• 【發(fā)布單位】81509
• 【發(fā)布文號(hào)】--
• 【發(fā)布日期】1999-12-01
• 【生效日期】2000-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】地方法規(guī)

青島市律師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法

青島市律師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法
 
（1999年12月1日）
 一、總則



 （一）為了貫徹執(zhí)行《
中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,、《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,，規(guī)范律師事務(wù)所的會(huì)計(jì)核算，特制定本辦法,。

 （二）本辦法適用于青島市各種形式的律師事務(wù)所,。

 （三）律師事務(wù)所的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法,。

 （四）律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定,，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下,，可根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目,。

 本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào),，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿,，查閱帳目,，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。律師事務(wù)所不得隨意打亂重編,。

 在填制會(huì)計(jì)憑證,、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱,，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào),。

 （五）律師事務(wù)所向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本辦法規(guī)定,。律師事務(wù)所內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由律師事務(wù)所自行規(guī)定,。

 律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按月向司法行政機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表,，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政主管機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表,。

 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出,，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后的35天內(nèi)報(bào)出。

 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位,，“元”以下至“分”,。

 （六）律師事務(wù)所會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備,、會(huì)計(jì)核算,、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求,，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行,。

 （七）本辦法由青島市財(cái)政局和青島市司法局負(fù)責(zé)解釋和修訂。

 （八）本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行,。




 二,、會(huì)計(jì)科目表



 順序號(hào) 編號(hào) 名稱

 資產(chǎn)類(lèi)

 1 101 現(xiàn)金

 2 102 銀行存款

 3 111 短期投資

 4 121 應(yīng)收帳款

 5 125 壞帳準(zhǔn)備

 6 129 其他應(yīng)收款

 7 131 物料用品

 8 141 待攤費(fèi)用

 9 151 長(zhǎng)期投資

 10 161 固定資產(chǎn)

 11 171 累計(jì)折舊

 12 175 固定資產(chǎn)清理

 13 179 在建工程

 14 181 遞延資產(chǎn)

 15 191 待處理財(cái)產(chǎn)損失（溢余）

 負(fù)債類(lèi)

 16 201 短期借款

 17 203 應(yīng)付帳款

 18 211 應(yīng)付工資

 19 212 應(yīng)付福利費(fèi)

 20 221 應(yīng)交稅金

 21 225 其他應(yīng)付款

 22 227 預(yù)提費(fèi)用

 23 231 長(zhǎng)期借款

 24 251 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金

 所有者權(quán)益類(lèi)

 25 301 實(shí)收資本

 26 311 資本公積

 27 313 盈余公積

 28 317 事業(yè)發(fā)展基金

 29 321 本年利潤(rùn)

 30 322 利潤(rùn)分配

 損益表

 31 501 業(yè)務(wù)收入

 32 502 財(cái)政補(bǔ)助收入

 33 503 業(yè)務(wù)支出

 34 511 其他收入

 35 512 其他支出

 36 518 所得稅




 三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明





 101 現(xiàn)金

 1．本科目核算律師事務(wù)所的庫(kù)存現(xiàn)金,。律師事務(wù)所內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金應(yīng)用“其他應(yīng)收款”科目?jī)?nèi)核算,。

 2．收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,。

 3．律師事務(wù)所應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收,、付款憑證,，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù),、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),，做到帳款相符,。



 102 銀行存款

 1．本科目核算律師事務(wù)所存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

 2．律師事務(wù)所將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí),，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金等等有關(guān)科目,，提取和支出存款時(shí),，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目,，貸記本科目。

 3．律師事務(wù)所應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu),、存款種類(lèi)等,，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收,、付款憑證,，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記,，每日終了應(yīng)結(jié)出余額,。

 “銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次,。月份終了,，律師事務(wù)所帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，調(diào)節(jié)相符。

 4．按照國(guó)家規(guī)定允許擁有外幣現(xiàn)金和外幣存款的律師事務(wù)所,，應(yīng)分別對(duì)人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”,、“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算，有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的核算應(yīng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。



 111 短期投資

 1．本科目核算律師事務(wù)所購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn),，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。

 2．購(gòu)入的各種有價(jià)證券,，應(yīng)按實(shí)際支付金額,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。收到有價(jià)證券的本息,，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（實(shí)際成本）和“其他收入”科目（利息部分）,。將購(gòu)入的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓給其他單位,，應(yīng)于收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目（實(shí)際成本）,，借記或貸記“其他收入”科目。

 3．本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目,。



 121 應(yīng)收帳款

 1．本科目核算律師事務(wù)所因承辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng),。

 2．發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目,，貸記“業(yè)務(wù)收入”等科目,；收回各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,；按照合同規(guī)定預(yù)收各種款項(xiàng)時(shí),，先借記“銀行存款”科目，貸記本科目,，待實(shí)際業(yè)務(wù)終了,，結(jié)算業(yè)務(wù)收入時(shí)，再按應(yīng)收款項(xiàng)借記本科目,，貸記“業(yè)務(wù)收入”科目,，對(duì)方補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄,。經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款,，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目,。已轉(zhuǎn)作壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)又收回時(shí),，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目,；同時(shí),，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目,。

 3．本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳,。



 125 壞帳準(zhǔn)備

 1．本科目核算律師事務(wù)所提取的壞帳準(zhǔn)備。

 2．提取壞帳準(zhǔn)備時(shí),，借記“其他支出”科目,，貸記本科目。沖銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備時(shí),，借記本科目,，貸記“其他支出”科目。

 發(fā)生壞帳損失時(shí),，借記本科目,，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

 已轉(zhuǎn)作壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng),，以后又收回的,，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目,；同時(shí),，借記“銀行存款”科目,，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

 3．本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備,。



 129 其他應(yīng)收款

 1．本科目核算律師事務(wù)所除應(yīng)收帳款以外的其他各種應(yīng)收,、暫付款項(xiàng),。

 2．律師事務(wù)所發(fā)生其他應(yīng)收,、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,；轉(zhuǎn)銷(xiāo)或收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,。

 3．本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳,。



 131 物料用品

 1．本科目核算律師事務(wù)所庫(kù)存的材料（如燃料,、汽車(chē)配件等）和低值易耗品（如工具、家具等）,。

 2．律師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)物料用品的實(shí)物管理,，對(duì)于購(gòu)存?zhèn)溆玫母鞣N物料用品以及隨購(gòu)隨用或一次大批購(gòu)用的物料用品，均應(yīng)設(shè)置“物料用品備查
登記簿”,，按品名,、規(guī)格、單價(jià),、金額等分別記錄購(gòu)入,、領(lǐng)用、報(bào)廢,、結(jié)存等情況,。

 購(gòu)入物料用品時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”等科目。領(lǐng)用物料用品時(shí),，數(shù)量較少,，金額不大的，直接借記“業(yè)務(wù)支出”科目,，貸記本科目,；數(shù)量較多，金額較大的,，通過(guò)“待攤費(fèi)用”攤銷(xiāo),，借記“待攤費(fèi)用”科目,，貸記本科目。



 141 待攤費(fèi)用

 1．本科目核算律師事務(wù)所已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的短期費(fèi)用,，如物料用品攤銷(xiāo),、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付固定資產(chǎn)租金,、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)等,。

 2．發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目,。

 3．本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。



 151 長(zhǎng)期投資

 1．本科目核算律師事務(wù)所不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,，包括債券投資,、股票投資和其他投資。長(zhǎng)期投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算,。

 2．本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：

 （1）股票投資,；

 （2）債券投資；

 （3）其他投資,；

 （4）應(yīng)計(jì)利息,。

 3．股票投資：進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款,，借記本科目（股票投資）,，貸為“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的,，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利）,，借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利,，借記“其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利”科目,，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目,。收到發(fā)放的股利,，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目,。

 4．債券投資：律師事務(wù)所進(jìn)行債券投資時(shí),，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目,。

 實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的,，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）,，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額,，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款,，貸記“銀行存款”科目,。

 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：

 按面值購(gòu)入的債券,，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息,，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）,，貸記“其他收入”科目,。

 律師事務(wù)所溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷(xiāo),。溢價(jià)購(gòu)入的債券,，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）,，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分,，貸記本科目（債券投資），按其差額,，貸記“其他收入”科目,；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息,，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）,，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資）,，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)貸記“其他收入”科目,。債券到期收回本息，按本息合計(jì),，借記“銀行存款”等科目,，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資）,，按已計(jì)利息部分,，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分,，貸記“其他收入”科目,。

 5．本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。



 161 固定資產(chǎn)

 1．本科目核算律師事務(wù)所固定資產(chǎn)的原價(jià),。

 2．律師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立固定資產(chǎn)定期清查盤(pán)點(diǎn)制度,。清查盤(pán)點(diǎn)至少每年進(jìn)行一次,，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的固定資產(chǎn),，應(yīng)及時(shí)核實(shí)情況,，查明原因，按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理,。

 3．收到投入的固定資產(chǎn),，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議,、約定的價(jià)格,，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目,。

 購(gòu)入固定資產(chǎn),，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加包裝費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等費(fèi)用作為原價(jià)，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付帳款”等科目。

 自建完成的固定資產(chǎn),，按實(shí)際發(fā)生的全部工程成本，借記本科目,，貸記“在建工程”科目,。

 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值借記本科目,，按估計(jì)折舊額,，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額,，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失（溢余）”科目,。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失（溢余）”科目，按已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目,，按固定資產(chǎn)原價(jià)貸記本科目。

 發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,，借記“業(yè)務(wù)支出”科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,；修理費(fèi)用發(fā)生不均衡,、數(shù)額較大的，借記“待攤費(fèi)用”科目,，貸記有關(guān)科目,。

 固定資產(chǎn)變賣(mài)、報(bào)廢時(shí),，在“固定資產(chǎn)清理”科目核算,。

 4．律師事務(wù)所應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)
登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算,。對(duì)租入的固定資產(chǎn),，應(yīng)另設(shè)“租入固定資產(chǎn)備查
登記簿”進(jìn)行登記,。



 171 累計(jì)折舊

 1．本科目核算律師事務(wù)所年固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊,。

 2．固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊,，月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊,；已經(jīng)提足折舊而仍在使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，若因提前報(bào)廢而未提足折舊的也不再補(bǔ)提折舊,。

 3．按月計(jì)提折舊時(shí),，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目,。

 4．本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算,，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。



 175 固定資產(chǎn)清理

 1．本科目核算律師事務(wù)所因出售,、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入,。

 2．固定資產(chǎn)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理時(shí)應(yīng)作以下會(huì)計(jì)處理：

 （1）按固定資產(chǎn)凈值借記本科目,，按已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目,，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。

 （2）發(fā)生的清理費(fèi)用等支出,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

 （3）變賣(mài)所得價(jià)款,、入庫(kù)殘料價(jià)值,、確定由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膬r(jià)款的借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目,，貸記本科目,。

 （4）處理固定資產(chǎn)的凈收益，借記本科目,，貸記“其他收入”科目,；處理固定資產(chǎn)的凈損失，借記“其他支出”科目,，貸記本科目,。

 3．本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。



 179 在建工程

 1．本科目核算律師事務(wù)所修建房屋,、建筑物等未完固定資產(chǎn)工程的支出,。與房屋建筑物不可分離的有關(guān)配套工程支出，也作為在建工程的核算內(nèi)容,，一并計(jì)入房屋建筑物價(jià)值,。

 2．發(fā)生各項(xiàng)工程支出時(shí)，應(yīng)借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付帳款”等有關(guān)科目。

 各項(xiàng)工程完工,，經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí),，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目,。

 3．律師事務(wù)所發(fā)生的工程借款利息,，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的,，計(jì)入在建固定資產(chǎn)造價(jià),，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目,。屬于交付使用后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益,，借記“其他支出”科目,，借記“長(zhǎng)期借款”等科目,。

 4．本科目應(yīng)按建筑工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。



 181 遞延資產(chǎn)

 1．本科目核算律師事務(wù)所發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用,，如開(kāi)辦費(fèi),、固定資產(chǎn)修理支出,、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用,。

 2．律師事務(wù)所發(fā)生的遞延費(fèi)用,，借記本科目,，借記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”等科目,。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目,，貸記本科目,。

 3．本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳,。



 191 待處理財(cái)產(chǎn)損失（溢余）

 1．本科目核算律師事務(wù)所在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損,。

 2．本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

 （1）待處理固定資產(chǎn)損失（溢余）；

 （2）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失（溢余）,；

 3．盤(pán)盈的各種物料用品,、固定資產(chǎn)等，借記“固定資產(chǎn)”,、“物料用品”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

 盤(pán)虧,、毀損的各種物料用品,，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等,，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目,，貸記“物料用品”,、“固定資產(chǎn)”等科目,。

 盤(pán)盈,、盤(pán)虧、毀損的各種物料用品，盤(pán)盈,、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等,，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈,，借記本科目,，貸記“業(yè)務(wù)支出”科目,；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧,、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值,、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償,，借記“物料用品”、“其他應(yīng)收款”等科目,，貸記本科目,，剩余凈損失，屬于非常損失部分,，借記“其他支出－－非常損失”科目,，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分,，借記“業(yè)務(wù)支出”科目,，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈,，借記本科目,，貸記“其他收入－－固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目，固定資產(chǎn)的盤(pán)虧,，借記“其他支出－－固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目,，貸記本科目。

 4．本科目期末如為借方余額,，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失,；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余,。



 201 短期借款

 1．本科目核算律師事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款,。

 2．借入各種短期借款時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目,。貸記本科目,；歸還時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。短期借款的利息支出，借記“其他支出”科目,，貸記“預(yù)提費(fèi)用”,、“銀行存款”等科目。

 3．本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)備明細(xì)帳,，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算,。



 203 應(yīng)付帳款

 1．本科目核算律師事務(wù)所因購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng),。

 2．發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)時(shí),，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,；償還供應(yīng)單位款項(xiàng)時(shí)，貸記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。合同規(guī)定預(yù)付購(gòu)貨定金或部分貨款時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,，在實(shí)際收到貨物時(shí),，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,。補(bǔ)付的款項(xiàng),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,；退回多付的款項(xiàng),，作相反分錄。

 3．本科目應(yīng)按應(yīng)付款項(xiàng)的種類(lèi)或不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目,。



 211 應(yīng)付工資

 1．本科目核算律師事務(wù)所應(yīng)支付給職工的工資總額,。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、資金,、津貼等,，不論是否在當(dāng)月支付,，都通過(guò)本科目核算,。

 2．計(jì)算應(yīng)支付的工資時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目,，發(fā)放時(shí),，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”科目,。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng),，借記本科目,，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目,。

 3．本科目應(yīng)按職工類(lèi)別,、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。



 212 應(yīng)付福利費(fèi)

 1．本科目核算律師事務(wù)所按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi),。

 2．計(jì)提福利費(fèi)時(shí),，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目,；按規(guī)定使用時(shí),，貸記本科目。實(shí)際上交時(shí),，貸記本科目,，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,。

 3．本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余,。



 221 應(yīng)交稅金

 1．本科目核算律師事務(wù)所按照有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金，如所得稅,、增值稅,、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、車(chē)船使用稅,、土地使用稅和代交個(gè)人所得稅等。印花稅不在本科目核算,。

 2．律師事務(wù)所計(jì)算應(yīng)交的各種稅金時(shí),，借記“業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目。實(shí)際上交時(shí),，貸記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。律師事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后,，補(bǔ)交的稅金,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,；退回多交的稅金,，作相反分錄。

 律師事務(wù)所代交的個(gè)人所得稅,，應(yīng)于扣交時(shí),，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目,。實(shí)際上交時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。

 3．本科目應(yīng)按稅金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目,。

 4．本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金,。



 225 其他應(yīng)付款

 1．本科目核算律師事務(wù)所除應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)付,、暫收款項(xiàng),。包括存入保證金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金,、應(yīng)付的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金,、應(yīng)付利潤(rùn)、代收代付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),，如律師事務(wù)所代收代付的訴訟費(fèi),、仲裁費(fèi)、差旅費(fèi),、提存款項(xiàng)等,。律師事務(wù)所應(yīng)繳納的教育附加費(fèi)也在本科目核算。

 2．發(fā)生上述各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款時(shí),，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”,、“銀行存款”、“業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目,；償付或轉(zhuǎn)銷(xiāo)各項(xiàng)應(yīng)付,、暫收款時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目,。

 3．本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類(lèi)別或不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目,。



 227 預(yù)提費(fèi)用

 1．本科目核算律師事務(wù)所按照規(guī)定預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用,，如預(yù)提的利息支出、租金,、保險(xiǎn)費(fèi)等,。

 2．預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目,；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用,，分期攤銷(xiāo),。

 3．本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。



 231 長(zhǎng)期借款

 1．本科目核算律師事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（含一年）的各種借款,。

 2．借入各種長(zhǎng)期借款時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,。用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款利息支出應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理：尚未交付使用之前發(fā)生的利息支出,，借記“在建工程”科目，貸記本科目,；已竣工驗(yàn)收并交付使用之后發(fā)生的利息支出,，借記“其他支出”科目，貸記本科目,。

 歸還借款時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。

 3．本科目應(yīng)按借款單位,、借款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。

 4．本科目的期末余額為律師事務(wù)所尚未償還的長(zhǎng)期借款本息,。



 251 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金

 1．本科目核算律師事務(wù)所按規(guī)定提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金,。

 2．提取時(shí)，借記“業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目,。支出時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”等科目,。



 301 實(shí)收資本

 1．本科目核算律師事務(wù)所實(shí)際收到的投資者投入的資本。包括國(guó)家資本,、個(gè)人投資等,。

 2．收到投資人投入的貨幣資金時(shí)，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,；投入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)借記“固定資產(chǎn)”科目,，按確定的價(jià)值貸記本科目,，按帳面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目,。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位帳面原價(jià),，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目,。

 將資本公積、事業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本時(shí),，借記“資本公積”科目,，貸記本科目。

 3．本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳,。



 311 資本公積

 1．本科目核算律師事務(wù)所取得的資本公積,。

 2．律師事務(wù)所接受的資金捐贈(zèng)，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款,，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,，貸記本科目,；律師事務(wù)所接受的實(shí)物捐贈(zèng)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值,，借記“固定資產(chǎn)”等科目,，貸記“累計(jì)折舊”科目和本科目。

 律師事務(wù)所按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值,，借記“物料用品”,、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目,。

 律師事務(wù)所以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),，借記本科目,，貸記“實(shí)收資本”科目。

 3．本科目應(yīng)按資本公積形成的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算,。

 4．本科目期末貸方余額為資本公積結(jié)余,。



 313 盈余公積

 1．本科目核算律師事務(wù)所提取的盈余公積和公益金。

 2．本科目應(yīng)設(shè)置法定盈余公積和公益金兩個(gè)明細(xì)科目,。

 3．提取盈余公積時(shí),，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目,。

 用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目,。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目,。用公益金彌補(bǔ)福利費(fèi)超支時(shí),，借記本科目，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目,。

 4．本科目的期末余額為提取的盈余公積金結(jié)余,。



 317 事業(yè)發(fā)展基金

 1．本科目核算律師事務(wù)所按規(guī)定計(jì)提的用于事業(yè)發(fā)展的基金。

 2．事業(yè)發(fā)展基金按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中計(jì)提,。從稅后利潤(rùn)提留事業(yè)發(fā)展基金時(shí),，借記“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目,。

 用事業(yè)發(fā)展基金彌補(bǔ)虧損時(shí),，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目,；以事業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本時(shí),，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目,。

 3．本科目的期末貸方余額為提取的事業(yè)發(fā)展基金結(jié)余,。



 321 本年利潤(rùn)

 1．本科目核算律師事務(wù)所在本年度的利潤(rùn)（或虧損）總額。

 2．期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),，應(yīng)將“業(yè)務(wù)支出”,、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目,，借記“業(yè)務(wù)收入”,、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目,；將“業(yè)務(wù)支出”,、“其他支出”、“所得稅”等科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目,，借記本科目,，貸記“業(yè)務(wù)支出”、“其他支出”,、“所得稅”等科目,。

 3．年度終了，律師事務(wù)所應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年的利潤(rùn)總額或虧損總額,，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。



 322 利潤(rùn)分配

 1．本科目核算律師事務(wù)所利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額,。

 2．本科目一般應(yīng)設(shè)置“盈余公積補(bǔ)虧”,、“事業(yè)發(fā)展基金補(bǔ)虧”、“提取事業(yè)發(fā)展基金”,、“提取盈余公積（公益金）”,、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目,。

 3．用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),，借記“盈余公積”科目，貸記本科目,。用事業(yè)發(fā)展基金彌補(bǔ)虧損時(shí),，借記“事業(yè)發(fā)展基金”科目，貸記本科目,。

 提取事業(yè)發(fā)展基金時(shí),，借記本科目，貸記“事業(yè)發(fā)展基金”科目,。

 從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積時(shí),，借記本科目，貸記“盈余公積”科目,。

 律師事務(wù)所計(jì)算出應(yīng)付的利潤(rùn),，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款（應(yīng)付利潤(rùn)）”科目,。

 4．年度終了，律師事務(wù)所將全年的利潤(rùn)總額,，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí),，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目；如為虧損總額,，做相反分錄,。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目,。結(jié)轉(zhuǎn)后“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)虧損,，貸方余額為未分配利潤(rùn)。

 年度終了,，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外,，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

 5．年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)涉及調(diào)整以前年度損益的,，也在本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算,。

 6．本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。



 501 業(yè)務(wù)收入

 1．本科目核算律師事務(wù)所從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的收入,。

 2．本科目應(yīng)設(shè)以下明細(xì)科目：

 （1）刑事案件收入

 （2）民事案件收入

 （3）經(jīng)濟(jì)案件收入

 （4）法律顧問(wèn)收入

 （5）行政案件收入

 （6）非訴訟案件收入

 （7）法律咨詢收入

 （8）其他業(yè)務(wù)收入

 3．各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入,，應(yīng)在服務(wù)已經(jīng)完成、款項(xiàng)已經(jīng)收到或取得了收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn),?？缒甓软?xiàng)目可根據(jù)完成進(jìn)度或合同的規(guī)定合理確認(rèn)收入。

 4．實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)收入,，借記“銀行存款”,、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目,；期末結(jié)帳時(shí),，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目，借記本科目,，貸記“本年利潤(rùn)”科目,。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

 5．本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,。



 502 財(cái)政補(bǔ)助收入

 1．本科目核算律師事務(wù)所從財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政補(bǔ)助的收入,。

 2．收到財(cái)政補(bǔ)助收入，借記“銀行存款”,，貸記本科目,。期末結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目,，借記本科目,，貸記“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額,。

 3．本科目應(yīng)按補(bǔ)助性質(zhì)設(shè)置明細(xì)科目,。



 503 業(yè)務(wù)支出

 1．本科目核算律師事務(wù)所從事業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出,，包括工資、職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、辦公費(fèi)、差旅費(fèi),、修理費(fèi),、租賃費(fèi)、折舊費(fèi),、物料用品費(fèi),、教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、涉外費(fèi)用,，年檢注冊(cè)費(fèi)、律協(xié)會(huì)費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、營(yíng)業(yè)稅及附加,、其他稅金,、住房公積金計(jì)提、物料用品盤(pán)虧處理和其他業(yè)務(wù)支出,。

 2．各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出除了規(guī)定可以預(yù)提或待攤的以外,，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)記帳。實(shí)際支付,、分?jǐn)偤皖A(yù)提各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”,、“累計(jì)折舊”,、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”,、“預(yù)提費(fèi)用”,、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”,、“應(yīng)付福利費(fèi)”,、“其他應(yīng)付款”、“職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金”等科目,。期末結(jié)帳時(shí),，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目,，貸記本科目,。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額,。

 3．本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。



 511 其他收入

 1．本科目核算律師事務(wù)所除業(yè)務(wù)收入,、財(cái)政補(bǔ)助收入以外的其他各種收入。包括利息收入,、固定資產(chǎn)盤(pán)盈,、處理固定資產(chǎn)凈收益、投資凈收益等其他收益,。

 2．其他收入應(yīng)于收到款項(xiàng)或?qū)嶋H發(fā)生時(shí)入帳,，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目,。期末結(jié)帳時(shí),，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目，借記本科目,，貸記“本年利潤(rùn)”科目,。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

 3．本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,。



 512 其他支出

 1．本科目核算律師事務(wù)所除業(yè)務(wù)支出以外的其他各項(xiàng)支出,，包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn)盤(pán)虧,、處理固定資產(chǎn)凈損失,、非常損失、壞帳損失,、罰款支出和損贈(zèng)支出等,。

 2．各項(xiàng)其他支出應(yīng)于款項(xiàng)支付或發(fā)生時(shí)入帳，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。期末結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目,，借記“本年利潤(rùn)”科目,，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額,。

 3．本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,。



 518 所得稅

 1．本科目核算律師事務(wù)所按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。

 2．律師事務(wù)所按納稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅,，借記本科目,，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí),，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

 3．期末，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額,。




 四、會(huì)計(jì)報(bào)表和種類(lèi)及格式





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┃ 編號(hào) │ 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 │ 編報(bào)期 ┃
┠──────────┼───────────┼───────────┨
┃ 會(huì)律01表 │ 資產(chǎn)負(fù)債表 │ 月,、年報(bào) ┃
┠──────────┼───────────┼───────────┨
┃ 會(huì)律02表 │ 利潤(rùn)表 │ 月,、年報(bào) ┃
┠──────────┼───────────┼───────────┨
┃ 會(huì)律03表 │ 利潤(rùn)分配表 │ 年報(bào) ┃
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 資產(chǎn)負(fù)債表

 會(huì)律01表編制單位： 年 月 日 單位：元



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┃ 資產(chǎn) │行│年初│期末│負(fù)債及所有者權(quán)益│行│年初│期末┃
┃ │數(shù)│ 數(shù) │ 數(shù) │ │數(shù)│ 數(shù) │ 數(shù) ┃
┠─────────┼─┼──┼──┼────────┼─┼──┼──┨
┃流動(dòng)資產(chǎn) │ │ │ │流動(dòng)負(fù)債 │ │ │ ┃
┃ 貨幣資金 │1 │ │ │ 短期借款 │22│ │ ┃
┃ 短期投資 │2 │ │ │ 應(yīng)付帳款 │23│ │ ┃
┃ 應(yīng)收帳款 │3 │ │ │ 應(yīng)付工資 │24│ │ ┃
┃ 減：壞帳準(zhǔn)備 │4 │ │ │ 應(yīng)付福利費(fèi) │25│ │ ┃
┃ 其他應(yīng)收款 │5 │ │ │ 未交稅金 │26│ │ ┃
┃ 物料用品 │6 │ │ │ 其他應(yīng)付款 │27│ │ ┃
┃ 待攤費(fèi)用 │7 │ │ │ 預(yù)提費(fèi)用 │28│ │ ┃
┃ 待處理流動(dòng)資 │8 │ │ │ 一年內(nèi)到期的 │29│ │ ┃
┃ 產(chǎn)凈損失 │ │ │ │ 長(zhǎng)期負(fù)債 │ │ │ ┃
┃ 一年內(nèi)到期的長(zhǎng) │9 │ │ │ 其他流動(dòng)負(fù)債 │30│ │ ┃
┃ 期債券投資 │ │ │ │流動(dòng)負(fù)債合計(jì) │31│ │ ┃
┃ 其他流動(dòng)資產(chǎn) │10│ │ │長(zhǎng)期負(fù)債 │ │ │ ┃
┃流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) │11│ │ │ 長(zhǎng)期借款 │32│ │ ┃
┃長(zhǎng)期投資 │ │ │ │ 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 │33│ │ ┃
┃ 長(zhǎng)期投資 │12│ │ │ 其他長(zhǎng)期負(fù)債 │34│ │ ┃
┃固定資產(chǎn) │ │ │ │長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) │35│ │ ┃
┃固定資產(chǎn)原價(jià) │13│ │ │所有者權(quán)益 │ │ │ ┃
┃ 減：累計(jì)折舊 │14│ │ │ 實(shí)收資本 │36│ │ ┃
┃ 固定資產(chǎn)凈值 │15│ │ │ 資本公積 │37│ │ ┃
┃ 固定資產(chǎn)清理 │16│ │ │ 盈余公積 │38│ │ ┃
┃ 在建工程 │17│ │ │ 事業(yè)發(fā)展基金 │39│ │ ┃
┃ 待處理固定資產(chǎn) │18│ │ │ 未分配利潤(rùn) │40│ │ ┃
┃ 凈損失 │ │ │ │所有者權(quán)益合計(jì) │41│ │ ┃
┃固定資產(chǎn)合計(jì) │19│ │ │ │ │ │ ┃
┃遞延資產(chǎn) │ │ │ │ │ │ │ ┃
┃ 遞延資產(chǎn) │20│ │ │ │ │ │ ┃
┠─────────┼─┼──┼──┼────────┼─┼──┼──┨
┃資產(chǎn)總計(jì) │21│ │ │負(fù)債及所有者權(quán)益│42│ │ ┃
┃ │ │ │ │ 合計(jì) │ │ │ ┃
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 補(bǔ)充材料：1．律師事務(wù)所年末 人，其中：專(zhuān)職律師 人,；

 離退休律師 人,。

 2．國(guó)資所年末在編人員 人。



 利潤(rùn)表

 會(huì)律02表編制單位： 年 月 單位：元



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┃ 項(xiàng) 目 │行數(shù)│本期數(shù)│本年累計(jì)數(shù)┃
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┃一,、業(yè)務(wù)收入及財(cái)政補(bǔ)助收入 │1 │ │ ┃
┃ 1．業(yè)務(wù)收入 │2 │ │ ┃
┃ （1）刑事案件收入 │3 │ │ ┃
┃ （2）民事案件收入 │4 │ │ ┃
┃ （3）經(jīng)濟(jì)案件收入 │5 │ │ ┃
┃ （4）法律顧問(wèn)收入 │6 │ │ ┃
┃ （5）行政案件收入 │7 │ │ ┃
┃ （6）非訴訟案件收入 │8 │ │ ┃
┃ （7）法律咨詢收入 │9 │ │ ┃
┃ （8）其他業(yè)務(wù)收入 │10│ │ ┃
┃ 2．財(cái)政補(bǔ)助收入 │11│ │ ┃
┃ （1） │12│ │ ┃
┃ （2） │13│ │ ┃
┃二,、業(yè)務(wù)支出 │14│ │ ┃
┃三、業(yè)務(wù)凈收入 │15│ │ ┃
┃ 加：其他收入 │16│ │ ┃
┃ 減：其他支出 │17│ │ ┃
┃四,、利潤(rùn)總額 │18│ │ ┃
┃ 減：所得稅 │19│ │ ┃
┃五,、凈利潤(rùn) │20│ │ ┃
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 負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)主管： 制表：



 利潤(rùn)分配表

 會(huì)律03表編制單位： 年度 單位：元



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┃ 項(xiàng) 目 │行次│本年實(shí)際數(shù)│上年實(shí)際數(shù)┃
┠───────────────────┼──┼─────┼─────┨
┃ │ │ │ ┃
┃一、凈利潤(rùn) │ │ │ ┃
┃加：年初未分配利潤(rùn) │ │ │ ┃
┃ 上年利潤(rùn)調(diào)整 │ │ │ ┃
┃ │ │ │ ┃
┠───────────────────┼──┼─────┼─────┨
┃ │ │ │ ┃
┃二,、可供分配的利潤(rùn) │ │ │ ┃
┃加：盈余公積補(bǔ)虧 │ │ │ ┃
┃ 事業(yè)發(fā)展基金補(bǔ)虧 │ │ │ ┃
┃減：提取事業(yè)發(fā)展基金 │ │ │ ┃
┃ 提取盈余公積（公益金） │ │ │ ┃
┃ 應(yīng)付利潤(rùn) │ │ │ ┃
┃ │ │ │ ┃
┠───────────────────┼──┼─────┼─────┨
┃ │ │ │ ┃
┃三,、未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“－號(hào)” │ │ │ ┃
┃ 表示） │ │ │ ┃
┃ │ │ │ ┃
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 負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)主管： 制表：




 五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明




 資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明



 （一）本表反映律師事務(wù)所月末,、年末全部資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

 （二）本年“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi),。

 （三）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

 1．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款的合計(jì)數(shù),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的期末余額合計(jì)填列,。

 2．“短期投資”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列,。

 3．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所因承辦各種業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列,；如有貸方余額的,，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

 4．“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所提取尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳準(zhǔn)備,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“－”號(hào)填列,。

 5．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所除應(yīng)收帳款以外的其他各種應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。

 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列,。

 6．“物料用品”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所期末庫(kù)存的材料和低值易耗品,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物料用品”科目的期末余額填列,。

 7．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的短期費(fèi)用,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列,。

 8．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧,、毀損扣除盤(pán)盈后的凈損失,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損失（溢余）”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失（溢余）”明細(xì)科目的期末余額填列。

 律師事務(wù)所待處理的固定資產(chǎn)凈損失,，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映,。

 9．“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。

 10．“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,。長(zhǎng)期投資中將于一年內(nèi)到期的債券,，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期債券投資后的數(shù)額填列,。

 11．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列,。

 12．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“一”號(hào)填列,。

 13．“在建工程”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所修建房屋,、建筑物等期末未完工程的實(shí)際支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列,。

 14．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列,。

 15．“短期借款”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所尚未歸還的一年期以下的借款,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列,。

 16．“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所因購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)物資,、接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如有借方余額的,，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列,。

 17．“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所應(yīng)付未付的職工工資,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”,，科目期末貸方余額填列；如為借方余額,，本項(xiàng)目應(yīng)以“－”號(hào)表示,。

 18．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所提取的福利費(fèi)的期末余額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列,；如為借方余額，本項(xiàng)目應(yīng)以“－”號(hào)表示,。

 19．“未交稅金”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。

 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列,。

 20．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所除了應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)付,、暫收款項(xiàng),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

 21．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所已經(jīng)預(yù)提擔(dān)尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列；如有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映,，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi),。

 22．“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。

 23．“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列,。

 24．“職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的期末余額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目的期末余額填列,。

 25．“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。

 上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映,。

 26．“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所實(shí)際收到的資本總額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列,。

 27．“資本公積”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所資本公積金的期末余額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列,。

 28．“盈余公積”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所盈余公積的期末余額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列,。

 29．“事業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所按照規(guī)定計(jì)提的用于事業(yè)發(fā)展的基金,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)發(fā)展基金”科目的期末余額填列,。

 30．“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所尚未分配的利潤(rùn),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列,。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)反映,。

 31．“補(bǔ)充資料”各項(xiàng)目應(yīng)據(jù)實(shí)填列,。




 利潤(rùn)表編制說(shuō)明



 （一）本表反映律師事務(wù)所在月份、年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)際情況,。

 （二）本表“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù),，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，應(yīng)填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本期數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄,。

 本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起到本期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù),。

 （三）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

 1．“業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的收入總額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收入”科目所屬各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額分配填列,。

 2．“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所從財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政補(bǔ)助收入總額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目所屬各明細(xì)科目的貸方數(shù)額填列,。

 3．“業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所從事業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科目所屬各明細(xì)科目的借方發(fā)生額分析填列,。

 4．“其他收入”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所除此之外業(yè)務(wù)收入,、財(cái)政補(bǔ)助收入以外的其他各種收入總額,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目所屬各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額分析填列。

 5．“其他支出”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所除業(yè)務(wù)支出以外的其他各項(xiàng)支出,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目所屬各明細(xì)科目的借方發(fā)生額分析填列。

 6．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所的年終利潤(rùn),。如為虧損，則以“－”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列,。

 7．“所得稅”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所按照稅收法規(guī)的規(guī)定交納的所得稅。




 利潤(rùn)分配表編制說(shuō)明

 （一）本表反映律師事務(wù)所利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況,。

 （二）本表“本年實(shí)際”欄,，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

 本表“上年實(shí)際”欄,，根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列,。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi),。

 （三）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

 1．“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目如為虧損，則以“－”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列,。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤(rùn)表”的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致,。

 2．“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所上年年末未分配的利潤(rùn),，如為未彌補(bǔ)的虧損,，以“－”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年“利潤(rùn)分配表”中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)一致。如因某種原因需要對(duì)上年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整的,，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映,，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字。

 3．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所用盈余公積彌補(bǔ)的虧損,。

 4．“事業(yè)發(fā)展基金補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所用事業(yè)發(fā)展基金彌補(bǔ)的虧損,。

 5．“提取事業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所提取的事業(yè)發(fā)展基金。

 6．“提取盈余公積”項(xiàng)目,，反映律師事務(wù)所提取的盈余公積（公益金）,。

 7．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映律師事務(wù)所應(yīng)付給投資者的利潤(rùn),。