• 【發(fā)布單位】北京市
• 【發(fā)布文號】京財稅[1998]882號
• 【發(fā)布日期】1998-08-24
• 【生效日期】1998-08-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方事業(yè)單位,、社會團體征收企業(yè)所得稅的實施辦法

北京市地方事業(yè)單位,、社會團體征收企業(yè)所得稅的實施辦法

(京財稅[1998]882號)





各區(qū)縣財政局、地方稅務局,、市地方稅務局各直屬分局：



 為了貫徹執(zhí)行財政部,、國家稅務總局財稅字（1997）75號《
關于事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》,，經(jīng)請示市政府同意,，市財政局,、市地稅局結合我市的實際情況制定了 《北京市地方事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅的實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）,， 現(xiàn)印發(fā)給你們,，請認真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題,，請及時反饋?，F(xiàn)就貫徹《實施辦法》中有關具體問題通知如下：



 一、根據(jù)財政部,、國家稅務總局財稅字（1997）75號的精神,，事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅從1997年1月1日執(zhí)行,。根據(jù)我市的實際情況,，經(jīng)請示市政府同意，對1997年度事業(yè)單位,、社會團體應交的企業(yè)所得稅不再進行追繳,。



 二、未按市地稅局京地稅征（1998）33號文件規(guī)定辦理稅務登記的事業(yè)單位,、社會團體,，應按有關文件規(guī)定立即補辦。



 三,、《實施辦法》第13條有關預繳規(guī)定,，根據(jù)簡化預征工作的要求，事業(yè)單位,、社會團體繳納企業(yè)所得稅,，全市統(tǒng)一為按年計算，分季度預繳,。



 四,、為做好事業(yè)單位、社會團體企業(yè)所得稅的征收管理工作,，請各單位認真搞征收前的宣傳培訓工作,。





一九九八年八月二十四日





 北京市地方事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅的實施辦法



 為了規(guī)范事業(yè)單位,、社會團體企業(yè)所得稅的征收管理,，強化稅收征管，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）,，以及財政部,、國家稅務總局財稅字（1994）009號《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定的通知》和財稅字（1997）75號《關于事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》的規(guī)定，特制定本辦法,。




第一章 總 則




第一條 本辦法適用于經(jīng)市（區(qū),、縣）有關部門批準成立并注冊登記的各類事業(yè)單位、社會團體（不含國家行政機關）,。事業(yè)單位,、社會團體自市（區(qū)、縣）有關部門批準成立,，注冊登記之日起三十日內(nèi),，持有關證件、資料向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請辦理稅務登記或注冊稅務登記,。


第二條 本辦法的納稅義務人（以下簡稱納稅人）：是指經(jīng)市（區(qū)、縣）有關部門批準成立并依法注冊登記,、有生產(chǎn)經(jīng)營所得或其他所得的各類事業(yè)單位,、社會團體，


第三條 納稅人應納稅額按應納稅所得額計算,，稅率為百分之三十三,。計算公式如下：

 應納稅額＝應納稅所得額×稅率




第二章 應納稅所得額的計算




第四條 納稅人每一納稅年度的應稅收入總額減去準予扣除項目金額后的余額為應納稅所得額。計算公式如下：

 應納稅所得額＝應稅收入總額－準予扣除項目金額


第五條 納稅人的應稅收入總額包括：

 （一）生產(chǎn),、經(jīng)營,、服務收入，是指納稅人的商品（產(chǎn)品）銷售收入,、勞務服務收入,、營業(yè)收入、工程價款結算收入,、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務收入,。

 （二）財產(chǎn)轉讓收入，是指納稅人有償轉讓各類財產(chǎn)取得的收入,，包括轉讓固定資產(chǎn),、有價證券、股權以及其他財產(chǎn)而取得的收入,。

 （三）利息收入,，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入,。

 （四）租賃收入,，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)取得的租金收入,。

 （五）特許權使用費收入,，是指納稅人提供或者轉讓專利權、非專利技術、商標權,、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入,。

 （六）股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股利,、紅利收入,。

 （七）其他收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入,、罰款收入（事業(yè)單位代行政府職能取得的罰沒收入除外）,、包裝物押金收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項,，物資及現(xiàn)金的溢余收入以及其他收入,。


第六條 納稅人下列項目的收入不計入應稅收入總額。

 （一）事業(yè)單位取得的財政補助收入和財政撥款的專項經(jīng)費收入,。

 （二）事業(yè)單位,、社會團體取得的從同級財政部門核撥的行政事業(yè)性收費、政府性基金,、資金,、附加收入等收入。

 這部分收入是指事業(yè)單位,、社會團體代行政府職能,，收取行政事業(yè)性收費、政府性基金,、資金,、附加收入等收入后，由同級財政部門按照一定比例（額度）撥付或者核定的收入,。

 按照國務院國發(fā)（1996）29號文件規(guī)定,，行政事業(yè)性收費、政府性基金,、資金,、附加收入等，應納入財政預算或財政專戶管理,，是財政收入或財政資金的重要組成部分,。

 （三）經(jīng)財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金。

 （四）社會團體取得的各級政府資助,。

 （五）社會團體按市級民政,、財政部門批準收取的會費收入和取得的社會各界的捐贈收入。

 （六）事業(yè)單位,、社會團體從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入,。

 （七）事業(yè)單位、社會團體從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入。

 （八）經(jīng)國務院明確批準的其他項目的收入,。

 以上幾項收入,，納稅人計入收入總額，但不計入應稅收入總額,，為非應稅收入,，作為納稅補充資料，納稅人在納稅申報時,，必須向主管稅務機關報送取得以上幾項收入的文件,、資料（含批準性文件和收入的金額）備案。如果納稅人不如實申報非應稅收入,，主管稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）規(guī)定,，不將其視為非應稅收入。


第七條 應納稅所得額的具體分類計算方法：

 （一）納稅人能夠正確劃分與取得應稅收入有關的成本,、費用,、損失和與取得非應稅收入有關的成本、費用,、損失的，從應稅收入總額中據(jù)實扣除按照《條例》及其《實施細則》有關規(guī)定計算的,，與取得應稅收入有關的成本,、費用、損失后的余額,，為應納稅所得額,。

 （二）納稅人不能正確劃分與取得應稅收入有關的成本、費用,、損失和與取得非應稅收入有關的成本,、費用、損失,，但是能夠按照《事業(yè)單位財務制度》及有關規(guī)定計算納稅年度的全部支出,，并據(jù)實向主管稅務機關報送取得非應稅收入的文件、資料備案的納稅人,，根據(jù)《征管法》的有關規(guī)定,，主管稅務機關可采取分攤比例法確定納稅人的應納稅所得額。即主管稅務機關根據(jù)納稅人的應稅收入總額占該單位全部收入比重作為分攤比例,，計算出準予扣除的項目金額,，從應稅收入中扣除，并據(jù)以計算應納稅所得額,。

 第八條：對能夠正確劃分與取得應稅收入有關成本,、費用、損失和與取得非應稅收入有關的成本、費用,、損失的納稅人,，其按《事業(yè)單位財務規(guī)則》以及事業(yè)單位行業(yè)財務制度和《事業(yè)單位會計準則》進行財務會計核算的成果，在繳納企業(yè)所得稅時,，除必須依據(jù)《條例》及其《實施細則》作納稅調(diào)整外,，其它須作納稅調(diào)整的具體規(guī)定如下：

 （一）計稅工資標準的具體規(guī)定：社會團體按市財政局、市地稅局制定的限額計稅工資標準執(zhí)行,，事業(yè)單位按照財政,、人事部門核定的工資標準執(zhí)行。

 （二）事業(yè)單位,、社會團體對附屬單位的補助支出,，不得在稅前扣除。




第三章 稅收優(yōu)惠



 第九條：納稅人年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的,，減按18%的稅率征收企業(yè)所得稅,；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅,；年應納稅所得額在10萬元以上的按33%稅率征收企業(yè)所得稅,。

 第十條：事業(yè)單位、社會團體可以享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,。

 鑒于《中共中央,、國務院關于衛(wèi)生改革與發(fā)展的決定》（中發(fā)［1997］3號）第32條規(guī)定，“公立衛(wèi)生機構是非營利性公益事業(yè)單位,，繼續(xù)享受稅,、費優(yōu)惠政策，地方政府要切實解決其社會負擔過重的問題,?！睂⑨t(yī)療機構企業(yè)所得稅另行規(guī)定。


第十一條 納稅人享受減免稅政策的,，須報經(jīng)主管稅務機關審批,。


第四章 征收管理


第十二條 納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應納稅所得額，應當按規(guī)定期限和要求向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送有關申報表和年度會計報表,。


第十三條 繳納企業(yè)所得稅,，按年計算，分月或者分季度預繳,，月份或者季度終了后十五日內(nèi)預繳,，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳。


第十四條 對取得應稅收入的納稅人,，必須到主管稅務機關申請購買稅務專用發(fā)票,，并按有關規(guī)定嚴格使用,，取得的非應稅收入，不得使用稅務專用發(fā)票,。


第十五條 有下列情況之一的納稅人,，主管稅務機關根據(jù)《征管法》，有權核定其應納稅額,。

 （一）對不按《事業(yè)單位財務制度》及其有關規(guī)定計算納稅年度的全部支出的納稅人,；不按規(guī)定提供納稅補充資料，致使主管稅務機關無法確定分攤比例的納稅人,。

 （二）能夠正確劃分與取得應稅收入有關的成本,、費用、損失和與取得非應稅收入有關的成本,、費用,、損失的，但不按《條例》及其《實施細則》有關規(guī)定正確核算的納稅人,。


第十六條 對逾期未辦理稅務登記的事業(yè)單位和社會團體,，主管稅務機關將按《征管法》的有關規(guī)定進行處罰。


第五章 附 則


第十七條 本辦法未盡事宜按《條例》及其《實施細則》和《征管法》的有關規(guī)定辦理,。


第十八條 本辦法自1997年1月1日起執(zhí)行,。


第十九條 本辦法由北京市財政局、北京市地方稅務局負責解釋,。