• 【發(fā)布單位】北京市地方稅務(wù)局
• 【發(fā)布文號】京地稅地[2001]683號
• 【發(fā)布日期】2001-01-01
• 【生效日期】2001-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程

北京市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程

(京地稅地[2001]683號)





各區(qū)縣地方稅務(wù)局,、各分局：



 為進(jìn)一步規(guī)范、完善我市房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅審批工作,，充分體現(xiàn)征納雙方權(quán)利、義務(wù),，簡化手續(xù)和方便納稅人，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》,、《
中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》,、《
中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合本市的實際情況,，我們修改完善了《房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程》（以下簡稱《操作規(guī)程》）,。



 一,、取消了部分政策性減免稅審批手續(xù)



 (一)根據(jù)國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（（89）國稅地字第140號）第八條規(guī)定以及國家稅務(wù)局《關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（（88）國稅地字第015號）第十三條的規(guī)定，《操作規(guī)程》取消了“防火,、防爆,、防毒安全防范用地和開山填海的土地、改造的廢棄土地”兩個政策性減免稅審批手續(xù),，將其調(diào)整為由企業(yè)申報,，在計稅時準(zhǔn)予扣除，不再另行辦理減免稅審批手續(xù),。



 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第六款的規(guī)定,，對于我市經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù),，從使用的月份起免繳土地使用稅10年,。



 (二)根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機(jī)構(gòu)管理體制改革的實施意見〉的通知》（國科發(fā)政字〔1999〕143號）規(guī)定，《操作規(guī)程》取消了《關(guān)于對國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后科研開發(fā)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的審批辦法的通知》（京地稅二〔2000〕275號）中規(guī)定的審批手續(xù),，將其調(diào)整為由企業(yè)申報,，在計稅時準(zhǔn)予扣除。



 二,、改革按年審批減免稅的制度



 根據(jù)財政部稅務(wù)總局《關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（（86）財稅地字第008號）第二十條,、第二十四條規(guī)定以及國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（（89）國稅地字第140號）第九條、第十條,、第十二條的規(guī)定：《操作規(guī)程》規(guī)范,、簡化了以往的審批辦法，將上述五種政策性免稅按年審批調(diào)整為一次審批,；將原按年固定時間辦理審批調(diào)整為根據(jù)企業(yè)情況隨時辦理審批,，企業(yè)在符合減免稅政策期間可暫免征收房產(chǎn)稅,、土地使用稅；對于因各種原因變更,、已不符合減免稅政策的房產(chǎn),、土地，由納稅人按照規(guī)定恢復(fù)申報納稅,。



 《操作規(guī)程》自發(fā)布之日起執(zhí)行,，請做好對納稅人的宣傳解釋工作。對于需要辦理退稅的納稅人,，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù),。







 北京市地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批工作操作規(guī)程





 為了進(jìn)一步規(guī)范,、簡化我市房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅審批工作,，提高政策管理和納稅服務(wù)水平,，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》,、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及財政部,、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,，特制定本規(guī)程。

 一,、減免稅審批事項

 （一）房產(chǎn)稅

 1.房屋大修停用在半年以上的,，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，在大修期間可免征房產(chǎn)稅,。

 2.企業(yè)停產(chǎn)撤消后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的,，經(jīng)北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn),，可暫不征收房產(chǎn)稅。

 （二）土地使用稅

 1.企業(yè)關(guān)閉撤消后,，其占地未作他用的,，經(jīng)北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅,。

 2.企業(yè)搬遷后,，原有場地不使用的，經(jīng)北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn),，可暫免征收土地使用稅,。

 3.對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地,，尚未利用的,，經(jīng)北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅,。

 二,、納稅人辦理政策性減免稅的有關(guān)規(guī)定和程序

 （一）納稅人對政策性減免稅的申報

 凡符合房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅規(guī)定的納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時間內(nèi)向區(qū),、縣地方稅務(wù)局提出書面的減免稅申請,，并按要求填寫《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》,、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》,。

 （二）納稅人在辦理政策性減免稅手續(xù)時應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有關(guān)證明材料

 1.企業(yè)在申請辦理政策性減免房產(chǎn)稅時，應(yīng)根據(jù)申請減免稅的具體內(nèi)容相應(yīng)提供下列證明資料：

 （1）對于企業(yè)停產(chǎn)或房屋大修停用半年以上的需提供上級主管部門開具的該企業(yè)原有生產(chǎn)經(jīng)營性房屋閑置不用的書面證明,。對于無主管部門的企業(yè)可提供相關(guān)證明，或由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行實地考察后確定,。

 （2）對于撤銷后的企業(yè)需提供工商管理部門開具的關(guān)閉,、撤銷的書面證明。

 2.企業(yè)在申請辦理政策性減免城鎮(zhèn)土地使用稅時,，應(yīng)根據(jù)申請減免稅的具體內(nèi)容相應(yīng)提供下列證明資料：

 （1）對于關(guān)閉撤銷后的企業(yè),，需提供工商管理部門開具的關(guān)閉、撤銷的書面證明,。

 （2）對于企業(yè)搬遷后,，原有場地未使用的用地和企業(yè)范圍內(nèi)有荒山、林地,、湖泊等占地尚未利用的土地,，需提供上級主管部門的書面證明。

 3.對于提供上述有關(guān)證明資料時均需注明具體的起始期限,。

 三,、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理政策性減免稅的有關(guān)規(guī)定

 （一）減免稅審批權(quán)限

 對于因房屋大修停用、企業(yè)申請減免房產(chǎn)稅的,，由各區(qū)縣局,、分局負(fù)責(zé)審批，報市局備案,；對于企業(yè)申請減免其他房產(chǎn)稅,、土地使用稅的，由各區(qū)縣局,、分局負(fù)責(zé)審核,，并簽署意見，報市局審批。

 （二）區(qū)縣局減免稅工作審核重點(diǎn)內(nèi)容

 1.納稅人申請減免稅的情況是否符合減免稅政策規(guī)定,；

 2.納稅人所述情況是否屬實,；

 3.納稅人申請減免的稅種、金額,、時間期限是否正確,；

 4.納稅人申請減免的房產(chǎn)原值、土地面積及土地等級稅額是否正確,。

 （三）區(qū)縣局減免稅工作審批程序

 1.各區(qū)縣局主管稅務(wù)所在接到納稅人報送的政策性減免稅申請材料后,，應(yīng)根據(jù)掌握的情況，依據(jù)稅收政策規(guī)定對納稅人報送的《納稅單位企業(yè)減,、免稅申請書》,、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》及證明材料的內(nèi)容逐項進(jìn)行審核，必要時應(yīng)深入企業(yè)實地了解,、核實有關(guān)情況,，對符合政策規(guī)定及填報要求的，分別由經(jīng)辦人員,、所長在“地方稅務(wù)局審查意見”對應(yīng)欄內(nèi)簽署意見,、簽名，加蓋稅務(wù)所公章,，并連同所有減免稅材料上報地方稅管理科（業(yè)務(wù)科）審核,。

 2.各區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務(wù)科）應(yīng)對減免稅材料的內(nèi)容進(jìn)行逐項審核，對符合政策性減免稅規(guī)定的,，分別由主管干部,、科長在“地方稅務(wù)局審查意見”對應(yīng)欄內(nèi)簽署意見、簽名,，加蓋地方稅管理科（業(yè)務(wù)科）公章,，并連同所有減免稅材料上報主管局長審核。

 3.各區(qū)縣局主管局長對減免稅材料的內(nèi)容審核后,，對符合政策規(guī)定的,，應(yīng)分別在《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》,、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》的“地方稅務(wù)局審查意見”,、“區(qū)縣局審核意見”對應(yīng)欄內(nèi)簽署意見，并加蓋區(qū)縣局公章,，上報市局地方稅管理處,。

 （四）市局減免稅工作批復(fù)程序

 市局地方稅管理處根據(jù)區(qū)縣局上報的減免稅材料，統(tǒng)一由內(nèi)勤做收文處理,，登記后送交處長閱批,。

 1.審批權(quán)限及擬寫減免稅批復(fù)

 承辦人員根據(jù)處長的批示，對納稅人減免稅材料的內(nèi)容及區(qū)縣局審核意見逐一復(fù)核，對不符合政策規(guī)定和填報要求的退回,；對符合規(guī)定要求的擬寫減免稅批復(fù),，經(jīng)主管處長（調(diào)）審核，報主管局長審批簽發(fā),。

 2.下發(fā)減免稅批復(fù)

 經(jīng)由主管局長簽發(fā)的政策性減免稅批復(fù)文件,，經(jīng)辦公室核稿打印后下發(fā)有關(guān)區(qū)、縣地方稅務(wù)局執(zhí)行,。

 3.減免稅資料的存檔

 減免稅資料和批復(fù)文件一式兩份,。其中一份退回區(qū)縣局：

 區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務(wù)科）接到市局批復(fù)退回的《納稅單位企業(yè)減、免稅申請書》,、《房產(chǎn)稅扣除計稅房值審核情況表》,、《城鎮(zhèn)土地使用稅扣除計稅面積審核情況表》和減免稅批復(fù)文件及所附資料進(jìn)行登記后交由主管稅務(wù)所存檔；市局地方稅管理處歸檔備查的同時,，做好輸機(jī)處理,。

 四、加強(qiáng)減免稅執(zhí)行情況的監(jiān)督和管理

 （一）納稅人辦理減免稅申報審批手續(xù)的義務(wù)

 1.符合減免稅政策的房產(chǎn),、土地,，在經(jīng)過稅務(wù)部門審批后，在符合政策減免稅期間可暫免繳納房產(chǎn)稅,、土地使用稅。

 2.符合減免稅政策的房產(chǎn),、土地,，在經(jīng)過稅務(wù)部門審批后，如改變減免房產(chǎn),、土地的計稅依據(jù)（房產(chǎn)原值或土地面積）,，應(yīng)在變更后重新辦理減免稅審批手續(xù)。

 3.對于已不符合減免稅政策的房產(chǎn),、土地,，自改變用途的次月起計算房產(chǎn)稅、土地使用稅,，由納稅人按照規(guī)定在房產(chǎn)稅,、土地使用稅征期內(nèi)申報納稅，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照征管法有關(guān)規(guī)定處理,。同時,，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)所進(jìn)行報告。

 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)對于已辦理減免稅審批的納稅人的監(jiān)督管理

 從2002年開始,，對于已辦理減免稅審批且仍舊符合減免稅條件的納稅人,，各區(qū)縣局地方稅管理科（業(yè)務(wù)科）應(yīng)建立房產(chǎn)稅、土地使用稅政策性減免稅統(tǒng)計臺帳。同時,，各區(qū)縣局應(yīng)加強(qiáng)對上述納稅人的監(jiān)控和檢查,，檢驗其免稅房產(chǎn)、土地是否改變用途和按期申報納稅,。

 （三）減免稅期滿后,，納稅人未進(jìn)行申報應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金,。

 第六十四條規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,。

 五、減免稅申報,、審批的時間要求

 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)行政審批管理工作的通知》（京地稅征〔2001〕175號）文件有關(guān)規(guī)定,，對于減免稅申報、審批時間提出如下要求：

 （一）納稅人在減免稅行為發(fā)生的次月起,，應(yīng)到主管稅務(wù)所辦理房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅的申報手續(xù)，遞交《房產(chǎn)稅,、土地使用稅政策性減免稅申報表》,。

 （二）各區(qū)縣地方稅務(wù)局應(yīng)在接到納稅人減免稅申請書之日起15日內(nèi)辦理完減免稅審核、審批手續(xù),。

 （三）市局地方稅管理處應(yīng)在接到區(qū)縣地方稅務(wù)局上報的納稅人減免稅申請書之日起20日內(nèi)辦理完減免稅審批手續(xù),，特殊情況40日內(nèi)辦理完畢。