• 【發(fā)布單位】北京市
• 【發(fā)布文號(hào)】京財(cái)稅[1998]171號(hào)
• 【發(fā)布日期】1998-01-01
• 【生效日期】1998-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市國(guó)有企業(yè)上交主管部門管理費(fèi)稅前扣除審批管理辦法

北京市國(guó)有企業(yè)上交主管部門管理費(fèi)稅前扣除審批管理辦法

(京財(cái)稅[1998]171號(hào))





 為了進(jìn)一步規(guī)范和統(tǒng)一主管部門提取和使用管理費(fèi)審批制度，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（1997）38號(hào)《
關(guān)于部分行業(yè),、企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法,。



 一,、提取管理費(fèi)的范圍



 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)成立，凡具備企,、事業(yè)法人資格,，同時(shí)具有綜合管理職能,，并且為其下屬國(guó)有企業(yè)提供管理服務(wù)，又沒有固定經(jīng)營(yíng)收入來源的總機(jī)構(gòu),、企業(yè)主管部門,、行業(yè)主管部門（以下統(tǒng)稱主管部門）可向其下屬的國(guó)有企業(yè)收取管理費(fèi)，作為自身的經(jīng)費(fèi)來源,。



 為了配合現(xiàn)代企業(yè)制度改革,，對(duì)于已由純行政管理型過渡為經(jīng)營(yíng)實(shí)體或正在進(jìn)行轉(zhuǎn)軌過渡的情況下，經(jīng)同級(jí)財(cái)政和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，在一定期限內(nèi)向下屬國(guó)有企業(yè)收取管理費(fèi),，以補(bǔ)充其經(jīng)費(fèi)開支。



 不具備上述條件的主管部門不得收取管理費(fèi),。



 二,、主管部門收取管理費(fèi)的審批



 1、根據(jù)主管部門的隸屬關(guān)系不同,，管理費(fèi)的審批要按照“同級(jí)審批,、分級(jí)管理”的原則，凡涉及國(guó)有企業(yè)的管理費(fèi),，由財(cái)政和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)共同審批,。即：市屬主管部門的管理費(fèi)由市財(cái)政局和市地方稅務(wù)局共同審批；區(qū)縣屬主管部門的管理費(fèi)由區(qū)縣財(cái)政局,、區(qū)縣地方稅務(wù)局共同審批,。除國(guó)有企業(yè)以外的管理費(fèi)，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,。



 2,、主管部門每年于1月15日前將《主管部門收取管理費(fèi)申請(qǐng)表》（表一）、《主管部門管理費(fèi)支出計(jì)劃審批表》（表二）,、《主管部門收取管理費(fèi)情況表》（表四）報(bào)到市地稅局,，市地稅局于2月底前將《主管部門收取管理費(fèi)情況表》（表四）下發(fā)到有關(guān)區(qū)縣地稅局。



 各區(qū)縣地稅局接到市局下發(fā)的《主管部門收取管理費(fèi)情況表》（表四）后,，作為對(duì)市屬二級(jí)公司（按屬地原則）收取管理費(fèi)情況進(jìn)行審核管理費(fèi)使用有節(jié)余核減下一年度收取額度的依據(jù),。



 3、申請(qǐng)收取管理費(fèi)的主管部門每年應(yīng)于2月底前向同級(jí)財(cái)政,、地稅機(jī)關(guān)提交《主管部門收取管理費(fèi)資格申請(qǐng)表》（表一）,、《主管部門管理費(fèi)支出計(jì)劃審批表》（表二）、《主管部門管理費(fèi)收取計(jì)劃審批表》（表三）及其所需附報(bào)的文字申請(qǐng),、證明文件,、財(cái)務(wù)報(bào)表等（所屬企業(yè)損益表一張、一些費(fèi)用增減情況說明、收取行業(yè)管理費(fèi)或其他費(fèi)用的證明文件的文號(hào),、比例,、審批機(jī)關(guān)）。



 主管部門所屬企業(yè)既有國(guó)有性質(zhì),、又有集體性質(zhì)的,，主管部門要將《主管部門管理費(fèi)收取計(jì)劃審批表》（表三）分國(guó)有、集體性質(zhì)分別填報(bào),，于2月底前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批后報(bào)同級(jí)地稅部門審批,。財(cái)政和地稅部門審批的國(guó)有企業(yè)管理費(fèi)的數(shù)額作為地稅部門審批集體企業(yè)管理費(fèi)數(shù)額核減的依據(jù)。



 4,、財(cái)政,、稅務(wù)部門每年于5月底前將審批后的《主管部門收取管理費(fèi)資格申請(qǐng)表》（表一）、《主管部門管理費(fèi)支出計(jì)劃審批表》（表二）,、《主管部門管理費(fèi)收取計(jì)劃審批表》（表三）作為下屬企業(yè)上繳給主管部門的管理費(fèi)稅前扣除及主管部門收取使用管理費(fèi)的依據(jù),。主管部門不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的,，財(cái)政,、地稅機(jī)關(guān)不予受理審批當(dāng)年的管理費(fèi)事宜。



 5,、1998年因特殊情況,，主管部門管理費(fèi)的審批表推遲到4月15日前申報(bào)，財(cái)政,、地稅部門于6月15日前將審批表批復(fù)下去,。1999年按文件規(guī)定的報(bào)批時(shí)間辦理。



 三,、審批管理費(fèi)的原則



 審批主管部門管理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)要堅(jiān)持可能與需要,，節(jié)約與合理的原則。既要滿足主管部門開展經(jīng)營(yíng)管理所必須的經(jīng)費(fèi)支出,，又要考慮提取或分?jǐn)偲髽I(yè)的承受能力,。年度管理費(fèi)的提取一般以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增,、減因素合理確定,。管理費(fèi)的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在主管部門所發(fā)生的與其管理有關(guān)的費(fèi)用。與主管部門管理無關(guān)的不合理費(fèi)用要予以剔除,。管理費(fèi)列支和扣除應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法規(guī),、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，與經(jīng)營(yíng)管理無關(guān)的費(fèi)用,，不得列支扣除,。



 四、主管部門管理費(fèi)的提取比例



 主管部門管理費(fèi)的核定，以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)為基數(shù),，扣除上年管理費(fèi)結(jié)余和經(jīng)財(cái)政,、地方稅務(wù)部門確定的其他收入（財(cái)政撥款、其他自營(yíng)收入等）,。企業(yè)上交的管理費(fèi)（含各項(xiàng)費(fèi)用）原則上不超過年銷售（經(jīng)營(yíng)）收入（包括生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)收入；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,；利息收入,；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入,；其他收入）的2%,。



 由于建筑行業(yè)絕大多數(shù)是跨年度完工的，如企業(yè)能確定當(dāng)年完工進(jìn)度,，即可按當(dāng)年完工進(jìn)度確定的收入的2%以內(nèi)提?。蝗羝髽I(yè)不能確定當(dāng)年完工進(jìn)度,，在工程結(jié)算前,，提取的管理費(fèi)在往來帳中反映，待完工決算后,，按實(shí)際的收入數(shù)計(jì)提管理費(fèi)并允許稅前扣除,。



 企業(yè)按比例提取管理費(fèi)，必須同時(shí)實(shí)行比例,、額度控制,，在額度和比例以內(nèi)的，可據(jù)實(shí)扣除,；超過額度和比例的,，應(yīng)調(diào)整計(jì)算征收所得稅。



 五,、主管部門管理費(fèi)的使用管理



 1.管理費(fèi)的支出范圍包括：提交上級(jí)管理費(fèi),、撥補(bǔ)下級(jí)管理費(fèi)、新產(chǎn)品試制失敗損失費(fèi),、展品及樣品費(fèi),、經(jīng)批準(zhǔn)的其他支出、行政經(jīng)費(fèi)支出,。其中：行政經(jīng)費(fèi)支出（根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則）包括：工資（指計(jì)稅工資和事業(yè)單位的工資標(biāo)準(zhǔn)）,、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi),、社會(huì)保障費(fèi),、助學(xué)金,、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi),、購(gòu)置費(fèi),、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。



 2.主管部門當(dāng)年收取管理費(fèi)使用有結(jié)余的,，經(jīng)地方稅務(wù)部門核準(zhǔn)后,，全部結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取額度，結(jié)余不再征稅,。



 3.主管部門突破財(cái)稅部門核定的額度而多收取的管理費(fèi),，除按有關(guān)規(guī)定征收企業(yè)所得稅外，征稅后的余額抵減下一年度收取額度,。



 4.企業(yè)當(dāng)年已提取并按規(guī)定列支但未上繳主管部門的,，應(yīng)于年茺企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，征收企業(yè)所得稅,。



 5.凡未經(jīng)主管財(cái)政,、地稅機(jī)關(guān)審批的管理費(fèi)，不準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除,。



 六,、本辦法由北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局共同解釋,。未盡事宜,，將根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充,、完善,。



 七、本辦法自1998年1月1日起執(zhí)行,。





一九九八年三月五日