• 【發(fā)布單位】四川省
• 【發(fā)布文號】四川省人民代表大會常務(wù)委員會公告第111號
• 【發(fā)布日期】2007-11-29
• 【生效日期】2008-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國務(wù)院法制辦公室
• 【所屬類別】地方法規(guī)

四川省內(nèi)部審計條例

四川省內(nèi)部審計條例
 
（2007年11月29日四川省第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過 2007年11月29日四川省人民代表大會常務(wù)委員會公告第111號公布 自2008年1月1日起施行）






第一章 總則




第一條 為加強內(nèi)部審計，建立健全內(nèi)部審計制度,，規(guī)范內(nèi)部審計行為，改善管理,，提高效益,，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè),，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律,、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合四川省實際,，制定本條例,。




第二條 本條例所稱內(nèi)部審計，是指單位內(nèi)部依法獨立開展監(jiān)督和評價本單位及其所屬單位的財政收支,、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性,、合法性和效益性的活動。




第三條 本條例適用于四川省行政區(qū)域內(nèi)的國家機關(guān),，事業(yè)單位,，國有及國有控股的金融機構(gòu)、企業(yè),，管理使用財政資金及社會公共資金的社會團體和其他組織,。




第四條 內(nèi)部審計遵循依法、獨立,、客觀,、公正的原則。




第五條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)本單位的內(nèi)部審計工作,，對建立健全本單位內(nèi)部審計制度以及審計報告,、審計決定的真實性、合法性,、完整性負(fù)責(zé),。




第六條 縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)；縣級以上國家審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作,。



 縣級以上行政主管部門在其職權(quán)范圍內(nèi)依法領(lǐng)導(dǎo),、指導(dǎo)、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作,。




第七條 內(nèi)部審計（師）協(xié)會是由內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法餞立的自律性組織,，依照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行行業(yè)自律性管理，接受國家審計機關(guān)的指導(dǎo),、監(jiān)督,。




第二章 機構(gòu)和人員




第八條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計人員：



 （一）實行省級垂直管理的部門,；



 （二）財政收支,、財務(wù)收支金額較大或者下屬單位較多的國家機關(guān)、事業(yè)單位,；



 （三）管理使用社會公共資金金額較大的社會團體和其他組織,；



 （四）國有或者國有控股的地方金融、保險,、證券機構(gòu),；



 （五）大中型國有企業(yè)和國有控股企業(yè)；



 （六）法律,、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位,。



 前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),，配備專職或者兼職內(nèi)部審計人員,。



 本條第一款第一項、第二項,、第三項規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)單位的具體條件由省人民政府規(guī)定,。




第九條 企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和實際需要,，配備總審計師,。總審計師履行法律,、法規(guī)賦予的職責(zé),。




第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算,。




第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,，定期接受內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。




第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：



 （一）具有中級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格,、執(zhí)業(yè)資格或者具有三年以上審計,、會計等相關(guān)工作經(jīng)歷；



 （二）法律,、法規(guī)規(guī)定的其他條件,。




第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé),，遵守行業(yè)規(guī)范。



 內(nèi)部審計人員不得兼任財務(wù)以及其他經(jīng)營性工作,，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計事項,。內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的,，應(yīng)當(dāng)回避,。




第三章 職責(zé)和權(quán)限




第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行下列職責(zé)：



 （一）對本單位及所屬單位財政收支，財務(wù)收支,，資產(chǎn),、負(fù)債、損益,、所有者權(quán)益進(jìn)行審計監(jiān)督,；



 （二）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計監(jiān)督；



 （三）對本單位及所屬單位在經(jīng)營,、管理過程中遵守相關(guān)法律、法規(guī),、規(guī)章,，以及執(zhí)行計劃、預(yù)算,、程序,、合同等情況進(jìn)行審計監(jiān)督；



 （四）對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況進(jìn)行審計監(jiān)督,；



 （五）對本單位及所屬單位經(jīng)營,、管理、效益情況進(jìn)行審查和評價,；



 （六）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價,；



 （七）開展有關(guān)專項審計調(diào)查；



 （八）檢查和指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計工作,；



 （九）辦理本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)以及上級單位內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的有關(guān)審計事項,；



 （十）辦理國家審計機關(guān)交辦的查詢、核查等有關(guān)審計事項,；



 （十一）法律,、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé),。




第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)時,，具有下列權(quán)限：



 （一）要求被審計對象及時提供真實和完整的有關(guān)計劃、預(yù)算,、決算,，財務(wù)會計資料,，招投標(biāo)資料，經(jīng)濟合同,，統(tǒng)計報表,，會議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料；



 （二）參加或者列席本單位及所屬單位召開的有關(guān)重大投資,、資產(chǎn)處置,，財政收支、財務(wù)收支預(yù)算,、決算及其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的會議等,；



 （三）審查財務(wù)、會計及經(jīng)濟活動的資料,、文件和與審計內(nèi)容有關(guān)的計算機管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù),，現(xiàn)場勘查實物；



 （四）就審計事項中的有關(guān)問題,，依法向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問,，取得相關(guān)證明材料；



 （五）對經(jīng)濟活動中的違法,、違規(guī)行為提出糾正,、處理意見以及改善管理的建議；



 （六）對經(jīng)濟活動中正在進(jìn)行的違法,、違規(guī)行為,，有權(quán)予以制止，制止無效的,，及時報告本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)予以制止,；



 （七）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿,、篡改,、毀棄的有關(guān)財務(wù)會計及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn),，予以暫時封存,；



 （八）經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，公示有關(guān)審計報告,，法律,、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定；



 （九）參與本單位對相關(guān)社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作,，并對所選聘的社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行審查和評價,；



 （十）對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著,、貢獻(xiàn)突出的集體和個人,，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提出表彰,、獎勵的建議；



 （十一）法律,、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限,。




第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)依法行使職權(quán)，被審計對象應(yīng)當(dāng)予以配合,，不得拒絕,、阻礙。




第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計,，需要查詢被審計對象在金融機構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計對象以個人名義存儲公款的,，被審計對象應(yīng)當(dāng)配合查詢并提供證明材料。




第十八條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi),，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的通報,、責(zé)令改正及按有關(guān)規(guī)定收繳違紀(jì)、違規(guī)資金等處理,、處罰權(quán),。




第十九條 內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、獎懲,、任免本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一,。




第四章 審計程序




第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)實行審計項目計劃管理。年度審計計劃應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后實施,。




第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計計劃確定審計項目,，并根據(jù)審計項目組成審計組實施審計,。審計組成員不得少于2人,。




第二十二條 審計組應(yīng)當(dāng)編制審計方案，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)批準(zhǔn)后實施,。



 實施審計前,，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計對象送達(dá)審計通知書。




第二十三條 審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計方案實施審計,，采用專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證據(jù),。



 審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計對象或者證據(jù)提供者簽名或者蓋章。被審計對象對審計證據(jù)有異議的,，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實,，必要時應(yīng)當(dāng)重新取證。



 被審計對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的,，審計組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期,。




第二十四條 審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計證據(jù)，形成審計結(jié)論和建議,，向內(nèi)部審計機構(gòu)提交書面報告,。



 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對書面報告進(jìn)行復(fù)核并征求被審計對象的意見,。



 本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對書面報告進(jìn)行審定，形成本單位的審計報告,、審計決定,，送達(dá)被審計對象。



 本單位的審計報告,、審計決定,，自送達(dá)被審計對象之日起生效。




第二十五條 被審計對象應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定,，落實審計報告有關(guān)意見和建議,，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)報告執(zhí)行情況，由內(nèi)部審計機構(gòu)報本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu),。



 被審計對象對審計證據(jù),、審計報告、審計決定有異議的,，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)申請復(fù)核或者提起申訴,，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)受理。



 復(fù)核或者申訴期間,，不停止審計報告,、審計決定的執(zhí)行。




第二十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)在必要時可以開展后續(xù)審計,，檢查被審計對象對審計報告,、審計決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提交后續(xù)審計報告,。




第二十七條 其他審計程序,，可以參照《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》執(zhí)行。




第二十八條 單位對被審計對象的下列情形,，應(yīng)當(dāng)作出審計決定：



 （一）未繳,、少繳稅款；



 （二）收受或者支付賄賂,；



 （三）虛報或者隱瞞資產(chǎn),、收入和利潤；



 （四）擠占,、挪用,、截留預(yù)算資金和專項資金；



 （五）不依法設(shè)置會計賬簿或者私設(shè)會計賬簿,；



 （六）編制虛假財務(wù)會計報告,；



 （七）亂擠、亂攤成本和費用,，虛列支出,；



 （八）揮霍國有資產(chǎn)或者造成國有資產(chǎn)流失,；



 （九）違反票據(jù)和現(xiàn)金管理規(guī)定；



 （十）違反財經(jīng)法律,、法規(guī),、規(guī)章的其他情形。




第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度,，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料,。




第五章 指導(dǎo)與監(jiān)督




第三十條 縣級以上國家審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：



 （一）依據(jù)法律、法規(guī)和上級審計機關(guān)的有關(guān)規(guī)定,，制定內(nèi)部審計配套制度,；



 （二）督促審計監(jiān)督對象建立健全內(nèi)部審計制度，按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),，配備內(nèi)部審計人員,；



 （三）對屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計制度建立健全情況和內(nèi)部審計工作開展情況進(jìn)行評價；



 （四）總結(jié),、推廣內(nèi)部審計工作先進(jìn)經(jīng)驗,，對內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人給予表彰、獎勵,；



 （五）維護內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益,；



 （六）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計（師）協(xié)會的活動；



 （七）法律,、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé),。




第三十一條 縣級以上行政主管部門在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo),、監(jiān)督本行業(yè),、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：



 （一）依據(jù)法律、法規(guī)以及國家審計機關(guān)和上級行政主管部門的有關(guān)規(guī)定,，制定本行業(yè),、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計配套制度,；



 （二）督促本部門所屬單位和下級主管部門建立健全內(nèi)部審計制度,，按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員,，開展內(nèi)部審計工作,；



 （三）總結(jié)、推廣本行業(yè),、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的先進(jìn)經(jīng)驗,，對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人給予表彰,、獎勵,；



 （四）維護內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益,；



 （五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé),。




第三十二條 屬于國家審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向其上級單位和國家審計機關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃,、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表及重大審計事項的審計報告,。



 國家審計機關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時,，可以利用內(nèi)部審計成果。




第六章 法律責(zé)任




第三十三條 被審計對象或者有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的,，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)責(zé)令改正,；拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人依法處理,；涉嫌犯罪的,，移送司法機關(guān)依法處理：



 （一）弄虛作假，隱瞞事實真相,，轉(zhuǎn)移,、隱匿、篡改,、毀棄或者拒絕,、拖延提供有關(guān)文件、資料的,；



 （二）阻撓,、抗拒內(nèi)部審計人員行使職權(quán)的；



 （三）拒絕執(zhí)行審計決定的,；



 （四）打擊,、報復(fù)、誹謗,、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的,；



 （五）違反法律、法規(guī),、規(guī)章的其他情形,。




第三十四條 內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)依法處理,；涉嫌犯罪的,，移送司法機關(guān)依法處理：



 （一）利用職權(quán)謀取私利的；



 （二）弄虛作假,，徇私舞弊,，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的；



 （三）泄露國家秘密、被審計對象商業(yè)秘密的,；



 （四）違反法律,、法規(guī)、規(guī)章的其他情形,。




第三十五條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的,，由有權(quán)機關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任：



 （一）打擊,、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的,；



 （二）授意,、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律,、法規(guī)規(guī)定的審計報告的,；



 （三）對正在損害國家和單位利益，不及時制止或者制止不力造成重大危害和損失的,；



 （四）違反法律,、法規(guī)、規(guī)章的其他情形,。




第七章 附則




第三十六條 本條例所稱的單位主要負(fù)責(zé)人是指國家機關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人,。



 本條例所稱的單位權(quán)力機構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機構(gòu)。



 本條例所稱的被審計對象是指所屬單位,、內(nèi)設(shè)機構(gòu)及個人,。




第三十七條 未設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，專職或者兼職內(nèi)部審計人員的職責(zé),、權(quán)限,，依照本條例執(zhí)行。




第三十八條 本條例第三條規(guī)定以外單位內(nèi)部審計,，可以參照本條例規(guī)定執(zhí)行,。




第三十九條 本條例自2008年1月1日起施行。