• 【發(fā)布單位】80802
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1998-10-21
• 【生效日期】1998-10-21
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

黑龍江省實(shí)施《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》辦法

 黑龍江省實(shí)施《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》辦法
 
（1998年10月21日）

 第一條 為了調(diào)解國(guó)家與土地使用者、房屋所有者的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,，加強(qiáng)土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的管理，根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,、《
中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）等有關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際,，制定本辦法,。



 第二條 本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬是指下列行為：

 （一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓，即土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用,，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為,。

 （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，即土地使用者以出售,、贈(zèng)與,、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。

 （三）房屋買賣,，即房屋所有者將其房屋出售,，由承受者交付貨幣、實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為,。

 （四）房屋贈(zèng)與，即房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為,。

 （五）房屋交換,，即房屋所有者之間相互交換房屋所有權(quán)的行為。

 （六）財(cái)政部根據(jù)《條例》授權(quán)確定的土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的其他行為,。

 前款第（二）項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移,。



 第三條 在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬，承受土地,、房屋權(quán)屬的企業(yè),、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān),、軍事單位,、社會(huì)團(tuán)體、其他組織和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及其他個(gè)人（以下統(tǒng)稱單位和個(gè)人）為契稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）,，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納契稅,。



 第四條 契稅由土地、房屋所在地的契稅主管部門負(fù)責(zé)征收管理,。



 第五條 土地使用權(quán)或者房屋所有權(quán)以下列方式轉(zhuǎn)移的,，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與并征收契稅：

 （一）以土地,、房屋權(quán)屬作價(jià)投資,、入股的。

 （二）以土地,、房屋權(quán)屬抵債的,。

 （三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地,、房屋權(quán)屬的。

 （四）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地,、房屋權(quán)屬的,。



 第六條 本省契稅的適用稅率除居民個(gè)人購(gòu)買住宅房屋為3％外，其他均為5％,。



 第七條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：

 （一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓,、土地使用權(quán)出售、房屋買賣為成交價(jià)格,，即土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定承受者應(yīng)當(dāng)交付的貨幣、實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益,。

 （二）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，在有關(guān)部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓權(quán)屬時(shí),，應(yīng)當(dāng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅,，其計(jì)稅價(jià)格為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。

 （三）土地使用權(quán)贈(zèng)與,、房屋贈(zèng)與由契稅主管部門參照土地使用權(quán)出售,、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

 （四）土地使用權(quán)的交換,、房屋所有權(quán)的交換或者土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間互相交換,，為所交換土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)價(jià)格的差額,。

 （五）納稅人承受土地、房屋部分權(quán)屬的,，契稅主管部門按照其所承受部分權(quán)屬的比例計(jì)算征收契稅,；納稅人將部分權(quán)屬改變?yōu)槿繖?quán)屬的，契稅主管部門按照全部權(quán)屬成交價(jià)格計(jì)算征收契稅,，并扣除已繳納稅款,。

 （六）采取以國(guó)家出租土地使用權(quán)的租賃方式供地，實(shí)行土地使用權(quán)出讓費(fèi)用年度分解,，逐年收取年度租金的,，以當(dāng)年收取的年度租金為計(jì)稅依據(jù)征收契稅。

 前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并無(wú)正當(dāng)理由的,，或者所交換土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)價(jià)格的差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，由契稅主管部門參照市場(chǎng)價(jià)格核定,。



 第八條 契稅應(yīng)納稅額,，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和稅率計(jì)算征收,。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

 應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的,，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。



 第九條 有下列情形之一的,，減征或者免征契稅：

 （一）國(guó)家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、軍事單位承受土地,、房屋用于下列設(shè)施的，免征契稅：

 1,、辦公室（樓）,、收發(fā)室、職工食堂,、職工浴池（室）,、庫(kù)房或者其他直接用于辦公的土地、房屋,。

 2,、學(xué)校（不含培訓(xùn)中心）的教室（樓）、圖書(shū)館,、試驗(yàn)室,、操場(chǎng)、食堂,、學(xué)生或者教職員工單身宿舍等直接用于教學(xué)的土地,、房屋。

 3,、醫(yī)院（不含療養(yǎng)院）的門診部,、住宅部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋,。

 4,、國(guó)家科研主管部門批準(zhǔn)建立的從事科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋,。

 5,、解放軍部隊(duì)、武警部隊(duì)的地下和地上的軍事指揮作戰(zhàn)工程,；軍用機(jī)場(chǎng),、港口、碼頭,；軍用營(yíng)區(qū),、庫(kù)房,、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng),；軍用通信,、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)（站）以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地,、房屋,。

 （二）城鎮(zhèn)職工經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)第一次購(gòu)買公有住房的,，免征契稅,。超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅,。

 （三）納稅人由于地震,、風(fēng)暴、洪水,、水災(zāi)和戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素滅失住房重新購(gòu)買的,，縣（市）以上契稅主管部門可以酌情決定減稅或者免稅。滅失的住房已經(jīng)納稅的,，其繳納的稅款不予退還,。

 （四）納稅人用國(guó)家征用（占用）其土地、房屋的補(bǔ)償費(fèi),，重新承受土地,、房屋權(quán)屬的，其重置價(jià)格沒(méi)有超過(guò)土地,、房屋補(bǔ)償費(fèi),、安置補(bǔ)助費(fèi)的，免征契稅,；超出補(bǔ)償費(fèi),、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分,，經(jīng)縣（市）以上契稅主管部門批準(zhǔn),，可以酌情給予減征或者免征契稅。

 （五）納稅人承受荒山,、荒溝,、荒丘、荒灘土地使用權(quán),，用于農(nóng)業(yè),、林業(yè)、牧業(yè),、漁業(yè)生產(chǎn)的,，免征契稅,。

 （六）依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定以及締結(jié)或者參加的雙邊和多邊條約或者協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的,，經(jīng)外交部確認(rèn),，可以免征契稅。

 （七）農(nóng)場(chǎng),、林場(chǎng)內(nèi)部國(guó)有土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移,，用于農(nóng)業(yè)、林業(yè),、牧業(yè),、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅,。

 （八）財(cái)政部規(guī)定的其他減征,、免征契稅的項(xiàng)目。



 第十條 契稅的減征,、免征,，應(yīng)當(dāng)由納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi),，向土地,、房屋所在地的縣（市）以上契稅主管部門提出申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后辦理減征或者免征契稅手續(xù),。



 第十一條 納稅人改變有關(guān)土地,、房屋的用途，不再屬于減稅或者免稅范圍的,，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起補(bǔ)繳已經(jīng)減征或者免征的稅款,。



 第十二條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,，或者納稅人取得具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的契約,、協(xié)議,、合約、單據(jù),、確認(rèn)書(shū)以及省人民政府確定的其他憑證的當(dāng)日,。



 第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地,、房屋所在地的契稅主管部門辦理納稅申報(bào),，并在契稅主管部門核定的期限內(nèi)繳納稅款。



 第十四條 納稅人已繳納契稅，但未履行所簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同,，申請(qǐng)退稅的，經(jīng)縣（市）以上契稅主管部門批準(zhǔn)審核,，可以準(zhǔn)予退稅,。



 第十五條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅主管部門應(yīng)當(dāng)向納稅人出具國(guó)家統(tǒng)一制定的契稅完稅憑證,。



 第十六條 契稅主管部門進(jìn)行納稅鑒定應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)納稅人前手契約,，前手契約的納稅人未繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款,。



 第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,，到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地,、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù),。

 納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門,、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地,、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。



 第十八條 契稅主管部門可以自行直接征收契稅或者派員進(jìn)駐土地管理部門,、房產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)契稅征收管理工作,；也可以經(jīng)所在地的縣（市）以上人民政府批準(zhǔn)委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門按照規(guī)定代征,、代繳契稅,，并付給相應(yīng)的代征報(bào)酬。代征手續(xù)費(fèi)的支出比例,，按照財(cái)政部的規(guī)定執(zhí)行,。



 第十九條 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向契稅主管部門提供辦理土地,、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地,、房屋權(quán)屬、土地出讓費(fèi)用,、成交價(jià)格和代征契稅等方面的資料,。



 第二十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限繳納契稅，未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，除按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款外，從滯納之日起,，按日加收應(yīng)當(dāng)繳納稅款2‰的滯納金。



 第二十一條 契稅的其他征收管理,，按照有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定執(zhí)行,。



 第二十二條 納稅人同契稅主管部門在納稅或者處罰問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),，應(yīng)當(dāng)首行依照法律,、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定繳納稅款以及滯納金,，然后可以在接到繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)契稅主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。上一級(jí)契稅主管部門應(yīng)當(dāng)自接到行政復(fù)議之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定,。納稅人對(duì)行政復(fù)議決定不服的,，可以在接到行政復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟,。行政復(fù)議和行政訴訟期間，強(qiáng)制執(zhí)行措施繼續(xù)執(zhí)行,。

 納稅人對(duì)契稅主管部門的征稅處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議,，也不向人民法院提起行政訴訟,、又不履行的，作出征稅,、處罰決定的契稅主管部門可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。



 第二十三條 契稅主管部門和代征代繳單位工作人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí),，玩忽職守,、濫用職權(quán),、徇私舞弊尚未構(gòu)成犯罪的,，由其單位或者其上級(jí)主管部門給予行政處分,。



 第二十四條 納稅人、代征代繳單位和契稅主管部門工作人員違反本辦法規(guī)定構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。



 第二十五條 本辦法由省契稅主管部門負(fù)責(zé)解釋,。



 第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。