• 【發(fā)布單位】80802
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1998-10-21
• 【生效日期】1998-10-21
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

黑龍江省實(shí)施《中華人民共和國契稅暫行條例》辦法

 黑龍江省實(shí)施《中華人民共和國契稅暫行條例》辦法
 
（1998年10月21日）

 第一條 為了調(diào)解國家與土地使用者,、房屋所有者的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，加強(qiáng)土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的管理,，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》、《
中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）等有關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定,，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法,。



 第二條 本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬是指下列行為：

 （一）國有土地使用權(quán)出讓,，即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為,。

 （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，即土地使用者以出售、贈與,、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為,。

 （三）房屋買賣，即房屋所有者將其房屋出售,，由承受者交付貨幣,、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為,。

 （四）房屋贈與,，即房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。

 （五）房屋交換,，即房屋所有者之間相互交換房屋所有權(quán)的行為,。

 （六）財政部根據(jù)《條例》授權(quán)確定的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的其他行為,。

 前款第（二）項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。



 第三條 在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬,，承受土地、房屋權(quán)屬的企業(yè),、事業(yè)單位,、國家機(jī)關(guān)、軍事單位,、社會團(tuán)體,、其他組織和個體經(jīng)營者以及其他個人（以下統(tǒng)稱單位和個人）為契稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納契稅,。



 第四條 契稅由土地,、房屋所在地的契稅主管部門負(fù)責(zé)征收管理。



 第五條 土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)以下列方式轉(zhuǎn)移的,，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,、房屋買賣或者房屋贈與并征收契稅：

 （一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資,、入股的,。

 （二）以土地、房屋權(quán)屬抵債的。

 （三）以獲獎方式承受土地,、房屋權(quán)屬的,。

 （四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的,。



 第六條 本省契稅的適用稅率除居民個人購買住宅房屋為3％外,，其他均為5％。



 第七條 契稅的計稅依據(jù)：

 （一）國有土地使用權(quán)出讓,、土地使用權(quán)出售,、房屋買賣為成交價格，即土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定承受者應(yīng)當(dāng)交付的貨幣,、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益,。

 （二）以劃撥方式取得土地使用權(quán),，在有關(guān)部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓權(quán)屬時，應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅,，其計稅價格為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益,。

 （三）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與由契稅主管部門參照土地使用權(quán)出售,、房屋買賣的市場價格核定,。

 （四）土地使用權(quán)的交換、房屋所有權(quán)的交換或者土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間互相交換,，為所交換土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)價格的差額,。

 （五）納稅人承受土地,、房屋部分權(quán)屬的，契稅主管部門按照其所承受部分權(quán)屬的比例計算征收契稅,；納稅人將部分權(quán)屬改變?yōu)槿繖?quán)屬的,，契稅主管部門按照全部權(quán)屬成交價格計算征收契稅，并扣除已繳納稅款,。

 （六）采取以國家出租土地使用權(quán)的租賃方式供地,，實(shí)行土地使用權(quán)出讓費(fèi)用年度分解，逐年收取年度租金的,，以當(dāng)年收取的年度租金為計稅依據(jù)征收契稅,。

 前款成交價格明顯低于市場價格并無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)價格的差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的,，由契稅主管部門參照市場價格核定。



 第八條 契稅應(yīng)納稅額，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和稅率計算征收,。應(yīng)納稅額計算公式：

 應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率

 應(yīng)納稅額以人民幣計算,。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的,，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算,。



 第九條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

 （一）國家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位,、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地,、房屋用于下列設(shè)施的，免征契稅：

 1,、辦公室（樓）,、收發(fā)室、職工食堂,、職工浴池（室）,、庫房或者其他直接用于辦公的土地、房屋,。

 2,、學(xué)校（不含培訓(xùn)中心）的教室（樓）、圖書館,、試驗(yàn)室,、操場、食堂,、學(xué)生或者教職員工單身宿舍等直接用于教學(xué)的土地,、房屋。

 3,、醫(yī)院（不含療養(yǎng)院）的門診部,、住宅部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋,。

 4,、國家科研主管部門批準(zhǔn)建立的從事科學(xué)試驗(yàn)的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋,。

 5,、解放軍部隊、武警部隊的地下和地上的軍事指揮作戰(zhàn)工程,；軍用機(jī)場,、港口、碼頭；軍用營區(qū),、庫房,、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場,；軍用通信,、導(dǎo)航、觀測臺（站）以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地,、房屋,。

 （二）城鎮(zhèn)職工經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)第一次購買公有住房的,，免征契稅,。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅,。

 （三）納稅人由于地震,、風(fēng)暴、洪水,、水災(zāi)和戰(zhàn)爭等不可抗力因素滅失住房重新購買的,，縣（市）以上契稅主管部門可以酌情決定減稅或者免稅。滅失的住房已經(jīng)納稅的,，其繳納的稅款不予退還,。

 （四）納稅人用國家征用（占用）其土地、房屋的補(bǔ)償費(fèi),，重新承受土地,、房屋權(quán)屬的，其重置價格沒有超過土地,、房屋補(bǔ)償費(fèi),、安置補(bǔ)助費(fèi)的，免征契稅,；超出補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分,，經(jīng)縣（市）以上契稅主管部門批準(zhǔn),，可以酌情給予減征或者免征契稅。

 （五）納稅人承受荒山,、荒溝,、荒丘、荒灘土地使用權(quán),，用于農(nóng)業(yè),、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的,，免征契稅,。

 （六）依照國家有關(guān)法律規(guī)定以及締結(jié)或者參加的雙邊和多邊條約或者協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的,，經(jīng)外交部確認(rèn),，可以免征契稅。

 （七）農(nóng)場,、林場內(nèi)部國有土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移,，用于農(nóng)業(yè)、林業(yè),、牧業(yè),、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅,。

 （八）財政部規(guī)定的其他減征,、免征契稅的項目。



 第十條 契稅的減征,、免征,，應(yīng)當(dāng)由納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi),，向土地,、房屋所在地的縣（市）以上契稅主管部門提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后辦理減征或者免征契稅手續(xù),。



 第十一條 納稅人改變有關(guān)土地,、房屋的用途，不再屬于減稅或者免稅范圍的,，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起補(bǔ)繳已經(jīng)減征或者免征的稅款,。



 第十二條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,，或者納稅人取得具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的契約,、協(xié)議,、合約、單據(jù),、確認(rèn)書以及省人民政府確定的其他憑證的當(dāng)日,。



 第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地,、房屋所在地的契稅主管部門辦理納稅申報,，并在契稅主管部門核定的期限內(nèi)繳納稅款,。



 第十四條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同,，申請退稅的，經(jīng)縣（市）以上契稅主管部門批準(zhǔn)審核,，可以準(zhǔn)予退稅,。



 第十五條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅主管部門應(yīng)當(dāng)向納稅人出具國家統(tǒng)一制定的契稅完稅憑證,。



 第十六條 契稅主管部門進(jìn)行納稅鑒定應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)納稅人前手契約,，前手契約的納稅人未繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款,。



 第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,，到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地,、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù),。

 納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門,、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地,、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。



 第十八條 契稅主管部門可以自行直接征收契稅或者派員進(jìn)駐土地管理部門,、房產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)契稅征收管理工作,；也可以經(jīng)所在地的縣（市）以上人民政府批準(zhǔn)委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門按照規(guī)定代征,、代繳契稅,，并付給相應(yīng)的代征報酬。代征手續(xù)費(fèi)的支出比例,，按照財政部的規(guī)定執(zhí)行,。



 第十九條 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)及時向契稅主管部門提供辦理土地,、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地,、房屋權(quán)屬、土地出讓費(fèi)用,、成交價格和代征契稅等方面的資料,。



 第二十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限繳納契稅，未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，除按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款外，從滯納之日起,，按日加收應(yīng)當(dāng)繳納稅款2‰的滯納金,。



 第二十一條 契稅的其他征收管理,，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定執(zhí)行,。



 第二十二條 納稅人同契稅主管部門在納稅或者處罰問題上發(fā)生爭議時,，應(yīng)當(dāng)首行依照法律、法規(guī),、規(guī)章的規(guī)定繳納稅款以及滯納金,，然后可以在接到繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級契稅主管部門申請行政復(fù)議。上一級契稅主管部門應(yīng)當(dāng)自接到行政復(fù)議之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定,。納稅人對行政復(fù)議決定不服的,，可以在接到行政復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。行政復(fù)議和行政訴訟期間,，強(qiáng)制執(zhí)行措施繼續(xù)執(zhí)行,。

 納稅人對契稅主管部門的征稅處罰決定逾期不申請行政復(fù)議，也不向人民法院提起行政訴訟,、又不履行的,，作出征稅、處罰決定的契稅主管部門可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,。



 第二十三條 契稅主管部門和代征代繳單位工作人員在執(zhí)行職務(wù)時,，玩忽職守、濫用職權(quán),、徇私舞弊尚未構(gòu)成犯罪的,，由其單位或者其上級主管部門給予行政處分。



 第二十四條 納稅人,、代征代繳單位和契稅主管部門工作人員違反本辦法規(guī)定構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。



 第二十五條 本辦法由省契稅主管部門負(fù)責(zé)解釋,。



 第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。