• 【發(fā)布單位】80103
• 【發(fā)布文號(hào)】京地稅企[2000]401號(hào)
• 【發(fā)布日期】2000-11-06
• 【生效日期】2001-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局,、北京市財(cái)政局關(guān)于 修訂企業(yè)所得稅純益率和定額征收辦法的通知

 北京市地方稅務(wù)局、北京市財(cái)政局關(guān)于
 修訂企業(yè)所得稅純益率和定額征收辦法的通知
 
（京地稅企〔2000〕401號(hào)）
各區(qū)縣地稅局,、各分局,、各區(qū)縣財(cái)政局：

 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《
核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2000〕38號(hào)）精神，并結(jié)合我市幾年來實(shí)行企業(yè)所得稅純益率和定額（以下簡(jiǎn)稱“定率定額”）征收辦法的具體實(shí)施情況,，現(xiàn)對(duì)現(xiàn)行定率定額征收辦法進(jìn)行如下補(bǔ)充完善,。



 一、擴(kuò)大純益率征收的范圍

 我市地方稅務(wù)局征管范圍內(nèi)的國有企業(yè)中的施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),、建筑安裝企業(yè)及年銷售（營業(yè)）收入在300萬元以下的工業(yè)企業(yè),、修理修配企業(yè)、商業(yè)企業(yè),、飲食服務(wù)企業(yè),、娛樂業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)和其他企業(yè),。凡因帳目混亂或不健全,，成本資料、收入費(fèi)用憑證殘缺不全,，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,，經(jīng)主管稅務(wù)部門鑒定，均可實(shí)行定率征收辦法,。



 二,、修訂個(gè)別行業(yè)純益率

 1、對(duì)利潤率確實(shí)較低的商業(yè)企業(yè),，各區(qū)縣局,、分局可根據(jù)實(shí)際情況，在原純益率的基礎(chǔ)上最高可下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn),。對(duì)原已根據(jù)文件規(guī)定下調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)的,，此次可再下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)。

 2,、考慮到娛樂業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目不同,，利潤率差異較大,，將娛樂業(yè)的純益率進(jìn)行分項(xiàng)目核定：

 （1）歌廳、舞廳,、卡拉ＯＫ廳,、酒吧、游戲機(jī),、游藝網(wǎng)吧項(xiàng)目的純益率執(zhí)行市局《關(guān)于修改和完善我市企業(yè)所得稅定率征收辦法》（京地稅企〔1999〕398號(hào)）中規(guī)定的娛樂業(yè)的純益率,，即：城近郊為：30％－35％；遠(yuǎn)郊區(qū)縣：25－30％,。

 （2）音樂茶座,、高爾夫球、臺(tái)球,、保齡球,、射擊、嬉水,、水上滑梯,、碰碰船、滑索,、飛降,、滑道、四輪摩托越野,、滾軸滑冰,、跑馬、狩獵,、綜合游樂場(chǎng)項(xiàng)目的純益率城近郊為：20％－25％,；遠(yuǎn)郊區(qū)縣：15－20％。

 上述娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供的飲食及其他各種服務(wù)業(yè)務(wù)的純益率適用其娛樂項(xiàng)目的純益率,。例如：為歌廳,、舞廳娛樂活動(dòng)提供的飲食及其他各種服務(wù)業(yè)務(wù)的純益率適用歌廳、舞廳項(xiàng)目的純益率,。

 3,、飲食服務(wù)業(yè)按營業(yè)稅的稅目確定為服務(wù)業(yè)，由于服務(wù)業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目利潤率高低不同,，將服務(wù)業(yè)的純益率分項(xiàng)目核定：

 （1）桑拿,、按摩、足浴,、美容美發(fā)項(xiàng)目的純益率城近郊為：20％－25％,；遠(yuǎn)郊區(qū)縣為15％－20％。

 （2）除上述服務(wù)業(yè)項(xiàng)目以外的仍執(zhí)行市局《關(guān)于修改和完善我市企業(yè)所得稅定率征收辦法》（京地稅企〔1999〕398號(hào)）中規(guī)定的服務(wù)業(yè)的純益率,，即：城近郊為：11％－12％,；遠(yuǎn)郊區(qū)縣為10％－11％



 三,、定額征收辦法

 （一）定額征收的適用范圍

 我市地方稅務(wù)局征管范圍內(nèi)的國有企業(yè)、集體企業(yè),、私營企業(yè)、股份合作制企業(yè),、聯(lián)營企業(yè),、有限責(zé)任公司中的年?duì)I業(yè)收入在300萬元以下的服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)中凡經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市局《印發(fā)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)部分城鄉(xiāng)集體企業(yè),、私營企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅定率征收的暫行辦法的通知》（京地稅企〔1995〕544號(hào),，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）附件第二條第一款的規(guī)定，第2項(xiàng)不合格的,，即不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入總額的,，按定額征收方式征收企業(yè)所得稅。

 （二）鑒定的方法和程序

 1,、鑒定的方法依照《辦法》附件第二條第一點(diǎn)執(zhí)行,。

 2、鑒定的程序依照市局《關(guān)于對(duì)我市企業(yè)所得稅定率定額征收辦法的補(bǔ)充通知》（京地稅企〔1998〕143號(hào)以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)充通知》）第二條第二點(diǎn)第二款執(zhí)行,。即：鑒定企業(yè)所得稅征收方式時(shí),，首先應(yīng)由主管稅務(wù)所根據(jù)鑒定的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)逐項(xiàng)審核，填寫北京市地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表,，簽注意見后,，報(bào)區(qū)縣地稅局審批、核定企業(yè)所得稅征收方式并加蓋公章,；

 同時(shí)報(bào)送企業(yè)所得稅定額征收核定表（詳見附表）,，簽注意見，報(bào)區(qū)縣地稅局審核,。區(qū)縣地稅局審核無誤后,，對(duì)企業(yè)所得稅定額征收方式的納稅人下發(fā)《補(bǔ)充通知》中的《企業(yè)所得稅定額征收通知書》。

 （三）稅款核定的方法

 依據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第
三十五條核定,。

 1,、參照同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤核定。

 2,、按照成本加合理的費(fèi)用和利潤核定,。

 3、按照耗用的原材料,、燃料,、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。

 4,、按照其他合理的方法核定,。

 （1）對(duì)使用發(fā)票結(jié)算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定：

 服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年發(fā)票結(jié)算收入額＋30％票外收入額）×11％×適用稅率

 娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年發(fā)票結(jié)算收入額＋30％票外收入額）×30％適用稅率

 （2）對(duì)未使用發(fā)票結(jié)算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定：

 對(duì)未使用發(fā)票結(jié)算的納稅人應(yīng)嚴(yán)格費(fèi)用支出的審定,，根據(jù)費(fèi)用確定其應(yīng)納稅額，費(fèi)用包括房租,、雇員工資、水費(fèi),、電費(fèi),、管理費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi),、其他費(fèi)用等,。

 服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費(fèi)用總額÷0．5×11％×適用稅率

 娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費(fèi)用總額÷0．3×30％×適用稅率

 采取前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

 在定額時(shí)應(yīng)綜合考慮企業(yè)的規(guī)模,、地理位置,、經(jīng)營面積,、裝修檔次,、用工人數(shù),、房屋是否租用等具體情況。

 （3）稅款核定的程序

 首先主管稅務(wù)所對(duì)鑒定為按定額征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人,，按照上述稅款核定的方法填寫企業(yè)所得稅定額征收核定表,，簽注意見，同北京市地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表,，一起報(bào)區(qū)縣地稅局審核,，區(qū)縣地稅局審核無誤后,，對(duì)企業(yè)所得稅定額征收方式的納稅人下發(fā)《補(bǔ)充通知》中的《企業(yè)所得稅定額征收通知書》,。

 （四）核定的時(shí)間、申報(bào)繳稅的時(shí)間

 按《補(bǔ)充通知》第二條第三,、四點(diǎn)執(zhí)行,，即：

 （1）核定的時(shí)間：對(duì)實(shí)行定額征收的企業(yè),，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須每年對(duì)其進(jìn)行重新核定,，時(shí)間為當(dāng)年的三月底之前；

 （2）申報(bào)繳稅的時(shí)間：對(duì)實(shí)行定額征收的企業(yè),，可按季,、半年,、年申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,。具體申報(bào)繳納期限由各區(qū)縣地稅局,、各分局自定,。

 （五）定額征收企業(yè)虧損的彌補(bǔ)

 被鑒定為實(shí)行定額征收的企業(yè),，原則上不得彌補(bǔ)以前年度的虧損及執(zhí)行定額征收辦法期間的虧損,；但鑒定為實(shí)行定額征收辦法以前年度已經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)尚未彌補(bǔ)的虧損余額可繼續(xù)彌補(bǔ)到期為止,。

 （六）其他

 1,、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額一般在同一納稅年度內(nèi)不做變動(dòng),，但當(dāng)其應(yīng)稅稅基變動(dòng)超過30％（含）以上的,，納稅人應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),，調(diào)整稅額。

 2,、對(duì)新開辦的企業(yè)第一年不實(shí)行定額征收辦法,，一年以后凡符合定額征收條件的即可實(shí)行定額征收辦法,。



 四、根據(jù)財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所,、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕21號(hào)）規(guī)定，對(duì)因帳目不健全被稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定實(shí)行企業(yè)所得稅定額定率征收方式的納稅人所從事的電子游戲廳項(xiàng)目,，調(diào)高其定額或純益率，調(diào)高幅度為20－50％,，各區(qū)縣局,、各分局可根據(jù)電子游戲廳的實(shí)際經(jīng)營情況確定其調(diào)度的幅度,。



 五,、為了積極穩(wěn)妥地做好此項(xiàng)工作，各區(qū)縣局,、各分局要進(jìn)行大量廣泛的宣傳、輔導(dǎo)工作,，杜絕鑒定,、核定工作的隨意性，嚴(yán)格把關(guān),。

 結(jié)合市局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見的通知》（京地稅企〔2000〕167號(hào)）文件的要求,，為了不斷提高中小企業(yè)所得稅征管水平，每年5月20日之前,，將上一年度加強(qiáng)小企業(yè)管理的情況及實(shí)行定額定率征收企業(yè)所得稅的有關(guān)情況按照總局文件第八條的要求報(bào)送市局,，市局每年將定額對(duì)各區(qū)縣局、各分局的定額定率征收?qǐng)?zhí)行情況進(jìn)行抽查,、檢查,。



 六、納稅人對(duì)其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定,、核定的應(yīng)納稅額或純益率等事項(xiàng)有爭(zhēng)議的,，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的,，可向法院起訴,。



 七、本通知自2001年1月1日起執(zhí)行,。市局下發(fā)的京地稅企〔1995〕544號(hào),、京地稅企〔1996〕218號(hào),、京地稅企〔1996〕551號(hào)、京地稅企〔1998〕143號(hào),、京地稅企〔1999〕398號(hào)文件,，凡與本《通知》無抵觸的，仍按原辦法執(zhí)行,。



 2000年11月6日


 附件： 企業(yè)所得稅定額征收核定表

 （單位：元）



┌───────────┬───────┬───────┬──────┐
│企業(yè)名稱 │ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│經(jīng)濟(jì)性質(zhì) │ │計(jì)算機(jī)代碼 │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│所屬行業(yè)或行業(yè)項(xiàng)目 │ │聯(lián)系電話 │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│上年度發(fā)票收入額（1）│ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│30％票外收入額（2）│ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│年度房租額（3） │ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│年度人員工資總額（4）│ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│年度水,、電費(fèi)額（5） │ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│年度費(fèi)用合計(jì)（6） │ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│年度核定稅額（7） │ │ │ │
├───────────┼───────┼───────┼──────┤
│季度核定稅額 │ │ │ │
│（8）＝（7）÷4 │ │ │ │
├───────────┼───────┴──┬────┴──────┤
│經(jīng)辦人意見： │主管稅務(wù)所意見 │區(qū)縣局、分局意見 │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ （簽字） │ （章） │ （章） │
│ 年,、月,、日 │ 年,、月,、日 │ 年,、月,、日│
└───────────┴──────────┴───────────┘


 注：1、對(duì)使用發(fā)票結(jié)算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定：

 （1）服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年發(fā)票結(jié)算收入額＋30％票外收入額）×11％×適用稅率

 （2）娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年度發(fā)票結(jié)算收入額＋30％票外收入額）×30％×適用稅率

 2,、對(duì)未使用發(fā)票結(jié)算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定

 （1）服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費(fèi)用總額÷0．5×11％×適用稅率

 （2）娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費(fèi)用總額÷0．3×30％×適用稅率