• 【發(fā)布單位】北京市
• 【發(fā)布文號】京財稅[1998]171號
• 【發(fā)布日期】1998-01-01
• 【生效日期】1998-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市國有企業(yè)上交主管部門管理費稅前扣除審批管理辦法

北京市國有企業(yè)上交主管部門管理費稅前扣除審批管理辦法

(京財稅[1998]171號)





 為了進一步規(guī)范和統(tǒng)一主管部門提取和使用管理費審批制度,，根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》和財政部,、國家稅務(wù)總局財稅字（1997）38號《
關(guān)于部分行業(yè),、企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的有關(guān)規(guī)定,，特制定本辦法。



 一,、提取管理費的范圍



 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)成立,，凡具備企、事業(yè)法人資格,，同時具有綜合管理職能,，并且為其下屬國有企業(yè)提供管理服務(wù)，又沒有固定經(jīng)營收入來源的總機構(gòu),、企業(yè)主管部門,、行業(yè)主管部門（以下統(tǒng)稱主管部門）可向其下屬的國有企業(yè)收取管理費，作為自身的經(jīng)費來源,。



 為了配合現(xiàn)代企業(yè)制度改革,，對于已由純行政管理型過渡為經(jīng)營實體或正在進行轉(zhuǎn)軌過渡的情況下，經(jīng)同級財政和地方稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，在一定期限內(nèi)向下屬國有企業(yè)收取管理費,，以補充其經(jīng)費開支。



 不具備上述條件的主管部門不得收取管理費,。



 二,、主管部門收取管理費的審批



 1、根據(jù)主管部門的隸屬關(guān)系不同,，管理費的審批要按照“同級審批,、分級管理”的原則，凡涉及國有企業(yè)的管理費,，由財政和地方稅務(wù)機關(guān)共同審批,。即：市屬主管部門的管理費由市財政局和市地方稅務(wù)局共同審批；區(qū)縣屬主管部門的管理費由區(qū)縣財政局,、區(qū)縣地方稅務(wù)局共同審批,。除國有企業(yè)以外的管理費，由地方稅務(wù)機關(guān)審批,。



 2,、主管部門每年于1月15日前將《主管部門收取管理費申請表》（表一）,、《主管部門管理費支出計劃審批表》（表二）,、《主管部門收取管理費情況表》（表四）報到市地稅局,，市地稅局于2月底前將《主管部門收取管理費情況表》（表四）下發(fā)到有關(guān)區(qū)縣地稅局。



 各區(qū)縣地稅局接到市局下發(fā)的《主管部門收取管理費情況表》（表四）后,，作為對市屬二級公司（按屬地原則）收取管理費情況進行審核管理費使用有節(jié)余核減下一年度收取額度的依據(jù),。



 3、申請收取管理費的主管部門每年應(yīng)于2月底前向同級財政,、地稅機關(guān)提交《主管部門收取管理費資格申請表》（表一）,、《主管部門管理費支出計劃審批表》（表二）、《主管部門管理費收取計劃審批表》（表三）及其所需附報的文字申請,、證明文件,、財務(wù)報表等（所屬企業(yè)損益表一張、一些費用增減情況說明,、收取行業(yè)管理費或其他費用的證明文件的文號,、比例、審批機關(guān)）,。



 主管部門所屬企業(yè)既有國有性質(zhì),、又有集體性質(zhì)的，主管部門要將《主管部門管理費收取計劃審批表》（表三）分國有,、集體性質(zhì)分別填報,，于2月底前報同級財政部門審批后報同級地稅部門審批。財政和地稅部門審批的國有企業(yè)管理費的數(shù)額作為地稅部門審批集體企業(yè)管理費數(shù)額核減的依據(jù),。



 4,、財政、稅務(wù)部門每年于5月底前將審批后的《主管部門收取管理費資格申請表》（表一）,、《主管部門管理費支出計劃審批表》（表二）,、《主管部門管理費收取計劃審批表》（表三）作為下屬企業(yè)上繳給主管部門的管理費稅前扣除及主管部門收取使用管理費的依據(jù)。主管部門不能提供相關(guān)詳細資料的,，財政,、地稅機關(guān)不予受理審批當(dāng)年的管理費事宜。



 5,、1998年因特殊情況,，主管部門管理費的審批表推遲到4月15日前申報，財政,、地稅部門于6月15日前將審批表批復(fù)下去,。1999年按文件規(guī)定的報批時間辦理。



 三,、審批管理費的原則



 審批主管部門管理費的標(biāo)準(zhǔn)要堅持可能與需要,，節(jié)約與合理的原則。既要滿足主管部門開展經(jīng)營管理所必須的經(jīng)費支出,，又要考慮提取或分?jǐn)偲髽I(yè)的承受能力,。年度管理費的提取一般以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)為基數(shù),，并考慮當(dāng)年費用增、減因素合理確定,。管理費的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在主管部門所發(fā)生的與其管理有關(guān)的費用,。與主管部門管理無關(guān)的不合理費用要予以剔除。管理費列支和扣除應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法規(guī),、財務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,，與經(jīng)營管理無關(guān)的費用，不得列支扣除,。



 四,、主管部門管理費的提取比例



 主管部門管理費的核定，以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)為基數(shù),，扣除上年管理費結(jié)余和經(jīng)財政,、地方稅務(wù)部門確定的其他收入（財政撥款、其他自營收入等）,。企業(yè)上交的管理費（含各項費用）原則上不超過年銷售（經(jīng)營）收入（包括生產(chǎn),、經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,；利息收入,；特許權(quán)使用費收入；股息收入,；其他收入）的2%,。



 由于建筑行業(yè)絕大多數(shù)是跨年度完工的，如企業(yè)能確定當(dāng)年完工進度,，即可按當(dāng)年完工進度確定的收入的2%以內(nèi)提?。蝗羝髽I(yè)不能確定當(dāng)年完工進度,，在工程結(jié)算前,，提取的管理費在往來帳中反映，待完工決算后,，按實際的收入數(shù)計提管理費并允許稅前扣除,。



 企業(yè)按比例提取管理費，必須同時實行比例,、額度控制,，在額度和比例以內(nèi)的，可據(jù)實扣除,；超過額度和比例的,，應(yīng)調(diào)整計算征收所得稅。



 五、主管部門管理費的使用管理



 1.管理費的支出范圍包括：提交上級管理費,、撥補下級管理費,、新產(chǎn)品試制失敗損失費、展品及樣品費,、經(jīng)批準(zhǔn)的其他支出、行政經(jīng)費支出,。其中：行政經(jīng)費支出（根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則）包括：工資（指計稅工資和事業(yè)單位的工資標(biāo)準(zhǔn)）,、補助工資、職工福利費,、社會保障費,、助學(xué)金、公務(wù)費,、業(yè)務(wù)費,、購置費、修繕費和其他費用,。



 2.主管部門當(dāng)年收取管理費使用有結(jié)余的,，經(jīng)地方稅務(wù)部門核準(zhǔn)后，全部結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取額度,，結(jié)余不再征稅,。



 3.主管部門突破財稅部門核定的額度而多收取的管理費，除按有關(guān)規(guī)定征收企業(yè)所得稅外,，征稅后的余額抵減下一年度收取額度,。



 4.企業(yè)當(dāng)年已提取并按規(guī)定列支但未上繳主管部門的，應(yīng)于年茺企業(yè)所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整,，征收企業(yè)所得稅,。



 5.凡未經(jīng)主管財政、地稅機關(guān)審批的管理費,，不準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除,。



 六、本辦法由北京市財政局,、北京市地方稅務(wù)局共同解釋,。未盡事宜，將根據(jù)實際情況進行補充,、完善,。



 七、本辦法自1998年1月1日起執(zhí)行,。





一九九八年三月五日