• 【發(fā)布單位】80903
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1997-05-26
• 【生效日期】1997-05-26
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• 【所屬類別】地方法規(guī)

上海市稅務(wù)系統(tǒng)政務(wù)公開(kāi)實(shí)施辦法

 上海市稅務(wù)系統(tǒng)政務(wù)公開(kāi)實(shí)施辦法
 
（一九九七年五月二十六日
 上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局）
 1994年實(shí)施的新稅制,，對(duì)我國(guó)稅制進(jìn)行了全面性,、整體性、結(jié)構(gòu)性的改革,，把原來(lái)國(guó)家實(shí)行的32個(gè)稅種,，簡(jiǎn)化、調(diào)整,、合并為18個(gè)稅種,。稅收是國(guó)家法律的重要組成部分，稅收政策是稅收工作的基本準(zhǔn)則,。稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家管理稅收工作,，稅務(wù)人員依法公正地征稅，目的是為了保證稅收工作有序,、有效的開(kāi)展,。而要確保這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須實(shí)行政務(wù)公開(kāi)制度,，對(duì)內(nèi)建立“文明高效,、廉潔自律”的機(jī)制，對(duì)外樹(shù)立“公開(kāi)公正,、依法征稅”的執(zhí)法形象,，增強(qiáng)社會(huì)的監(jiān)督功能,。上海市稅務(wù)系統(tǒng)推出了政務(wù)公開(kāi)實(shí)施辦法，主要內(nèi)容是：



 公開(kāi)稅收政策



 上海各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)征稅服務(wù)“窗口,、發(fā)放《稅務(wù)法規(guī)》,、《稅務(wù)指南》、開(kāi)展納稅輔導(dǎo),、設(shè)立公告欄,、稅收法規(guī)咨詢電話以及利用新聞媒介等多種形式，將國(guó)家的稅收法令,、法規(guī),、條例、政策向納稅人公開(kāi),。

 在我國(guó)工商稅收中占有較大比重的幾個(gè)稅種及其稅收政策是：



 增值稅

 ●征收范圍：在中國(guó)境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工,、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。

 ●納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,，為增值稅的納稅義務(wù)人。

 ●稅目稅率表,。



┌───────┬──────────────────────────┐
│ 增值稅稅率 │ 適 用 范 圍 │
├───────┼──────────────────────────┤
│ 零稅率 │出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外） │
├───────┼──────────────────────────┤
│ │1．糧食,、食用植物油；2．自來(lái)水,、暖氣,、冷氣、熱水,、│
│ 13％ │煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品；3．│
│ │圖書(shū),、報(bào)紙,、雜志；4．飼料,、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜；│
│ │5．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 │
├───────┼──────────────────────────┤
│ 17％ │加工,、修理修配勞務(wù)及除了0％稅率13％稅率以外的其他│
│ │貨物銷售或進(jìn)口 │
├───────┴──────────────────────────┤
│ 小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為6％ │
└──────────────────────────────────┘

 ●進(jìn)項(xiàng),、銷項(xiàng)稅額計(jì)算,。

 1．進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：?從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,；?從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額,；?購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購(gòu)的廢舊物資和發(fā)生貨物運(yùn)輸費(fèi)用,。

 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：?購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),；?用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；?用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),；?用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),；?非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；?非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),。

 2．銷項(xiàng)稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算,，并向貨物購(gòu)買(mǎi)方或應(yīng)稅勞務(wù)接受方收取的增值稅額,。

 1．計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率。

 2．計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額：是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括收取銷項(xiàng)稅額）,。

 ●出口退稅,。

 出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口貨物退稅，必須提供：1．出口貨物增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票,；2．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）,；3．出口貨物銷售明細(xì)帳；4．出口收匯核銷單,；5．“稅收出口貨物專用繳款書(shū)”或出口貨物完稅分割單,。



 營(yíng)業(yè)稅

 ●征收范圍：是指納稅人在中國(guó)境內(nèi)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn),。

 ●納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

 ●稅目稅率表,。



┌───────┬───────────────────────┬──┐
│ 稅 目 │ 征 收 范 圍 │稅率│
├───────┼───────────────────────┼──┤
│一,、交通運(yùn)輸業(yè)│陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸,、航空運(yùn)輸,、管道運(yùn)輸、裝卸搬│3% │
│ │運(yùn) │ │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│二,、建筑業(yè) │建筑,、安裝、修繕,、裝飾及其他工程作業(yè) │3% │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│三,、金融保險(xiǎn)業(yè)│金融業(yè)包括：融資租賃,、金融商品轉(zhuǎn)讓、貸款,、金融│8% │
│ │經(jīng)紀(jì)業(yè),、其他金融業(yè)務(wù)；保險(xiǎn) │ │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│四,、郵電通信業(yè)│郵政,、電信 │3% │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│五、文化體育業(yè)│文化業(yè)：表演,、播映,、其他文化業(yè)；體育業(yè) │3% │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│六,、娛樂(lè)業(yè) │歌廳,、舞廳、卡拉ＯＫ廳,、音樂(lè)茶座 │10% │
│ │臺(tái)球,、高爾夫球、保齡球,、壁球,、網(wǎng)球 │10% │
│ │游藝（如射擊、狩獵,、跑馬,、游艇、賽車,、玩游戲機(jī)│ │
│ │） │10% │
│ │供兒童娛樂(lè)的游艇賽車及本科目未列舉的 │5% │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│七,、服務(wù)業(yè) │代理業(yè)（代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口,、介紹服務(wù),、其│ │
│ │他代理業(yè)務(wù)等）：旅店業(yè)、飲食業(yè),、旅游業(yè),、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)│5% │
│ │、租賃業(yè),、廣告業(yè),、其他服務(wù)業(yè) │ │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資│轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán),、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非│5% │
│產(chǎn) │專利權(quán),、轉(zhuǎn)讓著作權(quán),、轉(zhuǎn)讓商譽(yù) │ │
├───────┼───────────────────────┼──┤
│九,、銷售不動(dòng)產(chǎn)│銷售建筑物或構(gòu)筑物,、銷售其他土地附著物 │5% │
└───────┴───────────────────────┴──┘


 ●納稅地點(diǎn),。

 1）有稅務(wù)登記的單位按稅收隸屬關(guān)系繳納營(yíng)業(yè)稅；

 2）無(wú)稅務(wù)隸屬關(guān)系的單位和個(gè)人,，向勞務(wù)發(fā)生地,、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所在地、銷售不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

 ●起征點(diǎn),。

 1）按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額200～800元；

 2）按次納稅的,，每次（日）營(yíng)業(yè)額50元,。

 注：營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。

 ●納稅義務(wù)和納稅期限,。

 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：一般為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。



 所得稅

 ●企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的獨(dú)立以實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或其他組織,。包括國(guó)有企業(yè),、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè),、聯(lián)營(yíng)企業(yè),、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織,。

 ●征收對(duì)象及其范圍：是對(duì)企業(yè)的收益額（所得額）課稅,；征收范圍為納稅義務(wù)人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,。

 ●企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定，為應(yīng)繳所得稅所確定的收入范圍,，即計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入,。

 應(yīng)稅收入的項(xiàng)目包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、利息收入,、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入,、股息收入,、其他收入。

 ●應(yīng)納稅所得額扣除項(xiàng)目的確定：是指納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算的與取得收入有關(guān)的成本,、費(fèi)用和損失,，具體包括：

 1．納稅人在生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除等,。

 2．納稅人支付給職工的工資,，按照計(jì)稅工資扣除。

 3．納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照規(guī)定按工資總額的一定比例計(jì)算扣除,。

 4．納稅人用于公益,、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

 5．稅金是指納稅人按稅法規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅等。

 6．納稅人生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種損失,。

 7．業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除：納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定限度予以扣除,。

 8．職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除,。

 9．財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi),。

 10．研制新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝的費(fèi)用,。

 11．固定資產(chǎn)租賃費(fèi),。

 12．壞帳損失。

 13．虧損彌補(bǔ),。

 14．其它按法律,、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目。

 ●在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列項(xiàng)目不得扣除：

 1．資本性支出,；2．無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出,；3．違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,；4．各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款,；5．自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?．超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益,、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng),；7．各種贊助支出,；8．與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

 ●企業(yè)所得稅稅率：

 1．企業(yè)所得稅的法定稅率為33％,。

 2．照顧稅率：對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含）以下的企業(yè),，減按18％稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含）的企業(yè),，減按27％的稅率征收,。



 個(gè)人所得稅

 ●征收范圍和對(duì)象,。

 在中國(guó)境內(nèi)有住所,，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。

 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的所得為征稅對(duì)象的一種稅,。

 ●稅目稅率表。

 工資薪金所得,，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率,，稅率為：



┌────┬──────────┬─────────┬────────┐
│ 級(jí)數(shù) │ 全月應(yīng)納所得額 │ 稅率 │ 速 扣 │
├────┼──────────┼─────────┼────────┤
│ 第一級(jí)│500元以下 │ 5% │ 0│
│ 第二級(jí)│500-2000元 │ 10% │ 25│
│ 第三級(jí)│2000-5000元 │ 15% │ 125│
│ 第四級(jí)│5000-20000元 │ 20% │ 375│
│ 第五級(jí)│20000-40000元 │ 25% │ 1375│
│ 第六級(jí)│40000-60000元 │ 30% │ 3375│
│ 第七級(jí)│60000-80000元 │ 35% │ 6375│
│ 第八級(jí)│80000-100000元 │ 40% │ 10375│
│ 第九級(jí)│100000元以上 │ 45% │ 15375│
└────┴──────────┴─────────┴────────┘
 2．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得,，
適用稅率：
┌────┬──────────┬─────────┬────────┐
│ 級(jí)數(shù) │ 全月應(yīng)納稅所得額 │ 稅 率 │ 速 扣 │
├────┼──────────┼─────────┼────────┤
│ 一級(jí) │5000元以下 │ 5% │ 0 │
│ 二級(jí) │5000-10000元 │ 10% │ 250│
│ 三級(jí) │10000-30000元 │ 20% │ 1250│
│ 四級(jí) │30000-50000元 │ 30% │ 4250│
│ 五級(jí) │50000元以上 │ 35% │ 6750│
└────┴──────────┴─────────┴────────┘
 3．稿酬所得，適用比例稅率20％,，并按應(yīng)納稅額減征30％,。
 4．勞務(wù)報(bào)酬所得，在減除法定費(fèi)用后適用稅率20％,，對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得一次
收入畸高的實(shí)行加成征收,，
┌────┬───────────┬────────┬────────┐
│ 級(jí)距 │ 勞務(wù)報(bào)酬所得 │ 稅 率 │ 稅款加征 │
├────┼───────────┼────────┼────────┤
│ 1 │20000部分 │ 20% │ －－ │
│ 2 │超過(guò)20000-50000元部分 │ 20% │ 五成 │
│ 3 │超過(guò)50000元部分 │ 20% │ 十成 │
└────┴───────────┴────────┴────────┘


 5．利息、股息,、紅利所得,、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃,、偶然所得和其他所得適用比例稅率20％,。

 ●應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

 1．工資薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用800元的余額,，對(duì)中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所，在中國(guó)境外取得工資,、薪金所得的納稅義務(wù)人,，在減除費(fèi)用800元的基礎(chǔ)上，增加減除附加費(fèi)用3200元,。

 2．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額。

 3．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得,，以每一納稅年度收入減除必要費(fèi)用后的余額,。

 4．勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi),、財(cái)產(chǎn)租賃，每次收入不超過(guò)4000元的,，減除費(fèi)用800元,，每次收入4000元以上的，減除該次收入的20％費(fèi)用后的余額,。

 5．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

 外商投資企業(yè)及外國(guó)企業(yè)所得稅

 ●課稅對(duì)象：

 中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)所得和其他所得,；在中國(guó)境內(nèi),，外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,。

 ●納稅義務(wù),。外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得繳納所得稅,；?外國(guó)企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。

 ●稅率,。1．外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅,，應(yīng)按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算,，稅率為30％，地方所得稅,，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算,，稅率為3％。2．外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，而有取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，但上述所得與其機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20％的所得稅,。

 ●應(yīng)納稅所得額,。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額,，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅的所得額,。

 ●成本費(fèi)用列支規(guī)定和年度虧損彌補(bǔ),。

 1．成本費(fèi)用列支規(guī)定,。（1）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外,，下列各項(xiàng)不得列為成本,、費(fèi)用和損失：固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出,；無(wú)形資產(chǎn)的受讓,、開(kāi)發(fā)支出；資本的利息,；各項(xiàng)所得稅款,；違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款,；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；用于中?guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng),；支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi),；與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出,。（2）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的借款利息，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，準(zhǔn)予列支。企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造或者無(wú)形資產(chǎn)的受讓,、開(kāi)發(fā),，在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的原價(jià),。（3）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確定的記錄或者單據(jù),，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支：Ａ．全年銷貨凈額在1500萬(wàn)元以下的,，不得超過(guò)銷貨凈額的5‰；全年銷貨凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分,，不得超過(guò)該部分銷貨凈額的3‰,。Ｂ．全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的10‰,；全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。

 2．年度虧損彌補(bǔ),。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損,，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ),，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年,。



 公開(kāi)辦事程序

 ●內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記：

 企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),，持有關(guān)證件,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件,。凡屬私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶,，均向工商注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；其他單位在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照和企業(yè)代碼證后,，應(yīng)先到市稅務(wù)局稽管處審核領(lǐng)取戶管核準(zhǔn)單,，隨后憑戶管核準(zhǔn)單到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

 ●登記所需資料：企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照,；企業(yè)代碼證（指企業(yè),、事業(yè)單位,、政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等組織）,；居民身份證（指?jìng)€(gè)體工商戶）,；有關(guān)合同、章程,、協(xié)議書(shū),；驗(yàn)資報(bào)告和資金性質(zhì)證明；主管部門(mén)批文,；銀行帳號(hào)證明,；如屬分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證件,；如屬多方投資組成,，應(yīng)提供投資各方面的稅務(wù)登記證件；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件,、資料,。辦理戶管核準(zhǔn)單位的地點(diǎn)：

 九江路60號(hào) 上海市稅務(wù)局稽管處，電話：63219610轉(zhuǎn)3829

 ●外資企業(yè)稅務(wù)登記：

 企業(yè)在辦理工商登記自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立或者撤銷分支機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在設(shè)立或者撤銷之日起30日內(nèi),，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,、變更登記或者注銷登記。企業(yè)遇有遷移,、改組、合并,、分立,、終止以及變更資本額、經(jīng)營(yíng)范圍等主要登記事項(xiàng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)在辦理工商變更登記后30日內(nèi)或者注銷登記前,，持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記或者注銷登記。

 ●登記所需資料：稅務(wù)登記表一式三份（向指定登記地點(diǎn)領(lǐng)?。?；外資委（或外經(jīng)貿(mào)委）批復(fù)的項(xiàng)目批準(zhǔn)書(shū)；工商執(zhí)照復(fù)印件壹份,；合同,、章程、可行性研究報(bào)告,；董事會(huì)成員名單,；合資,、合作企業(yè)中方投資方稅務(wù)登記復(fù)印件；技監(jiān)局法人代碼證書(shū)復(fù)印件,。

 ●納稅申報(bào)：

 納稅人,、扣繳義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi),，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表,。

 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件,、資料：財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；與納稅有關(guān)的合同,、協(xié)議書(shū),；外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；境內(nèi)或者境外發(fā)證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件,；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件,、資料。

 ●發(fā)票領(lǐng)購(gòu),、印刷：

 1．申請(qǐng)《發(fā)票購(gòu)用,、印制簿》程序：

納稅人申請(qǐng)→主管稅務(wù)所初審→發(fā)票科或稽管科審批→核發(fā)《發(fā)票購(gòu)用印制簿》

 2．申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票認(rèn)證程序：

納稅人申請(qǐng)→主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)→申領(lǐng)《發(fā)票購(gòu)用、印制簿》→發(fā)票科或稽管科加蓋認(rèn)定章

 3．辦理發(fā)票購(gòu)用智能卡（ＩＣ卡）程序：

 辦理發(fā)票購(gòu)用智能卡必須是購(gòu)用發(fā)票的納稅人,，且經(jīng)半年以上發(fā)票使用無(wú)差錯(cuò)者方可提出,。

納稅人申請(qǐng)→主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初審→《發(fā)票購(gòu)用印制簿》申請(qǐng)表→發(fā)票科或稽管科批準(zhǔn)發(fā)卡。

 ●發(fā)票發(fā)售：

 1．增值稅,、普通發(fā)票購(gòu)買(mǎi)：

納稅人申請(qǐng)→主管稅務(wù)所審核→（購(gòu)用簿,、審批單）→發(fā)票發(fā)售點(diǎn)核、售

 2．ＩＣ卡購(gòu)買(mǎi)發(fā)票（包括普通發(fā)票,、增值稅專用發(fā)票）

納稅人→《購(gòu)用簿》,、ＩＣ卡→發(fā)票發(fā)售點(diǎn)核、售

 3．普通發(fā)票印制：

納稅人申請(qǐng)→納稅人提供發(fā)票樣張→主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核→發(fā)票科或稽管科審批→定點(diǎn)印刷廠印制



 公開(kāi)處罰依據(jù)

 在處理稅務(wù)違法案件時(shí),，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具體違法行為的認(rèn)定和作出處理決定,，必須以我國(guó)《
稅收征收管理法》、《
發(fā)票管理辦法》及有關(guān)的稅收法律,、法規(guī)為依據(jù),；對(duì)構(gòu)成危害稅收征管罪的案件，則移送司法機(jī)關(guān)依照《
刑法》的有關(guān)規(guī)定處罰,。

 ●對(duì)違反稅務(wù)管理的處罰

 納稅人違反稅務(wù)登記,、帳簿管理,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,、逾期不改正的,，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款,。

 扣繳義務(wù)人違反帳簿、憑證管理的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，逾期不改正的，可處以2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上5000元以下的罰款。

 非法印制發(fā)票的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,，沒(méi)收非法所得，并處罰款,。

 違反納稅申報(bào)規(guī)定的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款,；逾期不改正的,，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。



 公開(kāi)職業(yè)紀(jì)律

 稅務(wù)人員的職業(yè)紀(jì)律（15個(gè)不準(zhǔn)）：

 一,、不準(zhǔn)接受納稅戶宴請(qǐng)和擅自參加納稅戶邀請(qǐng)的各種慶典以及外出考察,、參觀等活動(dòng)；

 二,、不準(zhǔn)接受納稅戶的禮金,、禮品和有價(jià)證券；

 三,、不準(zhǔn)到下屬單位和其他企業(yè)、事業(yè)單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人支付的各種費(fèi)用,；

 四,、不準(zhǔn)利用職權(quán)向納稅戶壓價(jià)購(gòu)買(mǎi)商品或賒欠貨款；

 五,、不準(zhǔn)利用職權(quán)向納稅戶借錢(qián)借物和無(wú)償占用其財(cái)物,；

 六、不準(zhǔn)收取回扣,、中介費(fèi),、好處費(fèi),；不準(zhǔn)享受納稅戶的福利待遇；

 七,、不準(zhǔn)利用本人及家庭成員婚喪嫁娶以及工作調(diào)動(dòng),、過(guò)生日、遷新居等機(jī)會(huì)大操大辦,，揮霍浪費(fèi)或借機(jī)斂財(cái),；

 八、不準(zhǔn)違反規(guī)定及借用公款建私房,，不準(zhǔn)利用職權(quán)多占住房和用公款超標(biāo)準(zhǔn)裝修住房,；

 九、不準(zhǔn)拖欠公款,；

 十,、不準(zhǔn)為家屬、親友及他人的有關(guān)納稅事項(xiàng)說(shuō)情,；

 十一,、不準(zhǔn)違反規(guī)定買(mǎi)賣(mài)股票；

 十二,、不準(zhǔn)接受下級(jí)單位的禮金和有價(jià)證券,，不準(zhǔn)把單位用公款辦理的信用卡歸個(gè)人使用；

 十三,、不準(zhǔn)用公款獲取各種形式的俱樂(lè)部會(huì)員資格,，不準(zhǔn)參加用公款支付的營(yíng)業(yè)性歌廳、舞廳,、夜總會(huì)等高消費(fèi)的娛樂(lè)活動(dòng),；

 十四、不準(zhǔn)經(jīng)商辦企業(yè)及在納稅戶中入股分紅,；

 十五,、不準(zhǔn)在各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體中兼職（包括名譽(yù)職務(wù)），個(gè)別經(jīng)批準(zhǔn)兼職的,，不得收取任何報(bào)酬,。

 廣大公民和納稅人：若發(fā)現(xiàn)本市稅務(wù)人員違反上述紀(jì)律，損害稅務(wù)機(jī)關(guān)形象的,，歡迎舉報(bào),。

 全市各稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)電話



┌─────────┬────┬─────────┬─────────┐
│ 單位 │監(jiān)督電話│ 單位 │ 監(jiān)督電話 │
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│市稅務(wù)局 │63233718│ 虹口區(qū)稅務(wù)分局 │ 63240040*4203 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│浦東新區(qū)財(cái)稅局 │58306910│ 閔行區(qū)稅務(wù)分局 │ 64884833 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│直屬一分局 │62488165│ 嘉定區(qū)稅務(wù)分局 │ 59529078 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│直屬二分局 │62711527│ 長(zhǎng)寧區(qū)稅務(wù)分局 │ 62735501 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│直屬三分局 │62710285│ 普陀區(qū)稅務(wù)分局 │ 62441210 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│直屬四分局 │62674887│ 徐匯區(qū)稅務(wù)分局 │ 64158800 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│直屬五分局 │57960234│ 閘北區(qū)稅務(wù)分局 │ 56638156 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│外稅分局 │62792251│ 靜安區(qū)稅務(wù)分局 │ 62539006 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│海洋石油分局 │62793615│ 奉賢縣稅務(wù)分局 │ 57426277 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│稽查大隊(duì) │62478231│ 青浦縣稅務(wù)分局 │ 59729234 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│盧灣區(qū)稅務(wù)分局 │63023009│ 松江縣稅務(wù)分局 │ 57718543 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│黃浦區(qū)稅務(wù)分局 │63291599│ 南匯縣稅務(wù)分局 │ 58024195 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│南市區(qū)稅務(wù)分局 │63121561│ 金山縣稅務(wù)分局 │ 57311189 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│楊浦區(qū)稅務(wù)分局 │65027154│ 崇明縣稅務(wù)分局 │ 59615062 │
├─────────┼────┼─────────┼─────────┤
│寶山區(qū)稅務(wù)分局 │56840367│ │ │
└─────────┴────┴─────────┴─────────┘


 公開(kāi)辦事結(jié)果

 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常要辦理大量的稅務(wù)工作，向納稅人公開(kāi)應(yīng)納和實(shí)征的稅款,，停業(yè),、歇業(yè)的審批情況，納稅人違章受罰的原因和金額等等辦事結(jié)果,，是推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收法制建設(shè)的重要內(nèi)容,，保障和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的重要途徑,，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要措施。

 ●對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表,、提供的證件和資料,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的,，予以登記,，并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

 ●稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款和扣繳義務(wù)人代扣,、代收稅款時(shí),，必須檢驗(yàn)納稅人開(kāi)具完稅憑證，完稅憑證包括各種完稅證,、繳款書(shū),、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其它完稅證明,。

 ●稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查時(shí),，可以在納稅、扣繳義務(wù)人的義務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行,；必要時(shí),，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，也可以將納稅人,、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的帳簿,、記帳憑證、報(bào)表和其它有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人,、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還,。

 ●稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員必須依照
稅收征管法及有關(guān)規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán),。稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示稅務(wù)檢查證,；無(wú)稅務(wù)檢查證時(shí),，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查,。

 ●稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅務(wù)案件,，應(yīng)當(dāng)制作稅務(wù)處理決定書(shū)，通知有關(guān)納稅人,、扣繳義務(wù)人及其當(dāng)事人，并注明有關(guān)行政復(fù)議和行政訴訟的事項(xiàng),。

 ●稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒(méi)收非法所得時(shí),，應(yīng)當(dāng)開(kāi)付收據(jù)；未開(kāi)付收據(jù)的,，納稅人,、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。

 ●稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)多征稅款需退還給納稅人的,，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)或接到納稅人申報(bào)退款書(shū)之日起60日內(nèi)予以退還,，也可按納稅人的要求抵繳下期應(yīng)納稅款。

 ●納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后,，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全。