• 【發(fā)布單位】80103
• 【發(fā)布文號】京地稅企[2000]401號
• 【發(fā)布日期】2000-11-06
• 【生效日期】2001-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務局、北京市財政局關于 修訂企業(yè)所得稅純益率和定額征收辦法的通知

 北京市地方稅務局,、北京市財政局關于
 修訂企業(yè)所得稅純益率和定額征收辦法的通知
 
（京地稅企〔2000〕401號）
各區(qū)縣地稅局,、各分局、各區(qū)縣財政局：

 根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《
核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2000〕38號）精神,，并結合我市幾年來實行企業(yè)所得稅純益率和定額（以下簡稱“定率定額”）征收辦法的具體實施情況,，現(xiàn)對現(xiàn)行定率定額征收辦法進行如下補充完善。



 一,、擴大純益率征收的范圍

 我市地方稅務局征管范圍內(nèi)的國有企業(yè)中的施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)及年銷售（營業(yè)）收入在300萬元以下的工業(yè)企業(yè),、修理修配企業(yè),、商業(yè)企業(yè)、飲食服務企業(yè)、娛樂業(yè),、交通運輸企業(yè)和其他企業(yè),。凡因帳目混亂或不健全，成本資料,、收入費用憑證殘缺不全,，不能正確計算應納稅所得額的，經(jīng)主管稅務部門鑒定,，均可實行定率征收辦法,。



 二、修訂個別行業(yè)純益率

 1,、對利潤率確實較低的商業(yè)企業(yè),，各區(qū)縣局、分局可根據(jù)實際情況,，在原純益率的基礎上最高可下調(diào)3個百分點,。對原已根據(jù)文件規(guī)定下調(diào)2個百分點的，此次可再下調(diào)1個百分點,。

 2,、考慮到娛樂業(yè)經(jīng)營項目不同，利潤率差異較大,，將娛樂業(yè)的純益率進行分項目核定：

 （1）歌廳,、舞廳、卡拉ＯＫ廳,、酒吧,、游戲機、游藝網(wǎng)吧項目的純益率執(zhí)行市局《關于修改和完善我市企業(yè)所得稅定率征收辦法》（京地稅企〔1999〕398號）中規(guī)定的娛樂業(yè)的純益率,，即：城近郊為：30％－35％,；遠郊區(qū)縣：25－30％。

 （2）音樂茶座,、高爾夫球,、臺球、保齡球,、射擊,、嬉水、水上滑梯,、碰碰船,、滑索、飛降,、滑道,、四輪摩托越野、滾軸滑冰、跑馬,、狩獵,、綜合游樂場項目的純益率城近郊為：20％－25％；遠郊區(qū)縣：15－20％,。

 上述娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食及其他各種服務業(yè)務的純益率適用其娛樂項目的純益率,。例如：為歌廳、舞廳娛樂活動提供的飲食及其他各種服務業(yè)務的純益率適用歌廳,、舞廳項目的純益率,。

 3、飲食服務業(yè)按營業(yè)稅的稅目確定為服務業(yè),，由于服務業(yè)經(jīng)營項目利潤率高低不同,，將服務業(yè)的純益率分項目核定：

 （1）桑拿、按摩,、足浴,、美容美發(fā)項目的純益率城近郊為：20％－25％；遠郊區(qū)縣為15％－20％,。

 （2）除上述服務業(yè)項目以外的仍執(zhí)行市局《關于修改和完善我市企業(yè)所得稅定率征收辦法》（京地稅企〔1999〕398號）中規(guī)定的服務業(yè)的純益率,，即：城近郊為：11％－12％；遠郊區(qū)縣為10％－11％



 三,、定額征收辦法

 （一）定額征收的適用范圍

 我市地方稅務局征管范圍內(nèi)的國有企業(yè),、集體企業(yè)、私營企業(yè),、股份合作制企業(yè),、聯(lián)營企業(yè)、有限責任公司中的年營業(yè)收入在300萬元以下的服務業(yè),、娛樂業(yè)中凡經(jīng)主管稅務機關根據(jù)市局《印發(fā)北京市地方稅務局關于對部分城鄉(xiāng)集體企業(yè),、私營企業(yè)實行企業(yè)所得稅定率征收的暫行辦法的通知》（京地稅企〔1995〕544號，以下簡稱《辦法》）附件第二條第一款的規(guī)定,，第2項不合格的,，即不能準確核算應稅收入總額的，按定額征收方式征收企業(yè)所得稅,。

 （二）鑒定的方法和程序

 1,、鑒定的方法依照《辦法》附件第二條第一點執(zhí)行。

 2,、鑒定的程序依照市局《關于對我市企業(yè)所得稅定率定額征收辦法的補充通知》（京地稅企〔1998〕143號以下簡稱《補充通知》）第二條第二點第二款執(zhí)行,。即：鑒定企業(yè)所得稅征收方式時，首先應由主管稅務所根據(jù)鑒定的內(nèi)容及標準逐項審核,，填寫北京市地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表,，簽注意見后,，報區(qū)縣地稅局審批、核定企業(yè)所得稅征收方式并加蓋公章,；

 同時報送企業(yè)所得稅定額征收核定表（詳見附表），簽注意見,，報區(qū)縣地稅局審核,。區(qū)縣地稅局審核無誤后，對企業(yè)所得稅定額征收方式的納稅人下發(fā)《補充通知》中的《企業(yè)所得稅定額征收通知書》,。

 （三）稅款核定的方法

 依據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第
三十五條核定,。

 1、參照同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤核定,。

 2,、按照成本加合理的費用和利潤核定。

 3,、按照耗用的原材料,、燃料、動力等推算或者測算核定,。

 4,、按照其他合理的方法核定。

 （1）對使用發(fā)票結算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定：

 服務業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年發(fā)票結算收入額＋30％票外收入額）×11％×適用稅率

 娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年發(fā)票結算收入額＋30％票外收入額）×30％適用稅率

 （2）對未使用發(fā)票結算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定：

 對未使用發(fā)票結算的納稅人應嚴格費用支出的審定,，根據(jù)費用確定其應納稅額,，費用包括房租、雇員工資,、水費,、電費、管理費,、衛(wèi)生費,、其他費用等。

 服務業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費用總額÷0．5×11％×適用稅率

 娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費用總額÷0．3×30％×適用稅率

 采取前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時,，可以同時采用兩種以上的方法核定,。

 在定額時應綜合考慮企業(yè)的規(guī)模、地理位置,、經(jīng)營面積,、裝修檔次、用工人數(shù),、房屋是否租用等具體情況,。

 （3）稅款核定的程序

 首先主管稅務所對鑒定為按定額征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，按照上述稅款核定的方法填寫企業(yè)所得稅定額征收核定表,，簽注意見,，同北京市地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表,，一起報區(qū)縣地稅局審核，區(qū)縣地稅局審核無誤后,，對企業(yè)所得稅定額征收方式的納稅人下發(fā)《補充通知》中的《企業(yè)所得稅定額征收通知書》,。

 （四）核定的時間、申報繳稅的時間

 按《補充通知》第二條第三,、四點執(zhí)行,，即：

 （1）核定的時間：對實行定額征收的企業(yè)，稅務機關必須每年對其進行重新核定,，時間為當年的三月底之前,；

 （2）申報繳稅的時間：對實行定額征收的企業(yè)，可按季,、半年,、年申報繳納企業(yè)所得稅。具體申報繳納期限由各區(qū)縣地稅局,、各分局自定,。

 （五）定額征收企業(yè)虧損的彌補

 被鑒定為實行定額征收的企業(yè)，原則上不得彌補以前年度的虧損及執(zhí)行定額征收辦法期間的虧損,；但鑒定為實行定額征收辦法以前年度已經(jīng)稅務部門批準尚未彌補的虧損余額可繼續(xù)彌補到期為止,。

 （六）其他

 1、經(jīng)主管稅務機關核定的定額一般在同一納稅年度內(nèi)不做變動,，但當其應稅稅基變動超過30％（含）以上的,，納稅人應主動向稅務機關申報，調(diào)整稅額,。

 2,、對新開辦的企業(yè)第一年不實行定額征收辦法，一年以后凡符合定額征收條件的即可實行定額征收辦法,。



 四,、根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于對青少年活動場所,、電子游戲廳有關所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅〔2000〕21號）規(guī)定,，對因帳目不健全被稅務機關鑒定實行企業(yè)所得稅定額定率征收方式的納稅人所從事的電子游戲廳項目，調(diào)高其定額或純益率,，調(diào)高幅度為20－50％,，各區(qū)縣局、各分局可根據(jù)電子游戲廳的實際經(jīng)營情況確定其調(diào)度的幅度,。



 五,、為了積極穩(wěn)妥地做好此項工作，各區(qū)縣局,、各分局要進行大量廣泛的宣傳,、輔導工作,，杜絕鑒定、核定工作的隨意性,，嚴格把關,。

 結合市局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見的通知》（京地稅企〔2000〕167號）文件的要求，為了不斷提高中小企業(yè)所得稅征管水平,，每年5月20日之前,，將上一年度加強小企業(yè)管理的情況及實行定額定率征收企業(yè)所得稅的有關情況按照總局文件第八條的要求報送市局，市局每年將定額對各區(qū)縣局,、各分局的定額定率征收執(zhí)行情況進行抽查、檢查,。



 六,、納稅人對其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應納稅額或純益率等事項有爭議的,，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級稅務機關申請復議,，對復議結果不服的，可向法院起訴,。



 七,、本通知自2001年1月1日起執(zhí)行。市局下發(fā)的京地稅企〔1995〕544號,、京地稅企〔1996〕218號,、京地稅企〔1996〕551號、京地稅企〔1998〕143號,、京地稅企〔1999〕398號文件,，凡與本《通知》無抵觸的，仍按原辦法執(zhí)行,。



 2000年11月6日


 附件： 企業(yè)所得稅定額征收核定表

 （單位：元）



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│企業(yè)名稱 │ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│經(jīng)濟性質(zhì) │ │計算機代碼 │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│所屬行業(yè)或行業(yè)項目 │ │聯(lián)系電話 │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│上年度發(fā)票收入額（1）│ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│30％票外收入額（2）│ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│年度房租額（3） │ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│年度人員工資總額（4）│ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│年度水,、電費額（5） │ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│年度費用合計（6） │ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│年度核定稅額（7） │ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│季度核定稅額 │ │ │ │
│（8）＝（7）÷4 │ │ │ │
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│經(jīng)辦人意見： │主管稅務所意見 │區(qū)縣局、分局意見 │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ （簽字） │ （章） │ （章） │
│ 年,、月,、日 │ 年、月,、日 │ 年,、月、日│
└───────────┴──────────┴───────────┘


 注：1,、對使用發(fā)票結算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定：

 （1）服務業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年發(fā)票結算收入額＋30％票外收入額）×11％×適用稅率

 （2）娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年度發(fā)票結算收入額＋30％票外收入額）×30％×適用稅率

 2,、對未使用發(fā)票結算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定

 （1）服務業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費用總額÷0．5×11％×適用稅率

 （2）娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費用總額÷0．3×30％×適用稅率