 審計部門必須客觀公正,，實事求是，廉潔奉公,，嚴肅執(zhí)法,。



 第二十八條 各主管局、公司可依照本辦法,，制訂具體的實施辦法,。



 第二十九條 本辦法由天津市審計局負責解釋。



 第三十條 本辦法自一九九0年七月一日起執(zhí)行,，我市有關部門在此之前頒發(fā)的企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營責任審計的有關辦法同時廢止,。